會計(jì)基礎(chǔ)第四章會計(jì)憑證.ppt

1、基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,1,會計(jì)基礎(chǔ)課件,會計(jì)憑證,第四章,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,2,本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求： 會計(jì)憑證的含義及分類（掌握） 原始憑證的要素與填制（熟悉） 原始憑證的審核內(nèi)容（掌握） 記賬憑證的作用及分類（掌握） 記賬憑證的填制與審核（掌握） 會計(jì)憑證的傳遞與保管（了解）,第四章 會計(jì)憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,3,一、會計(jì)憑證的概念和種類,（一）會計(jì)憑證的概念（熟悉）,（二）會計(jì)憑證的作用（掌握）,（三）會計(jì)憑證的分類（掌握）,按其填制的程序和用途不同，可分為: 原始憑證 記賬憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,4,二、原始憑證,（一）原始憑證的概念 注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā) 生

2、或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生 或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。 如：,（二）原始憑證的基本內(nèi)容 （P100）,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,5,原始憑證要素（以支票為例）,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,6,原始憑證要素（以發(fā)票為例）,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,7,原始憑證要素（以銀行進(jìn)賬單為例）,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,8,1、按來源不同可分為： A.自制原始憑證 B.外來原始憑證 2、按填制手續(xù)是否一次完成分為： A.一次憑證：（特點(diǎn)、典型例子） B.累計(jì)憑證：（特點(diǎn)、典型例子） C.匯總憑證：（特點(diǎn)、典型例子）,（三）原始憑證的種類,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,9,3、按格式不同可分為： A. 通用原始憑證 B. 專

3、用原始憑證,（三）原始憑證的種類,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,10,基本要求： 真實(shí)、及時、完整、正確 （P100） 附加要求：,（四）原始憑證的填制要求（重點(diǎn)學(xué)習(xí)）,參閱會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí),會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定： 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公 章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽 名或者蓋章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的 人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加 蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金 額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證 明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款 人的收款證明。,一式幾聯(lián)的原

4、始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途， 只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票 和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本 身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編 號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根 一起保存，不得撕毀。,發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必 須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方 的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退 貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副 本，不得退還原借款收據(jù)。,經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn) 文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單 獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、 日期和文件字號

5、。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯 誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處 應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,15, 一次憑證的填制： （P101） “收料單” “借款單” 累計(jì)憑證的填制：（P103） “限額收料單” 匯總憑證的填制：（P103） “發(fā)料匯總表”,（五）自制原始憑證的填制要求,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,16,外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效。 （P104）,（六）外來原始憑證的填制要求,二、原始憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,17,1、真實(shí)性審核 2、合法性審核 3、合理性審核 4、完整性審核 5、正確性審核 6、及時性審核,具體規(guī)定,（七）原始憑證的審核（學(xué)習(xí)

6、重點(diǎn)）,（P104-105）,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,18,會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受 理的同時，應(yīng)予扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報 告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退 回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。,會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,19,對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿或者賬外 設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無 效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出 處理。 對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí) 行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款 項(xiàng)不符

7、時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,20,會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督。 對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、 更正。 對違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正。 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù) 收支，不予辦理。 對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定 的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的， 應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,21,（一）記賬憑證的概念 （P105 ）, 企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記 賬的依據(jù)。 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編 制的，

8、用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額，作為登記賬 簿依據(jù)的憑證。,（二）記賬憑證基本內(nèi)容（P108 ）,三、記賬憑證,記賬憑證的名稱,填制憑證的日期和憑證的編號,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,會計(jì)分錄,所附原始憑證的張數(shù),有關(guān)人員的簽章,金額,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,23,1.按內(nèi)容分類: （P106） A.收款憑證：（格式上的特點(diǎn)） B.付款憑證：（格式上的特點(diǎn)） C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點(diǎn)）,重點(diǎn)學(xué)習(xí),注意：對現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時的要求 只填 “付款憑證”。（P107）,（三）記賬憑證的分類,三、記賬憑證

9、,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,24,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,26,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,28,購買辦公用品,管理費(fèi)用,庫存現(xiàn)金,30000,2009,12,1,1,記,1,高林,蔣華,高林,陳鵬飛,30000,￥30000,￥30000,陳曉藝,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,33,2、按填制方式不同分類 ： A. 復(fù)式記賬憑證：（特點(diǎn)） B. 單式記賬憑證：（特點(diǎn)),三、記賬憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,34,（四）記賬憑證的編制要求 1、基本要求 （P108 ） 2、收款憑證的編制要求（P109 ） 3、付款憑證的編制要求（P110） 4、轉(zhuǎn)帳憑證的編制要求（P110）, 結(jié)合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范學(xué)習(xí),三、記賬憑證,填制記

10、賬憑證的基本要求： 記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備： 填制憑證的日期； 憑證編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； 會計(jì)科目；金額； 所附原始憑證張數(shù)； 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付 款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。,填制記賬憑證時，應(yīng)對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù) 編號法編號。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù) 若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑 證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑 證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有

11、原始憑證。如果一張?jiān)紤{證 涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的 記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始 憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。,填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重填。 記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金 額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合 計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,填制會計(jì)憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金 額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫 和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留 有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面 不再寫貨幣單位。 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等

12、情況外， 一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”， 或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得 用符號“” 代替。,實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證， 要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字 準(zhǔn)確無誤。 打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、 審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會 計(jì)主管人員印章或者簽字。,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,40,（五）記賬憑證的審核內(nèi)容 1、內(nèi)容是否真實(shí) 2、項(xiàng)目是否齊全 3、科目是否正確 4、金額是否正確 5、書寫是否正確,具體規(guī)定,（P111）,三、記賬憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,41,（六）會計(jì)憑證的傳遞和保管 1、會計(jì)憑證的傳遞 2、會計(jì)憑證的保

13、管,結(jié)合會計(jì)檔案管理辦法學(xué)習(xí),三、記賬憑證,42,會計(jì)憑證的傳遞和保管,按填制程序和用途不同分為： 原始憑證和記賬憑證,總結(jié)：,基本分類,會計(jì)憑證,原始憑證,記賬憑證,按來源,按填制 手續(xù),自制原始憑證,外來原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,按是否涉及貨 幣資金收付,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按填制方法,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,45,河北蘇寧有限責(zé)任公司,￥100,000.00,工資,2006 10 20,貳零零陸 零壹拾 零貳拾,河北蘇寧有限責(zé)任公司,壹拾萬元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工資,018644556785,這里是填寫支付密碼的位置,每一

14、張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個密碼,第四章 會計(jì)憑證,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,46,第四章 會計(jì)憑證,12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。,庫存現(xiàn)金,售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金,主營業(yè)務(wù)收入,劉芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,貳,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（銷）,空心磚,1 3 6 0 0,12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。,庫存現(xiàn)金,貳,現(xiàn)金購買辦公用品,管理費(fèi)用,劉芳,辦公費(fèi),12月5日，開支票支付廣告費(fèi)，金額1280元。,銀行

15、存款,貳,支付廣告費(fèi),銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,12月1日，購入材料煤矸石，材料驗(yàn)收入庫。,材料入庫,原材料,在途物資,煤矸石,20020000,20020000,劉芳,1,壹,煤矸石,轉(zhuǎn) 字 第 1 號,￥ 20020000,￥ 20020000,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,52,測 試,1會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是( )。 A.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 B.登記會計(jì)賬簿 C.編制財(cái)務(wù)報表 D.合法地取得、正確地填制和審核會計(jì)憑證,D,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,53,測 試,2付款憑證科目借貸對應(yīng)方式正確的是( )。 A.多借一貸 B.多借多貸 C. 多貸一借 D.以上全都正確,A,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,54,測 試,3記

16、賬憑證的填制是由( )完成的。 A.主管人員 B.出納人員 C.會計(jì)人員 D.經(jīng)辦人員,C,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,55,測 試,44月15日行政管理人員王明將標(biāo)明日期為3月26日的發(fā)票拿來報銷，經(jīng)審核后會計(jì)人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時，記賬憑證的日期應(yīng)為( )。 A. 3月26日 B. 4月1日 C. 3月31日 D. 4月15日,D,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,56,測 試,5會計(jì)憑證的傳遞，是指( )，在單位內(nèi)部有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序。 A.會計(jì)憑證的填制或取得時起到歸檔保管過程中 B.會計(jì)憑證的填制到登記賬簿止 C.會計(jì)憑證審核后到歸檔止 D.會計(jì)憑證的填制或取得到匯總登記賬簿止,A,基礎(chǔ)會

17、計(jì)學(xué)教學(xué)課件,57,測 試,6下列說法中正確的有( )。 A. 對于已預(yù)先印有編號的原始憑證在寫壞時不需 進(jìn)行任何處理，但不得撕毀 B.外來原始憑證遺失時，只需取得原簽發(fā)單位蓋 有公章的證明，可代作原始憑證 C. 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽 名蓋章 D.會計(jì)憑證具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的 作用,CD,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,58,測 試,7按照規(guī)定，除( )的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始，憑證。 A.更正錯賬 B.提取現(xiàn)金 C.現(xiàn)金存入銀行 D.結(jié)賬,AD,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,59,測 試,8下列項(xiàng)目中符合填制會計(jì)憑證要求的是( )。 A.阿拉伯?dāng)?shù)字前面的

18、人民幣符號寫為“￥” B.漢字大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范 C. 大寫金額有分的，分字后面不寫“整”或“正”字 D.阿拉伯?dāng)?shù)字連筆書寫,ABC,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,60,測 試,9下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證和記賬憑證共同具備的基本內(nèi)容的是( )。 A.憑證的名稱及編號 B.填制憑證的日期 C.填制及接受單位的名稱 D.有關(guān)人員的簽章,ABD,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,61,測 試,10下列人員中，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章的有( )。 A.記賬人員 B.審核人員 C.制單人員 D.會計(jì)主管人員,ABCD,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,62,測 試,11以下有關(guān)會計(jì)憑證的表述中正確的是( )。 A.會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù) B.會計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件 C. 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明 D.會計(jì)憑證是編制報表的依據(jù),ABC,基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)課件,63,測 試,12付款憑證只有在銀行存款減少時才填制。 13在編