會計基礎(chǔ)第四章會計憑證.ppt

1、基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,1,會計基礎(chǔ)課件,會計憑證,第四章,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,2,本章要點與學(xué)習(xí)要求： 會計憑證的含義及分類（掌握） 原始憑證的要素與填制（熟悉） 原始憑證的審核內(nèi)容（掌握） 記賬憑證的作用及分類（掌握） 記賬憑證的填制與審核（掌握） 會計憑證的傳遞與保管（了解）,第四章 會計憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,3,一、會計憑證的概念和種類,（一）會計憑證的概念（熟悉）,（二）會計憑證的作用（掌握）,（三）會計憑證的分類（掌握）,按其填制的程序和用途不同，可分為: 原始憑證 記賬憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,4,二、原始憑證,（一）原始憑證的概念 注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā) 生

2、或已完成。凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生 或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。 如：,（二）原始憑證的基本內(nèi)容 （P100）,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,5,原始憑證要素（以支票為例）,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,6,原始憑證要素（以發(fā)票為例）,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,7,原始憑證要素（以銀行進(jìn)賬單為例）,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,8,1、按來源不同可分為： A.自制原始憑證 B.外來原始憑證 2、按填制手續(xù)是否一次完成分為： A.一次憑證：（特點、典型例子） B.累計憑證：（特點、典型例子） C.匯總憑證：（特點、典型例子）,（三）原始憑證的種類,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,9,3、按格式不同可分為： A. 通用原始憑證 B. 專

3、用原始憑證,（三）原始憑證的種類,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,10,基本要求： 真實、及時、完整、正確 （P100） 附加要求：,（四）原始憑證的填制要求（重點學(xué)習(xí)）,參閱會計基礎(chǔ)工作規(guī)范相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí),會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定： 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公 章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽 名或者蓋章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的 人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加 蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金 額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證 明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款 人的收款證明。,一式幾聯(lián)的原

4、始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途， 只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票 和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本 身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編 號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根 一起保存，不得撕毀。,發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必 須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方 的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退 貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副 本，不得退還原借款收據(jù)。,經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn) 文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單 獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、 日期和文件字號

5、。 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯 誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處 應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,15, 一次憑證的填制： （P101） “收料單” “借款單” 累計憑證的填制：（P103） “限額收料單” 匯總憑證的填制：（P103） “發(fā)料匯總表”,（五）自制原始憑證的填制要求,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,16,外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效。 （P104）,（六）外來原始憑證的填制要求,二、原始憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,17,1、真實性審核 2、合法性審核 3、合理性審核 4、完整性審核 5、正確性審核 6、及時性審核,具體規(guī)定,（七）原始憑證的審核（學(xué)習(xí)

6、重點）,（P104-105）,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,18,會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受 理的同時，應(yīng)予扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報 告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退 回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。,會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,19,對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外 設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無 效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出 處理。 對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí) 行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款 項不符

7、時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,20,會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督。 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、 更正。 對違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正。 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù) 收支，不予辦理。 對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定 的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的， 應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,21,（一）記賬憑證的概念 （P105 ）, 企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記 賬的依據(jù)。 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編 制的，

8、用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟 業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及其金額，作為登記賬 簿依據(jù)的憑證。,（二）記賬憑證基本內(nèi)容（P108 ）,三、記賬憑證,記賬憑證的名稱,填制憑證的日期和憑證的編號,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,會計分錄,所附原始憑證的張數(shù),有關(guān)人員的簽章,金額,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,23,1.按內(nèi)容分類: （P106） A.收款憑證：（格式上的特點） B.付款憑證：（格式上的特點） C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點）,重點學(xué)習(xí),注意：對現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時的要求 只填 “付款憑證”。（P107）,（三）記賬憑證的分類,三、記賬憑證

9、,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,24,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,26,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,28,購買辦公用品,管理費用,庫存現(xiàn)金,30000,2009,12,1,1,記,1,高林,蔣華,高林,陳鵬飛,30000,￥30000,￥30000,陳曉藝,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,33,2、按填制方式不同分類 ： A. 復(fù)式記賬憑證：（特點） B. 單式記賬憑證：（特點),三、記賬憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,34,（四）記賬憑證的編制要求 1、基本要求 （P108 ） 2、收款憑證的編制要求（P109 ） 3、付款憑證的編制要求（P110） 4、轉(zhuǎn)帳憑證的編制要求（P110）, 結(jié)合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范學(xué)習(xí),三、記賬憑證,填制記

10、賬憑證的基本要求： 記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備： 填制憑證的日期； 憑證編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； 會計科目；金額； 所附原始憑證張數(shù)； 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付 款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。,填制記賬憑證時，應(yīng)對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng) 濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù) 編號法編號。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù) 若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑 證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑 證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有

11、原始憑證。如果一張原始憑證 涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的 記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始 憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。,填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重填。 記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金 額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合 計數(shù)上的空行處劃線注銷。,填制會計憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金 額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫 和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留 有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面 不再寫貨幣單位。 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等

12、情況外， 一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”， 或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得 用符號“” 代替。,實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證， 要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字 準(zhǔn)確無誤。 打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、 審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會 計主管人員印章或者簽字。,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,40,（五）記賬憑證的審核內(nèi)容 1、內(nèi)容是否真實 2、項目是否齊全 3、科目是否正確 4、金額是否正確 5、書寫是否正確,具體規(guī)定,（P111）,三、記賬憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,41,（六）會計憑證的傳遞和保管 1、會計憑證的傳遞 2、會計憑證的保

13、管,結(jié)合會計檔案管理辦法學(xué)習(xí),三、記賬憑證,42,會計憑證的傳遞和保管,按填制程序和用途不同分為： 原始憑證和記賬憑證,總結(jié)：,基本分類,會計憑證,原始憑證,記賬憑證,按來源,按填制 手續(xù),自制原始憑證,外來原始憑證,一次憑證,累計憑證,匯總憑證,按是否涉及貨 幣資金收付,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按填制方法,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,45,河北蘇寧有限責(zé)任公司,￥100,000.00,工資,2006 10 20,貳零零陸 零壹拾 零貳拾,河北蘇寧有限責(zé)任公司,壹拾萬元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工資,018644556785,這里是填寫支付密碼的位置,每一

14、張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個密碼,第四章 會計憑證,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,46,第四章 會計憑證,12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。,庫存現(xiàn)金,售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金,主營業(yè)務(wù)收入,劉芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,貳,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（銷）,空心磚,1 3 6 0 0,12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。,庫存現(xiàn)金,貳,現(xiàn)金購買辦公用品,管理費用,劉芳,辦公費,12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。,銀行

15、存款,貳,支付廣告費,銷售費用,廣告費,劉芳,12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。,材料入庫,原材料,在途物資,煤矸石,20020000,20020000,劉芳,1,壹,煤矸石,轉(zhuǎn) 字 第 1 號,￥ 20020000,￥ 20020000,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,52,測 試,1會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是( )。 A.進(jìn)行財產(chǎn)清查 B.登記會計賬簿 C.編制財務(wù)報表 D.合法地取得、正確地填制和審核會計憑證,D,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,53,測 試,2付款憑證科目借貸對應(yīng)方式正確的是( )。 A.多借一貸 B.多借多貸 C. 多貸一借 D.以上全都正確,A,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,54,測 試,3記

16、賬憑證的填制是由( )完成的。 A.主管人員 B.出納人員 C.會計人員 D.經(jīng)辦人員,C,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,55,測 試,44月15日行政管理人員王明將標(biāo)明日期為3月26日的發(fā)票拿來報銷，經(jīng)審核后會計人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時，記賬憑證的日期應(yīng)為( )。 A. 3月26日 B. 4月1日 C. 3月31日 D. 4月15日,D,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,56,測 試,5會計憑證的傳遞，是指( )，在單位內(nèi)部有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序。 A.會計憑證的填制或取得時起到歸檔保管過程中 B.會計憑證的填制到登記賬簿止 C.會計憑證審核后到歸檔止 D.會計憑證的填制或取得到匯總登記賬簿止,A,基礎(chǔ)會

17、計學(xué)教學(xué)課件,57,測 試,6下列說法中正確的有( )。 A. 對于已預(yù)先印有編號的原始憑證在寫壞時不需 進(jìn)行任何處理，但不得撕毀 B.外來原始憑證遺失時，只需取得原簽發(fā)單位蓋 有公章的證明，可代作原始憑證 C. 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽 名蓋章 D.會計憑證具有監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行的 作用,CD,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,58,測 試,7按照規(guī)定，除( )的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始，憑證。 A.更正錯賬 B.提取現(xiàn)金 C.現(xiàn)金存入銀行 D.結(jié)賬,AD,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,59,測 試,8下列項目中符合填制會計憑證要求的是( )。 A.阿拉伯?dāng)?shù)字前面的

18、人民幣符號寫為“￥” B.漢字大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范 C. 大寫金額有分的，分字后面不寫“整”或“正”字 D.阿拉伯?dāng)?shù)字連筆書寫,ABC,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,60,測 試,9下列項目中，屬于原始憑證和記賬憑證共同具備的基本內(nèi)容的是( )。 A.憑證的名稱及編號 B.填制憑證的日期 C.填制及接受單位的名稱 D.有關(guān)人員的簽章,ABD,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,61,測 試,10下列人員中，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章的有( )。 A.記賬人員 B.審核人員 C.制單人員 D.會計主管人員,ABCD,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,62,測 試,11以下有關(guān)會計憑證的表述中正確的是( )。 A.會計憑證是登記賬簿的依據(jù) B.會計憑證是明確經(jīng)濟責(zé)任的書面文件 C. 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明 D.會計憑證是編制報表的依據(jù),ABC,基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)課件,63,測 試,12付款憑證只有在銀行存款減少時才填制。 13在編