第7章 會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、目 的：,重點(diǎn)內(nèi)容：,方 法：,第七章 會(huì)計(jì)憑證,授課要求,計(jì)劃時(shí)數(shù)：,掌握會(huì)計(jì)憑證的分類和填制,會(huì)計(jì)憑證的分類 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核,理論講解,3學(xué)時(shí),第七章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證意義和種類,第二節(jié) 原始憑證,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,第三節(jié) 記賬憑證,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映在原始憑證中,會(huì)計(jì)分錄反映在記賬憑證中：,一.會(huì)計(jì)憑證的含義,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面證明。,1、提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具。,2、登記賬簿的依據(jù)。,3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段。,二.會(huì)計(jì)憑證的作用,4、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。,三、會(huì)計(jì)憑證的種類

2、,記賬憑證,原始憑證,會(huì)計(jì)憑證,按編制程序和 用途不同分類,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來(lái)源,原始憑證,外來(lái)原始憑證,是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如發(fā)票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證等,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來(lái)源,原始憑證,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。如領(lǐng)料單、銷售商品開出的銷貨發(fā)票等。,領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位： 憑證編號(hào)： 用 途： 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：,發(fā)料人： 審批人： 領(lǐng)料人： 記賬：,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記

3、賬憑證,按取得的來(lái)源,原始憑證,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,一次憑證,按填制手續(xù),是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如發(fā)票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)等。外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證。,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來(lái)源,原始憑證,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,按填制手續(xù),是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。,發(fā)料人： 審批人： 領(lǐng)料人： 記賬：,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來(lái)源,原始憑證,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,按填制手續(xù),是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如匯

4、總領(lǐng)料單。,匯總原始憑證,發(fā)出材料匯總表,會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,分類反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)（借方科目是銀行存款或現(xiàn)金）的記賬憑證。,收款憑證,附件： 1 張,收回前欠貨款,應(yīng)收賬款,東方百貨公司,5460.00,￥5460.00,例子見實(shí)操教材13頁(yè),

5、銀行存款,李紅,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)（貸方科目是銀行存款或現(xiàn)金）的記賬憑證。,收款憑證,付款憑證,附件： 2 張,購(gòu)汽車,固定資產(chǎn),180000.00,￥180000.00,例子見實(shí)操教材15頁(yè),銀行存款,李紅,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,附件： 1 張,領(lǐng)用材料,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,原材料,甲產(chǎn)品,一車間,A材料,10000.00,1000.00,500.00,11500.00,￥11500

6、.00,￥11500.00,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,用于反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用記賬憑證,附件： 1 張,收回前欠貨款,應(yīng)收賬款,東方百貨公司,銀行存款,5460.00,5460.00,￥5460.00,￥5460.00,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,在每張憑證上只填列一方賬戶名稱，而對(duì)應(yīng)賬戶僅作參考，不據(jù)以記賬的憑證。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用記賬憑證,按填列的會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類,單式記賬憑證,貸項(xiàng)記賬憑證,2002年1月2日,會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,出納,對(duì)應(yīng)科目：銀行

7、存款,附件 1 張,制單：李紅,收回前欠貨款,5460.00,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,在每張憑證上填列出每筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶名稱。如專用記賬憑證和通用記賬憑證。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用記賬憑證,按填列的會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,直接根據(jù)原始憑證編制的，只包括一筆會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。如專用記賬憑證和通用記賬憑證。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用憑證,按填列的會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,按包含的內(nèi)容,單一記賬憑證,二、會(huì)計(jì)憑證的種類

8、,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證，定期加以匯總而重新編制的記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用憑證,按填列的會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,按包含的內(nèi)容,單一記賬憑證,匯總記賬憑證（僅用于記總帳）,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,專用記賬憑證,按用途分類,根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所有的單一記賬憑證，定期加以匯總而重新編制的記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,通用憑證,按填列的會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,按包含的內(nèi)容,單一記賬憑證（登明細(xì)賬、總賬）,匯總記賬憑證（僅用于記總帳）,科目匯總表（僅用于記總帳）

9、,一.原始憑證基本內(nèi)容,第二節(jié) 原始憑證,名稱,編號(hào),填制日期,填制單位的名稱、印章,填制人簽章,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,接受單位名稱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額,規(guī)范應(yīng) 寫零,注銷空位,原始憑證的名稱和編號(hào) 填制憑證的日期 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額 填制單位的簽章 有關(guān)人員的簽章 憑證的附件（考證教材）,第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),1、業(yè)務(wù)、金額屬實(shí)。 2、外來(lái)原始憑證如有丟失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有“財(cái)務(wù)專用章”的證明，并注明原憑證號(hào)碼、金額等內(nèi)容

10、，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。 3、對(duì)于無(wú)法取得證明的，如飛機(jī)票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。,第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),1、小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)寫，不得寫連筆字，金

11、額前加幣種符號(hào)“￥”、“” 等，金額與符號(hào)之間不得留空，金額寫至角分，無(wú)角分的以“0”補(bǔ)位。 2、大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、元、角、分、零、整正楷或行書書寫，大寫金額前應(yīng)加寫“人民幣”， “人民幣”與大寫金額之間不得留空，寫至元或角的，要以整字?jǐn)辔?。大寫金額前印有數(shù)位，位數(shù)是零的寫法,第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),3、小寫金額有0，大寫應(yīng)按語(yǔ)言規(guī)律和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。 （舉例）,4、支票日期的填寫： 零壹月、零貳月、零壹拾月； 零壹日、零貳日、

12、零叁日、零肆日、零伍日、零陸日、零柒日、零捌日、零玖日、零壹拾日、零貳拾日、零叁拾日； 壹拾壹日、壹拾貳日壹拾玖日。,第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),憑證已預(yù)先印定編號(hào)，如支票、發(fā)票寫壞作廢應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。,第二節(jié) 原始憑證,二.原始憑證的填制,記錄要真實(shí) 手續(xù)要完備 內(nèi)容要完整 書寫要規(guī)范 填制要及時(shí) 編號(hào)要連續(xù) 不得隨意涂改、刮擦

13、、挖補(bǔ),原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。金額有錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,第二節(jié) 原始憑證,三.原始憑證的審核,（一）審核原始憑證的真實(shí)性,（四）審核原始憑證的完整性,（二）審核原始憑證的合法性,（三）審核原始憑證的合理性,（五）審核原始憑證的正確性,（六）審核原始憑證的及時(shí)性,記賬憑證,年 月 日 號(hào),會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,附件： 張,第三節(jié) 記賬憑證,一.記賬憑證基本內(nèi)容,第三節(jié) 記賬憑證,記賬憑證的名稱； 填制憑證的日期和憑證的編號(hào)； 會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 所附原始憑證的張數(shù)、

14、記賬標(biāo)記； 制單、稽核、記賬、會(huì)計(jì)主管人員的蓋章。此外，收款和付款憑證還需有出納人員的簽章。,第三節(jié) 記賬憑證,二.記賬憑證填制的要求,記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 1、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張憑證的，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制了兩張轉(zhuǎn)帳憑證的，順序號(hào)為10，則兩張轉(zhuǎn)帳憑證的編號(hào)分別為：,和,一般要求：,2、專用記賬憑證的三類編號(hào)法和五類編號(hào)法,記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。 要求同原始憑證 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 已

15、記賬的憑證詳細(xì)的更正方法見第八章 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空白處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,第三節(jié) 記賬憑證,三.記賬憑證的填制,收款憑證的填制 付款憑證的填制 轉(zhuǎn)賬憑證的填制,收款憑證,借方科目：銀行存款 2004年4月7日 收字1號(hào),附件： 1 張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李紅,例1：2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品給東方公司的貨款50000元，存入銀行。,50000.00,￥50000.00,收款憑證的填制,收款憑證,借方科目：銀行存款 2011年1月1日 收字1號(hào),會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李勤

16、,1000000.00,￥ 1000000.00,付款憑證,貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2004年4月2日 付字1號(hào),附件： 1 張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李紅,例1：2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行。（借貸科目同時(shí)是現(xiàn)金和銀行存款的，只填制付款憑證）,15000.00,￥15000.00,付款憑證的填制,付款憑證,貸方科目：銀行存款 2004年4月10日 付字5號(hào),附件： 1 張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李紅,例2：2004年4月10日，提取現(xiàn)金5000元。（借貸科目是現(xiàn)金和銀行存款的，只填制付款憑證）,5000.00,￥5000.00,付款憑證的

17、填制,付款憑證,貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2011年1月1日 付字1號(hào),會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李勤,￥ 2000.00,付款憑證,貸方科目：銀行存款 2004年4月12日 付字15號(hào),附件： 2 張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：李紅,例3： 2004年4月12日支付廣告費(fèi)，開出一張5000元轉(zhuǎn)賬支票交給對(duì)方。,5000.00,￥5000.00,付款憑證的填制,轉(zhuǎn)帳憑證的填制,例1：2004年4月15日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料A一批，價(jià)值80000元。,附件： 1 張,生產(chǎn)領(lǐng)用材料,甲產(chǎn)品,原材料,A材料,80000.00,80000.00,￥80000.00,￥8000

18、0.00,賒銷A產(chǎn)品,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,A產(chǎn)品,351000.00,300000.00,￥351000.00,￥351000.00,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)）,記賬憑證的填制,例1：2004年4月1日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料A一批，價(jià)值80000元。,附件： 1 張,生產(chǎn)領(lǐng)用材料,甲產(chǎn)品,原材料,A材料,80000.00,80000.00,￥80000.00,￥80000.00,記帳憑證的填制,例2： 2004年4月2日支付廣告費(fèi)，開出一張5000元轉(zhuǎn)賬支票交給對(duì)方。,附件： 2 張,付廣告費(fèi),廣告費(fèi),銀行存款,5000.00,5000.00,￥5000.00,￥5000.00,記帳憑證的填制,例3： 2004年4月9日提取現(xiàn)金5000元。,附件： 1 張,提現(xiàn),銀行存款,5000.00,5000.00,￥5000.00,￥5000.00,記帳憑證的填制,例4： 2004年4月10日交存現(xiàn)金25000元。,現(xiàn)金交存銀行,庫(kù)