會(huì)計(jì)學(xué)原理第6章-會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄課件.ppt

1、會(huì)訂學(xué)原理，會(huì)訂學(xué)原理， 六會(huì)訂正記錄(上)目錄賬戶記錄、過(guò)帳、會(huì)訂正記錄的基本程序、二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)訂正記錄程序和方法、會(huì)訂學(xué)原理六會(huì)訂正記錄(上)日記帳記錄、會(huì)訂正記錄基本程序、中國(guó)企業(yè)會(huì)訂正記錄具體程序、原證明書(shū)、登記證明書(shū)的制作、登記(上) 會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)會(huì)訂記錄、會(huì)訂證明書(shū)、原始證明書(shū)、記賬證明書(shū)、二、原始證明書(shū)(一)原始證明書(shū)的意思和功能是為了在經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填寫(xiě)、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂分錄，原始證明書(shū)，外來(lái)原始證明書(shū)，自制原始證明書(shū)，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分錄記錄，一次原始證明書(shū)，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分錄記錄(二) 原

2、始證明書(shū)的審查1 .審查原始證明書(shū)上記載的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否合法合理2 .審查原始證明書(shū)的內(nèi)容是否真實(shí)、正確3 .審查原始證明書(shū)的填寫(xiě)是否滿足規(guī)定的要求的記賬證明書(shū)，包括會(huì)訂賬戶的名稱、借方向、記賬、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、(二)登記證明書(shū)的制作1 .登記證明書(shū)的種類和格式、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)、存款業(yè)務(wù)、實(shí)務(wù)中，不分收取、支付、轉(zhuǎn)賬證明書(shū)，也可以采用通用形式的登記證明書(shū)。 另外，通過(guò)對(duì)記賬證書(shū)編號(hào)，主要為了使檢索變得容易，可以明確會(huì)議修正事項(xiàng)的處理順序，并且可以防止散逸、交換。 由于存款證明書(shū)中反映的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄的

3、借方帳戶比較單一：現(xiàn)金還是銀行存款。 因此，收款憑證通常會(huì)獨(dú)立列出借方賬戶。 6 .會(huì)訂學(xué)原理通過(guò)簽署會(huì)訂記錄(上)，明確有關(guān)會(huì)訂負(fù)責(zé)人的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。、通常打“”表示由注冊(cè)收款。 根據(jù)制作登記證明書(shū)的原來(lái)的證明書(shū)，為了便于審計(jì)必須附在登記證明書(shū)的背面。 會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)會(huì)訂記錄、支付證明書(shū)中反映的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金和銀行存款的減少，所以會(huì)訂記錄中的貸方帳戶是現(xiàn)金還是銀行存款這樣的單一帳戶。 因此，付款憑證通常會(huì)獨(dú)立列出貸方帳戶。會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)記錄、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)記錄、共通記賬證明書(shū)、2 .記賬證明書(shū)的填寫(xiě)方法審查沒(méi)有錯(cuò)誤的原始證明書(shū)(誤賬訂正

4、和賬簿調(diào)整之外，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、現(xiàn)金和銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，可以通過(guò)支付證明書(shū)的例如：曉澤公司在2006年3月發(fā)生了以下三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易： 3月11日，從星光公司回收上年度的銷售商品貨款80000元，貨款存入銀行。 3月20日，向星光公司銷售了60000元商品，但暫時(shí)不收貨款。 3月21日，用轉(zhuǎn)賬支票支付不足的銀河公司的貨款20000元。會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，對(duì)于經(jīng)濟(jì)交易，按照貸款記帳法的會(huì)訂分記錄如下：銀行存款80000信用：應(yīng)收款星光公司80000由于該經(jīng)濟(jì)交易銀行存款增加，所以上述會(huì)訂分記錄必須記入存款證明書(shū)。會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、銀行存款、200

5、6 3 11、收入16、2、上年度銷售額回收、應(yīng)收款、星光公司、8000000、柳峰、李丹、梅雪貸款記帳法的會(huì)訂分錄如下：應(yīng)收款星光公司60000貸項(xiàng)：主營(yíng)會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，2006 3 20，轉(zhuǎn)換8，信用商品，應(yīng)收帳款，星光公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，2，柳峰，李丹，王雨，吳芬借記帳法的會(huì)訂分類如下：借：應(yīng)付銀河公司20000借：銀行存款會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、返還前的貨款不足、銀行存款、2006 3 21、支付72、應(yīng)付款、銀河公司、2000000、1、柳峰、李丹2 .審查記賬證明書(shū)上記載的賬戶名、貸款方向及金額(會(huì)訂日記帳)是否正確。 3 .審查記賬證明書(shū)的內(nèi)容是否完整

6、，控制手續(xù)是否完善。 會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)日記錄、第3節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)訂記錄、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)日記錄、利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)、籌資交易、對(duì)外投資交易、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易一、籌資交易(一)資本籌資資本金制度注冊(cè)資本增資減資主要賬戶實(shí)收資本(一) 例如：朗能公司是上市公司，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，借：銀行存款3900萬(wàn)信用：股東資本800萬(wàn)資本公積3100萬(wàn)，例如：根據(jù)企業(yè)a、b、c、d各出資200萬(wàn)元(訂訂800萬(wàn)元)的協(xié)議，a、b、c為貨幣資金6日，實(shí)際收到了來(lái)自a、b、c的資料。 同日，d提供生產(chǎn)線檢驗(yàn)，其評(píng)價(jià)為280萬(wàn)元。會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，借：銀行

7、存款600萬(wàn)固定資產(chǎn)280萬(wàn)信用：實(shí)收資本800萬(wàn)資本公積80萬(wàn)，(二)債務(wù)資金籌措主要賬戶設(shè)短期借款長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄， 借：銀行存款150萬(wàn)信用：短期貸款150萬(wàn)，二、在投資交易主要賬戶設(shè)定“交易性金融資產(chǎn)”、“持有到期的投資”、“可以出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的6月15日，該股價(jià)上漲，公司將其全部賣(mài)出，回收367 980元。 (1)6月8日購(gòu)買(mǎi)股票(2)6月15日出售股票、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、借：交易性金融資產(chǎn)350000信用：銀行存款350000，借：銀行存款367 980信用此商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為600萬(wàn)元。 5月12日，商標(biāo)權(quán)投資手續(xù)

8、完成。會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，借：長(zhǎng)期股投資600萬(wàn)貸方：無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)，三，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易和事項(xiàng)(1)采購(gòu)交易的記錄1 .材料采購(gòu)成本的確定基本原則實(shí)績(jī)成本采購(gòu)費(fèi)用，(2)材料采購(gòu)成本的訂正算例：有關(guān)資料如下貨款的支付。 7日，以現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。 8日，支付兩種材料的運(yùn)費(fèi)3000元。 10日，檢查了2種材料入庫(kù)。 訂正要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂正記錄(上)分記錄甲材總成本=105000 500 30005/15=51500 (元)甲材單位成本=515005000=10.3 (元)乙材總成本=515 15=52000010會(huì)訂

9、學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，(3)會(huì)訂分記錄6日支付貨款7日支付甲材保險(xiǎn)費(fèi)，會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，借：材料采購(gòu)甲材50 000乙材50 000信用：銀行存款100 000 8日支付運(yùn)費(fèi)110 會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，借：材料采購(gòu)甲材1 000乙材2 000信用：銀行存款3 000，借：原材料甲材51 500乙材52 000信用：材料采購(gòu)甲會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、材料采購(gòu)、原材料、100000、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄，借：固定資產(chǎn)34.2萬(wàn)信用：銀行存款34.2萬(wàn)，(二)生產(chǎn)交易1 .產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料直接人事費(fèi)2 .產(chǎn)品生產(chǎn)成本的訂算

10、產(chǎn)品總成本產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本3 .主要賬戶是生產(chǎn)成本間接費(fèi)用、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上) 生產(chǎn)成本，2 .直接勞務(wù)(工資和福利)，1 .直接材料費(fèi)，3 .設(shè)定(根據(jù)訂正計(jì)算，600kg甲材料的實(shí)際成本為30 000元)、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂正記錄(上)分記錄，借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品30 000信用：原材料甲材料30 000、 例如： 2007年5月生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資為200萬(wàn)元；公司行政管理部門(mén)員工為360萬(wàn)元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資為100萬(wàn)元。 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%修訂醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，并繳納當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)辦理機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。 公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)2006年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司應(yīng)于2007年5月承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利受益對(duì)象為上述所有人員。 公司分別根據(jù)職工工資總額的2%和1.5%修訂工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 有兩個(gè)問(wèn)題：工資費(fèi)用分配工資支付、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、工資費(fèi)用分配工資支付、會(huì)訂學(xué)原理6會(huì)訂記錄(上)分記錄、 租賃：?jiǎn)T工報(bào)酬2324萬(wàn)信用：銀行租