稅收相關(guān)法律1--3.ppt

1、第三章行政處罰法律制度,第一編 行政法律制度,【本章簡介】,本章在近幾年的考試中，平均分值在7分左右。 首先，本章內(nèi)容幾乎每年都會考查綜合案例題。 其次，本章內(nèi)容中所涉及到的聽證部分，需要與行政許可法部分的該項內(nèi)容進(jìn)行對比。 最后，該部分也有程序性的要求，需要記憶和總結(jié)。,第一節(jié)行政處罰概述,一、行政處罰的概念 行政處罰，是指行政機關(guān)或其他行政主體依照法定權(quán)限和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方(外部向?qū)Ψ?給予行政制裁的具體行政行為。 解釋：行政機關(guān)違反行政法規(guī)范的相對人行政制裁具體行政行為。 二、行政處罰的基本原則 1.行政處罰法定原則,基本內(nèi)涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰

2、程序法定、處罰形式法定、處罰職權(quán)職責(zé)法定。提示：沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。 2.處罰公開、公正、過罰相當(dāng)原則,【例題多選題】合理行政原則要求稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰時應(yīng)做到過罰相當(dāng)，即作出的處罰應(yīng)符合（）。（2011年）A.設(shè)定該處罰的法定目的B.合法通行的行政先例 C.情理和客觀規(guī)律D.程序公正觀念 E.比例法則 正確答案ABCE 答案解析本題考核行政處罰過罰相當(dāng)原則。過罰相當(dāng)，要求立法所設(shè)定的違法行為與行政處罰相適應(yīng)，作出行政處罰必須以事實為根據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當(dāng)，處罰輕重適度。即重過重罰、輕過輕罰，準(zhǔn)確適用依法從輕、減輕處罰規(guī)定，作出的處

3、罰符合設(shè)定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應(yīng)采用最必要的方式，處罰符合比例法則、合乎情理且有可行性、符合客觀規(guī)律。對于選項B，我國一般不強調(diào)遵循先例，但“合法通行”的行政先例應(yīng)當(dāng)是有參考價值的，這也是相同情況相同處罰的一個保障，建議選上。選項D體現(xiàn)的是處罰公正原則，與題干不符。,3.處罰與教育相結(jié)合原則 （1）處罰只是手段不是目的。處罰與教育相結(jié)合，既非意味著可以以罰代刑，也非意味著可以以教代罰。 （2）行政機關(guān)未責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為即作出行政處罰的，并不直接導(dǎo)致行政處罰程序違法，不會導(dǎo)致行政處罰行為的無效或撤銷?！痉治觥控?zé)令改正并非行政處罰的必要程序,屬于行政命令?！炬溄印?/p>

4、行政處罰決定之前，如拒絕聽取當(dāng)事人的陳述與申辯意見，該行政處罰程序違法。,4.保障相對人權(quán)益原則（無救濟即無處罰原則） 具體包括： (1)公民、法人或其它組織享有陳述權(quán)、申辯權(quán)； (2)提起行政復(fù)議或行政訴訟的權(quán)利； (3)有權(quán)依法提出賠償要求。 5.監(jiān)督制約、職能分離原則 (1)對違法行為的調(diào)查與審理分離；查審分離 (2)作出罰款決定的機關(guān)與收繳罰款的機構(gòu)分離；罰繳分離,(3)聽證主持人與調(diào)查檢查人員分離； (4)行政機關(guān)執(zhí)法人員當(dāng)場作出的處罰決定應(yīng)向所屬行政機關(guān)備案。 6.一事不二罰（款）原則 對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 【分析1】“一事”：不同違法行為罰款

5、兩次是可以的。 【示例1】某食品加工廠食品衛(wèi)生有問題被行政處罰，其中衛(wèi)生局以違反衛(wèi)生法中關(guān)于食品衛(wèi)生的規(guī)定，處以5000元罰款；工商局以無證經(jīng)營食品加工為由處于1萬元罰款，符合規(guī)定。,【分析2】“不再罰”：（1）一個行為觸犯一項法律，（罰款）只處罰一次；（2）一個行為觸犯多項法律，可分別進(jìn)行行政處罰，但罰款只能一次?！臼纠?】甲乙打架斗毆，公安機關(guān)對甲乙罰款50元，之后想想不合適，又罰款100元，不符合?！臼纠?】一個違法行為同時違反了工商法規(guī)和城市管理法規(guī)，工商機關(guān)處以2000元罰款，城市管理法規(guī)規(guī)定由市政部門處以3000元罰款，同時去罰款，不符合規(guī)定?！臼纠?】一個違法行為同時違反了工商法

6、規(guī)和城市管理法規(guī)，工商機關(guān)處以暫扣執(zhí)照，城市管理法規(guī)規(guī)定由市政部門處以3000元罰款，同時處罰，符合規(guī)定。,【例題單選題】甲從美國回國攜帶應(yīng)向海關(guān)申報的物品而未申報，海關(guān)認(rèn)為甲的行為構(gòu)成走私，沒收了其物品，并罰款1000元人民幣，海關(guān)的上述處罰是（）。A.錯誤的，只能實施沒收物品的處罰B.正確的，不違反一事不二罰的原則C.錯誤的，只能在沒收和罰款中選擇一種實施處罰D.錯誤的，只能實施罰款1000元的處罰 正確答案B 答案解析一事不二罰原則是指當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但是可以依法給予兩種以上的行政處罰。本案中，海關(guān)對甲的走私行為進(jìn)行處罰沒收了其物品，并罰款1000

7、元人民幣，屬于對同一個違法行為給予兩種行政處罰，并不違背一事不二原則，選項B正確。,第二節(jié)行政處罰的種類和設(shè)定,一、行政處罰的種類 （一）行政處罰的法定種類 我國行政處罰法第八條規(guī)定：行政處罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。 （二）行政處罰的分類,二、行政處罰的設(shè)定,注意：對于部門規(guī)章可設(shè)定的罰款指： （1）對“非經(jīng)營活動”中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。 （2）對“經(jīng)營活動”中的違法行為： 有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3

8、倍，但最高不得超過30000元； 沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元； 超過上述限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。 【總結(jié)】行政處罰的設(shè)定權(quán) 見下表:,【例題單選題】關(guān)于行政處罰的設(shè)定權(quán)與規(guī)定權(quán)，下列說法正確的是（）。A.江蘇省人大制定的江蘇省旅游業(yè)營業(yè)管理條例無權(quán)創(chuàng)設(shè)吊銷個體旅館營業(yè)執(zhí)照的處罰B.南京市政府頒發(fā)的規(guī)章只能對上位法創(chuàng)設(shè)的處罰作出具體規(guī)定C.江蘇省地方性法規(guī)就某一違法行為設(shè)定給予1-5萬元罰款，南京市政府的配套實施規(guī)章中不可以將該罰款幅度規(guī)定為5-8萬元D.南京市政府規(guī)章中設(shè)定的罰款數(shù)額應(yīng)當(dāng)由本級人大常委會決定 正確答案C答案解析本題考核行政處罰的設(shè)定。選項A錯誤。地方性法規(guī)有

9、權(quán)設(shè)定吊銷個體戶執(zhí)照的處罰。選項B錯誤。地方規(guī)章除了有規(guī)定權(quán)以外，還有設(shè)定權(quán)。選項D錯誤。地方規(guī)章的罰款數(shù)額由省級人大常委會決定。,第三節(jié)行政處罰實施主體、管轄及適用,一、行政處罰的實施主體,二、行政處罰的管轄和適用,（一）行政處罰的管轄,【例題單選題】根據(jù)海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定，下列關(guān)于海關(guān)行政處罰案件管轄機關(guān)的表述中，正確的是（）。（2008年）A.必須由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄B.必須由違法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄C.必須由違法行為人住所地的海關(guān)管轄D.可以由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄 正確答案D 答案解析本題考核行政處罰的管轄。海關(guān)行政處罰實施條例第3條第1

10、款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。 （二）行政處罰的適用,【例題多選題】我國行政處罰法關(guān)于行政處罰適用的規(guī)定包括（）。（2007年） A.已滿16周歲不滿18周歲的人初次違法的，不予處罰 B.不滿14周歲的人有違法行為的，不予處罰 C.被行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違法行為的，從重處罰 D.對當(dāng)事人的同一個違法行為，可以給予兩次以上罰款的行政處罰 E.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰 正確答案BE答案解析AC選項沒有法律依據(jù)；選項D違反了一事不二罰原則。,在理解前表時應(yīng)注意： 【注意1】從輕：在法定處罰范圍內(nèi)的低者，

11、如50%-5倍的罰款時，罰50%叫作從輕。減輕：低于法定處罰范圍的最低限，如50%-5倍的罰款時，罰30%叫作減輕。 【注意2】條款中并未規(guī)定從重處罰的情形。 【注意3】初犯并不會導(dǎo)致從輕、減輕、不處罰。 （三）行政處罰的追究時效： 1）行政處罰法規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。解釋：,“違法行為”不是指違法行為人；不是人沒找到，而是事情沒被發(fā)現(xiàn)。 “未被主管行政機關(guān)發(fā)現(xiàn)”，如，打架斗毆沒有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒有被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，違法經(jīng)營沒有被工商局發(fā)現(xiàn)。 2）稅收征管法規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行

12、為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 3）治安管理處罰法規(guī)定，違反治安管理行為在6個月內(nèi)沒有被公安機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。 提示：行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。,【例題多選題】我國行政處罰法關(guān)于行政處罰適用的規(guī)定包括（）。（2007年）A.已滿16周歲不滿18周歲的人初次違法的，不予處罰B.不滿14周歲的人有違法行為的，不予處罰C.被行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違法行為的，從重處罰D.對當(dāng)事人的同一違法行為，可以給予兩次以上罰款的行政處罰E.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰 正確答案BE答案

13、解析AC選項沒有法律依據(jù)；選項D違反了一事不二罰原則。,【例題單選題】運輸公司指派本單位司機運送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面積嚴(yán)重污染。司機發(fā)現(xiàn)后即向公司匯報。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列選項中說法錯誤的是（）。 A.路面被污染的沿途三個區(qū)的執(zhí)法機關(guān)對本案均享有管轄權(quán)，如發(fā)生管轄權(quán)爭議，由三個區(qū)的共同上級機關(guān)指定管轄B.對該運輸公司應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰C.本案的違法行為人是該運輸公司 D.本案的違法行為人是該運輸公司和司機 正確答案D 答案解析（1）行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二十一條對管轄發(fā)

14、生爭議的，報請共同的上一級行政機關(guān)指定管轄；A正確。（2）當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；B正確；（3）司機在本案中是執(zhí)行公司的職務(wù)，并非個人行為； C正確，D錯誤當(dāng)選。,第四節(jié)行政處罰程序,行政處罰程序包括行政處罰決定程序和行政處罰執(zhí)行程序。 一、行政處罰決定程序 行政處罰決定程序，包括簡易程序和一般程序（聽證程序是一般程序中的特殊環(huán)節(jié)）。 【分析】簡易程序不能開展聽證，只有一般程序中符合規(guī)定的才行。無論哪一種，都需要做到： （1）查明事實；（2）告知當(dāng)事

15、人決定的事實、理由、依據(jù)、權(quán)利；（3）允許當(dāng)事人陳述和申辯，且不因申辯加重處罰。,簡易程序：,【例題多選題】2012年5月2日，吳某到某縣郊區(qū)旅社賭博。該郊區(qū)派出所以賭博為由，對吳某處以30元罰款。下列說法是正確的有（）。,A.派出所警察可以口頭作出處罰決定B.派出所警察可以當(dāng)場作出處罰決定C.派出所警察可以不表明身份D.派出所警察決定開出時可以是一個人E.派出所警察出具的行政處罰決定書應(yīng)由該執(zhí)法人員及行政機關(guān)簽章 正確答案BD 答案解析本題考核行政處罰的簡易程序。選項A錯誤。必須書面決定。選項C錯誤。必須表明身份。選項E錯誤。行政處罰決定書無須行政機關(guān)加蓋印章，僅須有執(zhí)法人員簽章。 （二）一

16、般程序1.立案：未對立案作出統(tǒng)一明確的規(guī)定；但不能超過追究時效（2年、5年、6個月）2.調(diào)查：,相關(guān)法律規(guī)定：,（1）治安管理處罰法規(guī)定：對沒有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。 【分析】證據(jù)是必要的，本人口供是次要的。 （2）海關(guān)行政處罰實施條例規(guī)定：海關(guān)依法扣留走私犯罪嫌疑人，制發(fā)扣留決定書，時間不超過24小時，特殊情況下可以延長至48小時。海關(guān)扣留貨物、物品等資料的期限不得超過1年，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長至1年。,3.審查：根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司

17、法機關(guān)處理等處理建議。 4.告知和說明理由：作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利（申請回避、辯解、聽證的權(quán)利）。 【注意】告知書中并未提及處罰后的法律救濟權(quán)利（如行政復(fù)議、訴訟；不救濟的后果）。 【補充】稅務(wù)行政處罰事項告知書的內(nèi)容：（1）認(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì)；（2）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；（3）擬作出的稅務(wù)行政處罰；（4）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；（5）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；（6）其他相關(guān)事項。,5.聽取當(dāng)事人陳述和申辯意見行政機關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，如拒絕聽取當(dāng)事

18、人的陳述與申辯意見，該行政處罰決定不成立，當(dāng)事人放棄陳述或申辯權(quán)利的除外。 6.制作處罰決定書：加蓋行政機關(guān)印章 7.送達(dá)行政處罰決定書行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人；當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，除另有規(guī)定外，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)依法送達(dá)當(dāng)事人。 【注意】治安管理處罰決定書依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。予行政拘留處罰的，還應(yīng)當(dāng)及時通知被處罰人的家屬；有被侵害人的，還應(yīng)抄送被侵害人。,【鏈接】行政復(fù)議申請期限：知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)；行政訴訟申請期限：知道該具體行政行為之日起過3個月內(nèi)。 【補充】稅務(wù)行政處罰決定書的內(nèi)容：（1）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；（2）檢查范圍和內(nèi)容

19、；（3）稅收違法事實及所屬期間；（4）行政處罰種類和依據(jù)；（5）行政處罰履行方式、期限和地點；（6）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（7）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（8）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。 一般程序知識匯總：,【例題單選題】某市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督管理局發(fā)現(xiàn)，該市宜林食品工業(yè)有限公司生產(chǎn)銷售的一批薯片涉嫌違法使用大量添加劑。遂將該批薯片先行登記保存，期限為15日。根據(jù)行政處罰法、行政強制法，關(guān)于將薯片先行登記保存的行為性質(zhì)、適用條件、程序與期限的說法，正確的是（）。（2012年）A.將薯片先行登記保存的行為性質(zhì)上不屬于行政強制行為，理由是

20、行政強制法對這種行為沒有作出規(guī)定B.將薯片先行登記保存的行為性質(zhì)上屬于不可訴行政行為，理由是該行為對宜林食品工業(yè)有限公司的權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實質(zhì)影響C.將薯片先行登記保存的適用條件是該批薯片作為證據(jù)可能滅失或者以后難以取得D.將薯片先行登記保存在程序上可以由2名執(zhí)法人員現(xiàn)場直接作出，登記保存期限15日符合法律規(guī)定 正確答案C 答案解析：本題考核先行登記保存的行為。本題綜合考核了行政處罰法與行政強制法的規(guī)定。選項A錯誤。先行登記保存屬于“其他行政強制措施”。選項B錯誤。先行登記保存屬于可訴行政行為。選項D錯誤。登記保存期限應(yīng)為7日。,【例題單選題】根據(jù)行政處罰法及稅務(wù)稽查工作規(guī)程，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出

21、行政處罰決定前以書面形式事先告知納稅人有關(guān)事項，其中包括（）。（2012年）A.納稅人提出陳述申辯意見和要求聽證的權(quán)利，以及不按期履行稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)的責(zé)任 B.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì)，以及適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件依據(jù)C.稅務(wù)機關(guān)據(jù)以作出稅務(wù)行政處罰決定的全部證據(jù)材料的名稱與數(shù)量、法律理由及依據(jù)D.納稅人申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利及其途徑、期限 正確答案B 答案解析本題考核稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定前須事先書面告知納稅人的事項。稅務(wù)行政處罰事項告知書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）認(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì)；（2）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

22、（3）擬作出的稅務(wù)行政處罰；（4）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；（5）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；（6）其他相關(guān)事項。所以選項B正確，選項C錯誤。稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；（2）檢查范圍和內(nèi)容；（3）稅收違法事實及所屬期間；（4）行政處罰種類和依據(jù)；（5）行政處罰履行方式、期限和地點；（6）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（7）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（8）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。所以選項A中“不按期履行稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)的責(zé)任”、選項D均不符合題意。

23、,（三）聽證程序,【鏈接】行政處罰法與行政許可法聽證程序的區(qū)別：,【例題單選題】根據(jù)規(guī)定，下列情形中，適用行政處罰聽證程序的是（）。（2011年）A.交警部門因王某嚴(yán)重違章駕車而吊銷其駕駛執(zhí)照B.郵政局因某快遞公司經(jīng)營許可有效期屆滿未申請延續(xù)而將其許可證予以注銷C.食品藥品監(jiān)督管理局因某食品公司銷售不符合安全標(biāo)準(zhǔn)的食品而責(zé)令其召回已上市食品D.衛(wèi)生局因?qū)O某患流行性傳染病而將其強制隔離 正確答案A 答案解析本題考核聽證制度。（1）行政處罰實施機關(guān)在依法作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照（選項A正確）、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，根據(jù)當(dāng)事人申請適用聽證程序；（2）選項B、C、D不屬于行政處

24、罰種類，選項D屬于行政強制措施。,【例題單選題】根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，下列有關(guān)行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（）。（2008年）A.當(dāng)事人可以委托1至2人代理參加聽證B.行政機關(guān)收到聽證申請后應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)舉行聽證C.當(dāng)事人有權(quán)申辯，但無權(quán)質(zhì)證D.當(dāng)事人的聽證申請必須以書面形式提出 正確答案A 答案解析本題考核行政處罰聽證程序。選項B錯誤。行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證，行政處罰法未作明確規(guī)定。選項C錯誤。在聽證程序中，當(dāng)事人有權(quán)對調(diào)查人員提出的違法事實和證據(jù)進(jìn)行申辯和質(zhì)證，雙方也可以進(jìn)行辯論。這是行政參與原則的體現(xiàn)。選項D錯誤。當(dāng)事人以什么形式提出聽證要求，行政處罰法未作

25、明確規(guī)定。,二、行政處罰執(zhí)行程序,【注意1】公定力：當(dāng)事人對行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。 【注意2】限制人身自由的行政處罰決定，只能由公安機關(guān)依法執(zhí)行。 （一）處罰機關(guān)與收繳罰款機構(gòu)相分離 1.基本要求：,2.特殊要求當(dāng)場收繳時,【例題多選題】行政執(zhí)法人員當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳罰款的，依照法律規(guī)定（）。（2009年）A.必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)B.應(yīng)當(dāng)當(dāng)場將行政處罰決定書交付當(dāng)事人C.應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)，將罰款交至行政機關(guān)D.應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起15日內(nèi)，將罰款交至指定銀行E.行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)

26、擇日舉行聽證 正確答案ABC答案解析本題考核當(dāng)場收繳罰款后的處理。選項A正確。當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具該收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。選項B正確。執(zhí)法人員當(dāng)場作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)填寫行政處罰決定書，并應(yīng)當(dāng)場交付當(dāng)事人。選項C正確，選項D錯誤。執(zhí)法人員當(dāng)場收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自“收繳之日起”2日內(nèi)，交至行政機關(guān)；在水上當(dāng)場收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自“抵岸之日起”2日內(nèi)交至行政機關(guān)，行政機關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。選項E錯誤。“當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳”本身就是一種簡易的處置方式，不適用聽證程序。另外，行政處罰聽證是

27、依申請進(jìn)行的，而不能依職權(quán)進(jìn)行。,（二）行政處罰的強制執(zhí)行行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的：1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加收罰款；【分析】罰款本身屬于行政處罰，加收罰款屬于行政強制執(zhí)行中的執(zhí)行罰（下一章）。2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；3.申請人民法院強制執(zhí)行。 （三）嚴(yán)格實行收支兩條線財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。,三、行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序,（一）移送程序的依據(jù)違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰

28、。1.確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；2.違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；3.違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；4.違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)。 （二）移送程序的要求,【補充】行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件時的移送材料：,（1）涉嫌犯罪案件移送書；（2）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告；（3）涉案物品清單；（4）有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論；（5）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。 【注意】行政執(zhí)法機關(guān)逾期不將案件移送公安機關(guān)的，由本級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關(guān)，責(zé)令限期移送，并對其正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)

29、責(zé)人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 【注意】公安機關(guān)違法不接受行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，或逾期不作出立案或不予立案的決定的，除由人民檢察院依法實施立案監(jiān)督外，由本級或者上級人民政府責(zé)令改正，給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （三）異議解決,1.異議處理思路：,【注意】第一次不服有兩個選擇：找公安或檢察院，但第二次不服只有一個選擇，只能找檢察院要求立案監(jiān)督，不能再次找公安要求復(fù)議。 2.其他注意事項：（1）行政執(zhí)法機關(guān)公安機關(guān)行政執(zhí)法機關(guān)對應(yīng)當(dāng)向公安機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。【注意】行政執(zhí)法機關(guān)違法對應(yīng)向公安

30、機關(guān)移送的案件不移送，或以行政處罰代替移送，由本級或者上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機關(guān)，責(zé)令改正，給予通報；拒不改正的，對其正職或主持工作的負(fù)責(zé)人給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪追究刑事責(zé)任。,行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。 行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時，依法折抵相應(yīng)的罰金。 （2）公安機關(guān)行政執(zhí)法機關(guān)公安機關(guān)對發(fā)現(xiàn)的違法行為，經(jīng)審查，沒有犯罪事實，或者立案偵查后認(rèn)為犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，但依法應(yīng)當(dāng)追究行

31、政責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)及時將案件移送同級行政執(zhí)法機關(guān)，有關(guān)行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出處理。,（3）公安機關(guān)主動決定立案的案件行政執(zhí)法機關(guān)對公安機關(guān)決定立案的案件，應(yīng)當(dāng)自接到立案通知書之日起3日內(nèi)將涉案物品及材料移交公安機關(guān)，并辦結(jié)交接手續(xù)。 （四）法律責(zé)任（略） 【例題多選題】依據(jù)行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定的內(nèi)容，下列關(guān)于依法及時移送的時間要求和移送材料的強制性規(guī)定的說法中正確的有（）。A.行政執(zhí)法機關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報告之日起3日內(nèi)做出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定,B.公安機關(guān)對行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不屬于本機關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在12小時內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機關(guān)C.行政

32、執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有以下材料：涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告；涉案物品清單；有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論；其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料D.專案組應(yīng)當(dāng)在多長時間內(nèi)完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，規(guī)定未做強制性規(guī)定E.專案組應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告正確答案AD答案解析本題考核行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序。（1）不屬于本機關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機關(guān)。選項B錯誤。（2）缺少“涉嫌犯罪案件移送書”。選項C錯誤。（3）專案組應(yīng)當(dāng)在多長時間內(nèi)完成情況核實并提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，規(guī)定未做強制性規(guī)定。選項E錯誤。,第五節(jié)稅

33、務(wù)行政處罰,一、稅務(wù)行政處罰種類,【注意】吊銷稅務(wù)行政“行可證件”不同于收繳稅務(wù)“登記證”，前者是稅務(wù)行政處罰，后者不是。停止“出口退稅權(quán)”不同于停止“抵扣”，前者是稅務(wù)行政處罰，后者不是。 【例題單選題】根據(jù)法律和有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以依法實施（）的行政處罰。（2010年）A.責(zé)令改正稅收違法行為B.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)C.責(zé)令限期進(jìn)行納稅調(diào)整D.停止辦理出口退稅 正確答案D答案解析本題考核稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。,二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定,三、稅務(wù)行政處罰聽證程序,（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍 1.對公民作出

34、2000元以上（含本數(shù)）罰款； 2.對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款； 3.吊銷稅務(wù)行政許可證件。【注意】沒收違法所得、停止辦理出口退稅雖屬于稅務(wù)行政處罰，但不適用聽證程序。【注意】一般的聽證中有責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款，與稅務(wù)的要求相差在責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。,【例題單選題】根據(jù)法律和有關(guān)規(guī)定，行政機關(guān)作出（）的決定前，當(dāng)事人有權(quán)要求該行政機關(guān)舉行聽證。（2007年）A.責(zé)令中外合資企業(yè)限期治理污染B.對一人有限責(zé)任公司偷逃企業(yè)所得稅罰款10000元C.對違反海關(guān)監(jiān)管的公民實施人身扣留D.對國有獨資公司停止辦理出口退稅 正確答案B 答案解析本題考核稅務(wù)行政處罰聽證程序。選項A、C錯誤。并非稅務(wù)機關(guān)作出的決定，適用行政處罰法的一般規(guī)定；根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，適用聽證程序的行政處罰包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款。選項B正確，選項D錯誤。屬于