財務報告分析第一章

1、財 務 報 告 分 析,王 瓊,第一章 財務報告分析概述,第一節(jié) 財務報告分析的意義 第二節(jié)財務報告分析的主體與內容 第三節(jié)財務報告分析的依據(jù)和標準 第四節(jié)財務報告分析程序與方法,第一節(jié) 財務報告分析的意義,一、財務報告分析的含義 財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 財務報告分析是以財務報告和其他相關資料為依據(jù)，采用一定的標準，運用科學系統(tǒng)的方法，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標進行分析與評價，為財務報表分析主體的決策提供依據(jù)。,基本職能： 將大量的數(shù)據(jù)報表轉化為特定決策有用的信息，減少決策不確定想。,二、財務報告分析的

2、意義,1.促使資源有效配置 2.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平 3.正確評價企業(yè)過去、反映企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來,第二節(jié) 財務報告分析的主體與內容,一、財務報告分析的主體,投資者,債權人,經(jīng)營者,政府經(jīng)濟管理機構,中介機構及其他有關人員,不同的報表使用者進行財務分析的側重點不同： 投資者（股東）主要關心公司盈利能力； 債權人主要關心公司的短期或長期償債能力; 政府了解公司納稅情況，遵守法規(guī)和市場秩序情況； 公司管理者應該關心所有問題。,(二)財務報告分析的內容,籌資活動,投資活動,經(jīng)營活動,財務活動效率,第三節(jié) 財務報告分析的依據(jù),（一）財務報表 1.資產負債表 資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況

3、的會計報表。 它是根據(jù)“資產負債所有者權益”這一會計等式，按一定的標準和順序將企業(yè)的資產、負債和所有者權益進行適當排列而成,資產負債表的結構,資產： 負債與權益： 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 投入資本 無形資產 資本公積金 其他長期資產 盈余公積金 留存收益,通過“資產”可以了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況,是分析企業(yè)生產經(jīng)營能力的重要資料。 通過“負債”可以了解企業(yè)所負擔的債務總額以及結構，分析企業(yè)的償債能力。 通過“所有者權益”可以了解投資者在企業(yè)資產中所占的份額，分析所有者權益的構成情況。 通過前后期資產負債表的比較，可以了解企業(yè)資金結構的變化情況和未來財務

4、狀況的變動趨勢。,2.利潤表 損益表又叫利潤表，是總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配的動態(tài)報表。 收入-成本費用=利潤。 通過損益表，可以： 了解企業(yè)在一定期間取得盈利或發(fā)生虧損的實際情況。 了解、分析、評價與預測企業(yè)的獲利能力和償債能力。,3.現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與流出情況的會計報表。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營、投資、籌資活動所產生的現(xiàn)金流量。 運用情況； 可按照現(xiàn)金流量的分類，分別反映: 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量; 投資活動的現(xiàn)金流量; 籌資活動的現(xiàn)金流量.用來預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。,4.所有者權益變動表 反映企業(yè)構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的報表。 5.會計報表附注,（二）其他報告資料 （三）審計報告 （四）非財務信息 （五）企業(yè)的外部環(huán)境,第三節(jié) 財務報告分析的程序及方法,（一）財務報告分析的程序 明確目標