銀行公司客戶黃金租借業(yè)務會計核算規(guī)程模版

1、zx銀行公司客戶黃金租借業(yè)務會計核算規(guī)程第一章 總則第一條 為規(guī)范本行公司客戶黃金租借業(yè)務會計核算，根據(jù)企業(yè)會計準則（2006）、上海黃金交易所租借貨權(quán)轉(zhuǎn)移管理辦法、zx銀行公司客戶黃金租借業(yè)務管理辦法（2013年3月修訂）、zx銀行公司客戶黃金租借業(yè)務操作規(guī)程（2013年3月修訂）（xx201323號）和本行相關制度規(guī)定，制定本會計核算規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱黃金租借業(yè)務特指本行向公司客戶租出一定數(shù)量、特定品種和來源的黃金，并按照合同約定收取租借費，到期公司客戶歸還等量、同品種、同來源黃金的業(yè)務。第三條 本會計核算規(guī)程屬于“操作規(guī)程”，適用于本行各級機構(gòu)。第二章 會計科目和內(nèi)部賬戶設置第四條

2、 負債類科目設置（一） 在“2221應付利息”一級科目下增設 “222198應付貴金屬租入利息”二級科目，用于核算和反映本行貴金屬租入業(yè)務計提的應付未付利息。資產(chǎn)負債表日計提應付利息時，借記“540299其他金融企業(yè)往來支出”科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記本科目，貸記“存放央行存款”等科目。本科目是負債類科目，科目余額在貸方。本科目按業(yè)務品種下設內(nèi)部賬戶：980002應付同業(yè)貴金屬租入利息（二） 黃金租借業(yè)務下的保證金納入“220461租賃活期保證金”、“220462租賃定期保證金”科目核算。第五條 內(nèi)部賬戶設置（一） 在“141188計提應收利息”二級科目下增設內(nèi)部賬戶：880906

3、計提應收公司客戶貴金屬租出利息，用于核算和反映本行向公司客戶租借出貴金屬計提的應收利息。（二） 在“510199其他利息收入”科目下增設內(nèi)部賬戶“990006貴金屬租出利息收入”，用于核算和反映本行向公司客戶租借出貴金屬的利息收入。（三） 在“510399其他金融企業(yè)往來收入”科目下增設內(nèi)部賬戶“990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租出利息收入”，用于核算和反映本行向系統(tǒng)內(nèi)租借出貴金屬的利息收入。（四） 在“540299其他金融企業(yè)往來支出”科目下增設以下內(nèi)部賬戶：1、990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租入利息支出，用于核算和反映本行從系統(tǒng)內(nèi)租入貴金屬的利息支出；2、990005同業(yè)貴金屬租入利息支出，用于核算和反

4、映本行從同業(yè)金融機構(gòu)租入貴金屬的利息支出。第六條 表外科目設置增設一級科目“6124-租入租出貴金屬”，用于核算和反映本行黃金租借業(yè)務下租入、租出黃金的情況，本科目按假定價格每克一元記賬。租入、租出黃金的，收記本科目；到期返還黃金、收回租出黃金的，付記本科目。本科目余額在借方。本科目按黃金租入、租出分設二級科目進行核算。本科目下設以下二級科目：1、612401 租入黃金本科目用于核算和反映本行黃金租借業(yè)務下租入黃金的情況。本行租入黃金時收記本科目；到期返還黃金時付記本科目。本科目余額在借方。本科目按從同業(yè)租入和系統(tǒng)內(nèi)租入分戶核算。本科目下設內(nèi)部賬戶：010001-同業(yè)租入黃金010002-系統(tǒng)

5、內(nèi)租入黃金2、612402 租出黃金本科目用于核算和反映本行黃金租借業(yè)務下租出黃金的情況。本行租出黃金時收記本科目；到期收回黃金時付記本科目。本科目余額在借方。本科目按向系統(tǒng)內(nèi)租出和公司客戶租出分戶核算。本科目下設內(nèi)部賬戶：020001-公司客戶租出黃金020002-系統(tǒng)內(nèi)租出黃金第三章 黃金租借業(yè)務核算第七條 落實黃金總行資金營運中心負責通過買入黃金或從同業(yè)金融機構(gòu)租入黃金等方式提供實物黃金。資金營運中心從同業(yè)金融機構(gòu)租入黃金，根據(jù)租入黃金重量（按假定價格每克一元記賬，下同）收記表外賬，會計分錄：收：612401-010001同業(yè)租入黃金第八條 黃金發(fā)放（一） 資金營運中心向分行發(fā)放黃金資金

6、營運中心、分行通過上海黃金交易所會員服務系統(tǒng)完成黃金租借的貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，分別根據(jù)租借黃金重量收記表外賬，會計分錄為： 資金營運中心：收：612402-020002系統(tǒng)內(nèi)租出黃金分行：收：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金（二）分行向客戶發(fā)放黃金總行資金營運中心代理分行與客戶通過上海黃金交易所會員服務系統(tǒng)完成黃金租借的貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。經(jīng)營機構(gòu)會計結(jié)算部門收到zx銀行公司客戶黃金租借合同、zx銀行分行放金通知書、zx銀行公司客戶黃金租借收金證明書等資料后，根據(jù)租借黃金重量進行從資金營運中心租入黃金、向公司客戶租借出黃金的表外賬務處理，會計分錄為：收：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金收

7、：612402-020001公司客戶租出黃金第九條 計提、攤銷租借費用資產(chǎn)負債表日，總行資金營運中心、經(jīng)營機構(gòu)分別計提或攤銷黃金租借業(yè)務的租借費用。其中，總行資金營運中心、經(jīng)營機構(gòu)間的系統(tǒng)內(nèi)租借費用可不做計提處理，于總行資金營運中心按月（或按季）向分行收取租借成本費時分別直接確認入賬。（一） 資金營運中心會計后臺根據(jù)從同業(yè)租入黃金的租借年費率計提應付租借費，會計分錄為：借：540299990005同業(yè)貴金屬租入利息支出 貸：222198980002應付同業(yè)貴金屬租入利息（二）經(jīng)營機構(gòu)根據(jù)與客戶簽訂的黃金租借合同約定的租借費結(jié)算方式分別進行租借費的計提或攤銷賬務處理：1、租借費于發(fā)放黃金時一次性

8、收取的，應根據(jù)租借合同計算當期應攤銷的租借費，并進行賬務處理，會計分錄為：借：227102遞延利息收入 貸：510199990006其他利息收入貴金屬租出利息收入2、租借費按月（或按季）向客戶收取的，應根據(jù)租借合同計算當期應計提的租借費，并進行賬務處理，會計分錄為：借：141188880906計提應收公司客戶貴金屬租出利息貸：510199990006其他利息收入貴金屬租出利息收入第十條 收付租借費用（一） 經(jīng)營機構(gòu)收付租借費1、經(jīng)營機構(gòu)向客戶收取租借費（1）租借費于發(fā)放黃金時一次性收取的，會計分錄為：借：210101單位活期存款等科目 貸：227102遞延利息收入（2）若租借費按月（或按季）收

9、取，則以每月（或每季度末月）18日為租借費結(jié)算日，經(jīng)營機構(gòu)應在租借費結(jié)算日次日向客戶收取當期的租借費，在租借到期日結(jié)清其余租借費，收取租借費的會計分錄為：借：210101 單位活期存款 貸：141188880906計提應收公司客戶貴金屬租出利息 貸：510199990006其他利息收入貴金屬租出利息收入2、經(jīng)營機構(gòu)于業(yè)務終結(jié)前一次性向總行資金營運中心支付租借成本費，或者按月（或按季）支付，會計分錄為：借：540299990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租入利息支出 貸：111301存放總行備付金（二） 總行資金營運中心收付租借費的賬務處理1、總行資金營運中心可于業(yè)務終結(jié)前一次性向分行收取租借成本費，或按月

10、（或按季）收取，會計分錄為：借：111301存放總行備付金 貸：510399990004系統(tǒng)內(nèi)貴金屬租出利息收入2、向同業(yè)金融機構(gòu)支付租借費時，會計分錄為：借：222198980002應付同業(yè)貴金屬租入利息借：540299990005同業(yè)貴金屬租入利息支出 貸：111301存放總行備付金第十一條 黃金歸還租借到期日，總行資金營運中心收到分行提交的上海黃金交易所實物過戶申請表后，代分行與客戶（或代理其進行交易的上海黃金交易所會員單位）通過上海黃金交易所會員服務系統(tǒng)完成黃金租借歸還的貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，然后完成分行與總行資金運營中心資金營運中心的黃金歸還手續(xù)。（一）總行資金營運中心按系統(tǒng)內(nèi)租出黃金重量付

11、記表外賬，會計分錄為：付：612402-020002系統(tǒng)內(nèi)租出黃金（二）經(jīng)營機構(gòu)會計結(jié)算部門收到zx銀行公司客戶黃金租借還金證明書等資料后，按系統(tǒng)內(nèi)租入黃金、公司客戶租出黃金重量付記表外賬，會計分錄為：付：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金付：612402-020001公司客戶租出黃金第十二條 客戶提前歸還實物黃金的，賬務處理比照第十一條執(zhí)行。分行向客戶收取的提前還金補償費、總行資金營運中心向分行收取的提前還金補償費視同租借費用進行賬務處理。第十三條 租借黃金到期后，客戶辦理續(xù)租，總行及經(jīng)營機構(gòu)無需進行賬務處理。第十四條 逾期處理（一）租借黃金逾期，本行不再接收黃金作為償還方式。分行應于

12、到期日按上海黃金交易所當日同一成色黃金最高價計算逾期黃金對應的人民幣金額，連同租借費、逾期利息上存總行資金運營中心。會計分錄為：借：210101 單位活期存款借：220461租賃活期保證金或：220462租賃定期保證金 貸：111311存放分行備付金付：612401-010002系統(tǒng)內(nèi)租入黃金付：612402-020001公司客戶租出黃金若客戶在本行開立的保證金、其他任何賬戶上的資金不足以支付逾期黃金對應的人民幣金額的，不足部分由經(jīng)營機構(gòu)將相應墊款轉(zhuǎn)入逾期貸款處理，會計分錄為：借：140199其他逾期貸款 貸：210101單位活期存款等科目（二）總行資金營運中心收到分行劃付的款項后，根據(jù)租出黃

13、金的來源及償還黃金方式分別進行賬務處理。收到分行劃付款項的會計分錄為：借：111301存放總行備付金 貸：224799 其他應付款付：612402-020002系統(tǒng)內(nèi)租出黃金1、若租出黃金為資金營運中心自營黃金的，則視為賣出黃金進行會計核算。2、租出黃金系資金營運中心從同業(yè)金融機構(gòu)租入的（1）資金營運中心將自營黃金用于歸還同業(yè)金融機構(gòu)的，則視為賣出自營黃金進行會計核算。（2）資金營運中心通過買入黃金再歸還同業(yè)金融機構(gòu)的，則視為買入自營黃金、再將自營黃金用于歸還同業(yè)金融機構(gòu)分步核算。（3）資金營運中心與同業(yè)機構(gòu)協(xié)商按現(xiàn)金結(jié)算方式歸還租入黃金的，則需將租入黃金對應的人民幣金額劃付同業(yè)金融機構(gòu)，會計分錄為：借：111301存放總行備付金 貸：224799 其他應付款同時進行向同業(yè)金融