賬戶設(shè)置和分類.ppt

1、會計基礎(chǔ)第四章第一節(jié),第一節(jié) 復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法,概 念,復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),第二節(jié) 借貸記賬法,二、借貸記賬法的記賬符號,一、借貸記賬法的概念,三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,五、借貸記賬法的試算平衡,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),一、借貸記賬法的概念,借貸記賬法,概 念,借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法，是以會計平衡式為依據(jù)，對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額

2、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),二、借貸記賬法的記賬符號,借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)如表3-4所示：,表3-4 賬戶的書面格式賬戶名稱,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)在賬戶中加以登記，登記在借方的數(shù)額稱為“借方發(fā)生額”，登記在貸方的數(shù)額稱為“貸方發(fā)生額”。兩方數(shù)額相減后的數(shù)額為“期末余額”。如果借方數(shù)大于貸方數(shù)，其余額為“借方

3、余額”，如果貸方數(shù)大于借方數(shù)，其余額為“貸方余額”。賬戶中本期的期末余額，即為下期的期初余額。資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。(1)資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方。(2)權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系如下等式：,資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,權(quán)益類賬戶期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額,費用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),資

4、產(chǎn)類賬戶在借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額一般在借方，如圖4-1所示：,1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),期初余額 本期增加額 ,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,本期減少額 ,本期發(fā)生額 期末余額 ,本期發(fā)生額 ,圖4-1 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系表達式為：,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反，在貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額一般在貸方，如圖4-2所示。,2.權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),本期減少額 ,借方 權(quán)益類賬戶 貸方,期初余額 本期增加額 ,本期發(fā)生額 ,本期

5、發(fā)生額 期末余額,圖4-2 權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),權(quán)益類賬戶發(fā)生額與余額之間的關(guān)系表達式為：,2.權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),收入類賬戶其貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。會計期末，收入類賬戶貸方發(fā)生額合計大于借方發(fā)生額合計的差額，為本期收入總額，應(yīng)從收入類賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益類賬戶中“本年利潤”賬戶的貸方，故該類賬戶一般無期末余額，如圖4-3所示。,3.收入類賬戶的結(jié)構(gòu),本期轉(zhuǎn)出或減少額 ,借方 收入類賬戶 貸方,本期增加額 ,本期發(fā)生額 ,本期發(fā)生額 期末余額 0,圖4-3 收入類賬戶的結(jié)構(gòu),會計基礎(chǔ)

6、第四章第二節(jié),三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),費用類賬戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)。會計期末，費用類賬戶借方發(fā)生額合計大于貸方發(fā)生額合計的差額，為本期費用總額，應(yīng)從費用類賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益類賬戶中“本年利潤”賬戶的借方，故該類賬戶一般無期末余額，如圖4-4所示。,4.費用類賬戶的結(jié)構(gòu),本期增加額 本期發(fā)生額,借方 費用類賬戶 貸方,本期轉(zhuǎn)出或減少額 本期發(fā)生額,本期發(fā)生額 0,圖4-4 費用類賬戶的結(jié)構(gòu),會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。,即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記

7、。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,仍以第2章所舉得各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明借貸記賬法的記賬規(guī)則。,(1)3日，公司從銀行取得短期借款100000元，當(dāng)即存入銀行存款戶。,圖4-5 業(yè)務(wù)1記賬結(jié)果,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,(2)8日，受全球經(jīng)濟危機影響，公司決定縮小生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后。壓縮資本，以銀行存款100000元和庫存現(xiàn)金50000元，退還部分投資人。,借 短期借款 貸,(2)100000,借 銀行存款 貸,(2)150000,圖4-6 業(yè)務(wù)2記賬結(jié)果,借 庫存現(xiàn)金 貸,(2)50000,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,(3)

8、15日，公司以銀行存款購入原材料80000元。,借 銀行存款 貸,(3)80000,借 原材料 貸,(3)80000,圖4-7 業(yè)務(wù)3記賬結(jié)果,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,(4)20日，公司開出商業(yè)承兌匯票一張，金額為50000元，以抵付前欠應(yīng)付賬款。,借 應(yīng)付票據(jù) 貸,(4)50000,借 應(yīng)付賬款 貸,(4)50000,圖4-8 業(yè)務(wù)4記賬結(jié)果,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),五、借貸記賬法的試算平衡,試算平衡,概 念,試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié)

9、,五、借貸記賬法的試算平衡,1.發(fā)生額試算平衡法,發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：,全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),五、借貸記賬法的試算平衡,2.余額試算平衡法,余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。公式為：,全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計,會計基礎(chǔ)第四章第二節(jié),五、借貸記賬

10、法的試算平衡,2.余額試算平衡法,實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行，如表4-1所示。,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),第三節(jié) 會計分錄,二、會計分錄的分類,一、會計分錄的概念,三、會計分錄的編制步驟,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),一、會計分錄的概念,會計分錄,概 念,會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸方向、賬戶名稱及其金額的記錄，簡稱分錄。,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),一、會計分錄的概念,記賬的方向 (借或貸),賬戶的名稱 (會計科目),記賬的 金額,會計分錄應(yīng) 具備的要素,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),二、會計分錄的分類,按照所涉及賬戶的多少，會計分錄的分類如表4-2所示：,表4-2 會計分錄的

11、分類,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),三、會計分錄的編制步驟,初學(xué)者學(xué)習(xí)編制會計分錄，要記住以下步驟：,編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。,4,確定哪個(或哪些)賬戶記借方，哪個(或哪些)賬戶記貸方。,3,確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少。,2,分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶。,1,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),三、會計分錄的編制步驟,小知識,會計分錄的書寫格式 正確地編制會計分錄，是正確填制記賬憑證的前提條 件，也是一個會計人員必須具備的基本技能。 會計分錄的書寫格式：借方寫在上面，貸方寫在借方的 下面，上下錯開兩個漢字；注明應(yīng)記的會計科目，如需注明 明細(xì)科目的，應(yīng)在一級科目后面加一破折號，寫上明細(xì)科 目

12、；金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，數(shù)字后不寫元，借方和貸方的金額 應(yīng)各自對齊。 以上格式的會計分錄僅是在學(xué)習(xí)過程中使用的一種草寫 格式。在實際工作中，會計分錄是通過填制記賬憑證來完成 的。,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),三、會計分錄的編制步驟,小知識,現(xiàn)以第2章所舉經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明會計分錄的編制方 法與格式。,(1)借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 (2)借：實收資本 150000 貸：銀行存款 100000 庫存現(xiàn)金 50000 或 借：實收資本 100000 貸：銀行存款 100000 借：實收資本 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000,會計基礎(chǔ)第四章第三節(jié),三、會計分錄的編制步驟,小知

13、識,(3)借：原材料 80000 貸：銀行存款 80000 (4)借：應(yīng)付賬款 50000 貸：應(yīng)付票據(jù) 50000,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登 記,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,會計核算上同時設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，是為 了滿足經(jīng)濟管理對會計資料的不同要求。 總分類賬戶又稱一級賬戶、總賬賬戶，是指按照總分類 會計科目開設(shè)的賬戶，用以提供會計要素的總括性資料；明 細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，是指按照明細(xì)分類會計科目開設(shè) 的賬戶，用以提供會計要素詳細(xì)的具體

14、的資料。 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分 類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所 屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,平行登記,概 念,平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,表4-3總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,小知識,通過平行登記，總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金 額上

15、就形成了如下關(guān)系：,總分類賬戶借方(貸方)發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶借方(貸方)發(fā)生額之和,以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細(xì)分類賬 的勾稽關(guān)系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì)分類賬相 互核對的理論依據(jù)。,總分類賬戶借方(貸方)余額所屬各明細(xì)分類賬戶借方(貸方)余額之和,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,現(xiàn)以“原材料”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分 類賬戶平行登記的方法。,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,假設(shè)有關(guān)資料如下： (1)“原材料”總分類賬戶期初余額為180000元。 (2)“原材料”各明細(xì)分類賬戶期初余額如表4-4所示。,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,二、總分類賬戶與明細(xì)分

16、類賬戶的平行登記,額單位：元,表4-4 “原材料”各明細(xì)分類賬戶期初余額,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,本月材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下： (1)購入原材料一批，貨款已通過銀行支付。這批材料 的具體內(nèi)容如表4-5所示。,金額單位：元,表4-5 原材料入庫信息,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,應(yīng)編制的會計分錄為： 借：原材料甲材料 50000 乙材料 5000 丙材料 15000 貸：銀行存款 70000,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,(2)倉庫發(fā)出一批材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)，具體內(nèi)容如表 4-6所示。,金額單位：元,表4-6 原材料領(lǐng)用信息,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,應(yīng)編制的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料甲材料 40000 乙材料 10000 丙材料 20000,會計基礎(chǔ)第四章第四節(jié),小知識,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,根據(jù)上述資料，進行平行登記： (1)在“原材料”總分類賬戶，先登記期初余額180000 元；同時在“甲材料”、“乙材料”、“丙材料”明細(xì)分 類賬戶，分別按數(shù)量、單價和金額登記期初余額。 (2