會(huì)計(jì)從業(yè)資格考前串講課件.ppt

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 2009年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試串講,教師：陳鏡宇 時(shí)間：11月29日12月2日,會(huì) 計(jì) 核 算 程 序,理 論,原始憑證,編制報(bào)表,登記賬簿,記賬憑證,實(shí) 踐,第一部分 理論部分（共十項(xiàng)內(nèi)容） 一、會(huì)計(jì)概述 二、會(huì)計(jì)的基本職能 三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（前提和原則） 四、會(huì)計(jì)對(duì)象 五、會(huì)計(jì)科目 六、會(huì)計(jì)賬戶（賬戶的分類） 七、記賬方法 八、會(huì)計(jì)核算方法及其運(yùn)用 九、財(cái)產(chǎn)清查 十、會(huì)計(jì)核算組織程序,第二部分 實(shí)踐部分（共三項(xiàng)內(nèi)容）,一、憑證 二、賬簿 三、報(bào)表 注意：會(huì)計(jì)檔案的管理穿插于以上三個(gè)部分之中,（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論（葛家澍）廈門(mén)大學(xué) （二）會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論（閻達(dá)五）中國(guó)人民大學(xué),南 北 之

2、 戰(zhàn),會(huì)計(jì)是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。,會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門(mén)的方法對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。,一、會(huì)計(jì)的概念,1、計(jì)量單位,2、會(huì)計(jì)目標(biāo)（提高經(jīng)濟(jì)效益）,從數(shù)量方面 反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng),勞動(dòng)量度（小時(shí)）,實(shí)物量度（米、千克）,貨幣量度（元、美元）,概念中隱含的知識(shí)點(diǎn),3、會(huì)計(jì)職能（核算與監(jiān)督）,4、專門(mén)的會(huì)計(jì)方法（會(huì)計(jì)核算、分析、檢查方法）,（1）會(huì)計(jì)的核算職能,（2）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,二、會(huì)計(jì)的職能,（3）兩大基本職能的關(guān)系,指主要運(yùn)用貨幣計(jì)量形式，通過(guò)確認(rèn)、

3、計(jì)量、記錄和報(bào)告，連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映各單位已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供會(huì)計(jì)信息。,（1）會(huì)計(jì)的核算職能,核算職能,會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),以貨幣為主要計(jì)量單位 反映過(guò)去已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 記錄是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性,核算職能 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),記賬,報(bào)賬,算賬,會(huì)計(jì)的核算職能與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),載 體,問(wèn)題：核算就是算賬嗎？判斷或選擇,何為外部監(jiān)督？,指在核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的同時(shí)，利用會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。,（2）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn),是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的

4、監(jiān)督，是事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、 事后監(jiān)督相結(jié)合的全面完整的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)量方式進(jìn)行監(jiān)督。 會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。,會(huì)計(jì) 信息 財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)外,對(duì)內(nèi),政府職能部門(mén),投資人,債權(quán)人,管理者,提 供,載 體,監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),分析,考核,隨時(shí)審查提出改進(jìn)意見(jiàn),預(yù)算,計(jì)劃,決策,事后監(jiān)督,事前監(jiān)督,事中監(jiān)督,評(píng)價(jià),會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),（3）兩大基本職能的關(guān)系 “核算”是“監(jiān)督”的前提和依據(jù) “監(jiān)督”是“核算”的保障和動(dòng)力,兩者關(guān)系,相輔相成 辯證統(tǒng)一,三、 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)基本假設(shè) （二）會(huì)計(jì)核算原則 1、信息質(zhì)量特征(8個(gè)) 2、要素確

5、認(rèn)與計(jì)量的要求（3個(gè)） 3、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（1個(gè)）,是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會(huì)計(jì)核算的前提條件。也稱會(huì)計(jì)假設(shè),1、會(huì)計(jì)主體假設(shè),2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),3、會(huì)計(jì)分期假設(shè),4、貨幣計(jì)量假設(shè),（一）會(huì)計(jì)基本假設(shè),1、會(huì)計(jì)主體假設(shè),（1）明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍,（2）是另外三個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ),（3）會(huì)計(jì)主體與法律主體不是同一概念,只記本主體的賬,一般情況下，會(huì)計(jì)主體的范圍涵蓋法律主體的范圍 是法律主體必然是會(huì)計(jì)主體 是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體,準(zhǔn)則描述：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。”,2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

6、,（1）時(shí)間范圍的籠統(tǒng)界定,（2）該前提是權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ),準(zhǔn)則描述：“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提?！?3、會(huì)計(jì)分期假設(shè),（1）時(shí)間范圍的具體界定,（2）會(huì)計(jì)期間分為年度和中期,解決會(huì)計(jì)何時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題，分期結(jié)算賬目按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告便于會(huì)計(jì)信息的對(duì)比。,我國(guó)以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。,凡短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，（半年度、季度、月、半月）,準(zhǔn)則描述：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?4、貨幣計(jì)量假設(shè),（2）記賬本位幣,（3）貨幣計(jì)量的缺陷,準(zhǔn)則描述：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。”,（1）計(jì)量尺度的選擇

7、,單位需要統(tǒng)一的計(jì)量尺度。貨幣、實(shí)物、勞動(dòng)工具、勞動(dòng)時(shí)間等尺度地選擇。 貨幣是商品一般等價(jià)物，能計(jì)量一切資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，便于比較匯總。,所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求采用同一種貨幣作為計(jì)量尺度，即記賬本位幣。有外幣業(yè)務(wù)的，在我國(guó)要換算為人民幣編報(bào)表。,以幣值穩(wěn)定為前提，通貨膨脹時(shí)會(huì)影響貨幣計(jì)量的準(zhǔn)確性，需采用物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)原則處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,（二） 會(huì)計(jì)核算的一般原則,1、可靠性,2、相關(guān)性,3、可理解,5、實(shí)質(zhì)重于形式,4、可比性,6、重要性,7、謹(jǐn)慎性,8、及時(shí)性,一致性,12、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制,11、歷史成本原則,10、配比 原則,9、劃分收益性支出與資本性支出原則,信息

8、質(zhì)量特征 要素確認(rèn)與計(jì)量的要求 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),1、可靠性,（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求,（2）可靠性的實(shí)現(xiàn)需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷,（3）如何保證信息的真實(shí),依據(jù),真實(shí)合法的原始憑證,核算,符合規(guī)定無(wú)人為操縱,客觀、真實(shí) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映附和確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。,2、相關(guān)性,（1）是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求,（2）信息要有用,使用者需要的的信息,有用性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。,

9、3、可理解性,（1）是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要要求,（2）要便于理解 取決于兩個(gè)條件,會(huì)計(jì)信息要清晰明了,信息使用者要具有一定財(cái)務(wù)知識(shí),明晰 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。,4、可比性,縱向可比 同一企業(yè) 不同時(shí)期,橫向可比 不同企業(yè) 同一時(shí)期,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將兩方面的可比，通稱為“可比性”，涵蓋兩層含義-橫向可比和縱向可比。,一致性,指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，提供口徑一致、相互可比的會(huì)計(jì)信息。,指企業(yè)對(duì)同一類會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。,準(zhǔn)則描述： 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。是對(duì)會(huì)計(jì)

10、信息質(zhì)量的重要要求。,5、實(shí)質(zhì)重于形式,（1）重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 輕法律形式,（2）原因解釋,要真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)而不是僅僅根據(jù)其法律形式就進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,某些時(shí)候交易事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不一定和其法律形式相一致。,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。,6、重要性,（1）重要性,（2）區(qū)別對(duì)待,（3）如何判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重要與否（相對(duì)的）,企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。,財(cái)務(wù)報(bào)告在全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，采用不同的

11、會(huì)計(jì)處理程序和方法。,重要事項(xiàng),不重要事項(xiàng),單獨(dú)核算、分項(xiàng)反映 力求準(zhǔn)確、重點(diǎn)報(bào)告,合并、匯總,7、謹(jǐn)慎性,（1）謹(jǐn)慎性,（2）,準(zhǔn)則描述：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。,審慎性、穩(wěn)健性 是指在處理不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇，應(yīng)選擇不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)地方法。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過(guò)高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。,運(yùn)用,利用,充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)警，有利于保護(hù)投資人和債權(quán)人利益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。,人為操縱空間調(diào)節(jié)利潤(rùn)，鋌而走險(xiǎn),8、及時(shí)

12、性,（1）及時(shí)性要求,準(zhǔn)則描述：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。,1、收集會(huì)計(jì)信息要及時(shí) 2、及時(shí)加工處理會(huì)計(jì)信息，編制財(cái)務(wù)報(bào)告 3、及時(shí)將編制出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)傳遞給使用者。,完全了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全貌后再報(bào)送信息，可最大限度保證可靠性真實(shí)性，但可能是信息失去價(jià)值，即失去有用性。不夠及時(shí),一發(fā)現(xiàn)就報(bào)告，一發(fā)生就報(bào)告，可能損失真實(shí)性可靠性，進(jìn)而失去有用性。過(guò)分及時(shí),（2）如何把握,9、劃分收益性支出與資本性支出原則,（1）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出 （按時(shí)間劃分） 凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）相關(guān)的， 應(yīng)當(dāng)作為收益

13、性支出。 凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。,（2）劃分的目的正確確定企業(yè)的當(dāng)期損益。 收益性支出是為取得本期收益而發(fā)生的，應(yīng)作為本期費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，列入利潤(rùn)表。如：已銷商品成本、期間費(fèi)用、所得稅。 資本性支出是為形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，為以后各期取得收益而發(fā)生的，應(yīng)作為資產(chǎn)，列入資產(chǎn)負(fù)債表。如：購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。,10、配比原則（收入與費(fèi)用的配比）,（1）配比原則,（2）兩方面的配比,指必須將企業(yè)的收入與取得這些收入所耗費(fèi)的成本或費(fèi)用相配合、相比較，以便確定凈收益或凈損失。,因果關(guān)系上的配比,時(shí)間意義上的配比,取得一定的收入時(shí)發(fā)生了一定的支出，這些支出

14、的目的是為了取得這些收入。,一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的配比,11、歷史成本原則,（1）優(yōu)點(diǎn)：,（2）物價(jià)變動(dòng)時(shí)：,數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，易取得，便核算。 客觀性，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的。 可驗(yàn)證性，有憑有據(jù)，減少人為操縱空間。,實(shí)際成本原則 指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或構(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)、入賬。,以幣值穩(wěn)定為前提 物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)不得任意調(diào)整賬面價(jià)值。需研究決定使用其他計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，如現(xiàn)行成本、重置成本。,12、權(quán)責(zé)發(fā)生制,（1）對(duì)應(yīng)概念：收付實(shí)現(xiàn)制,（2）舉例說(shuō)明,以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，都作為本期的

15、收入確認(rèn)；凡是本期付出的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都作為本期的費(fèi)用確認(rèn)。,1、出租房屋的租金收入，1月份一次收訖上半年租金。 2、三月份向銀行借入為期3個(gè)月的借款，利息到期即4月份一次償還。 4、 12月份把明年全年的報(bào)刊費(fèi)一次付清。,指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用確認(rèn)。,收入與費(fèi)用的因果配比和時(shí)間配比，一致與不一致時(shí)所導(dǎo)致的結(jié)果,（一）會(huì)計(jì)對(duì)象,四、會(huì)計(jì)對(duì)象,（二）會(huì)計(jì)要素,（三）會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系 會(huì)計(jì)等式,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),核算和監(jiān)督的對(duì)象,用貨幣表

16、現(xiàn)出來(lái),會(huì)計(jì)對(duì)象,（一）會(huì)計(jì)對(duì)象,企業(yè)、行政、事業(yè)單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)行為的客體 社會(huì)在生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng),會(huì)計(jì)對(duì)象,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),用貨幣表現(xiàn),會(huì)計(jì)對(duì)象,會(huì)計(jì)要素,（二）會(huì)計(jì)要素,是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性所做的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)，又稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)計(jì)報(bào)表要素。,會(huì)計(jì)要素的含義,按經(jīng)濟(jì)特性劃分為六大要素,核算和監(jiān)督的對(duì)象,六大會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),反映財(cái)務(wù)狀況的要素 “資產(chǎn)負(fù)債表”要素 靜態(tài)、時(shí)點(diǎn)、狀態(tài),反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 “利潤(rùn)表”要素 動(dòng)態(tài)、時(shí)期、變化量,2、會(huì)計(jì)要

17、素的內(nèi)容,（1） 資產(chǎn) 定義： 特點(diǎn)： 確認(rèn)條件：,由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。,由以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)權(quán)利 被特定主體擁有或控制 能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益,與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益必須很有可能流入企業(yè) 該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量,資產(chǎn)的構(gòu)成,按有無(wú)實(shí)物形態(tài)劃分,按流動(dòng)性劃分,有形資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)收及預(yù)付款,存貨,銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金,（2）負(fù)債 定義： 特點(diǎn)： 確認(rèn)條件：,由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,由以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 將來(lái)必須以債

18、權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以清償 清償時(shí)會(huì)引起經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益必須很有可能流出企業(yè) 未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠計(jì)量,負(fù)債的構(gòu)成,按流動(dòng)性劃分,流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),長(zhǎng)期負(fù)債,長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付及預(yù)收款,短期借款,其他應(yīng)付款,預(yù)收賬款,資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。,所有者權(quán)益=資產(chǎn)負(fù)債 實(shí)質(zhì)=投入資本+增值的部分,股份制公司稱股東權(quán)益,（3）所有者權(quán)益,定義：,數(shù)量關(guān)系：,所有者權(quán)益的構(gòu)成,所有者投入的資本 實(shí)收資本 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益,實(shí)收資本,指投資者按照企業(yè)章程或合同的約定，實(shí)際

19、投入企業(yè)的資本。,投資主體： 國(guó)家國(guó)家資本 單位或企業(yè)法人資本 個(gè)人個(gè)人資本 外商外商資本,投資方式： 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn),出資額超過(guò)所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，計(jì)入“資本公積”,直接計(jì)入所有者權(quán)益的 利得 和 損失,資本公積,由非日?；顒?dòng)形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 與所有者投入資本無(wú)關(guān),由非日?；顒?dòng)形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 與分配利潤(rùn)無(wú)關(guān),經(jīng)濟(jì)利益流入,經(jīng)濟(jì)利益流出,計(jì)入,如：接受捐贈(zèng),如：可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值超過(guò)賬面的價(jià)值,留存收益,指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。,盈余公積,未分配利潤(rùn),法定盈

20、余公積,任意盈余公積,按公司法規(guī)定比例提取,按股東大會(huì)規(guī)定提取,留待以后年度分配的利潤(rùn),不需償還，不能撤資，只能轉(zhuǎn)讓。,受償權(quán)在投資人之前,能分享利潤(rùn)，參與經(jīng)營(yíng)決策,受償權(quán)在債權(quán)人之后,必須要償還，不需償還則不滿足確認(rèn)條件。,收回本金和利息，無(wú)權(quán)分享利潤(rùn),所有者權(quán)益,負(fù)債,所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：,企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,日?；顒?dòng)產(chǎn)生的（常規(guī)業(yè)務(wù)） 引起資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或同時(shí) 最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加 只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入 （代收款不算）,經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)流入的金額能可靠計(jì)量,（4）收入,定義：,特點(diǎn)：,確認(rèn)條件

21、：,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,基本業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)在其基本或主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所獲得的收入。,附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入。,指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失后的凈額。,廣義的收入,營(yíng)業(yè)收入,利得,營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 （如處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)、罰款收入等）,收入的構(gòu)成,企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,產(chǎn)生于過(guò)去的交易或事項(xiàng) 可能表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或兼而有之 最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。,經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)流出的金額能可靠計(jì)量,（5）費(fèi)用,

22、定義：,特點(diǎn)：,確認(rèn)條件：,直接材料費(fèi)用,間接費(fèi)用,直接人工費(fèi)用,銷售費(fèi)用,費(fèi)用的構(gòu)成,成本,費(fèi)用,為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi),直接計(jì)入產(chǎn)品成本,需分配后計(jì)入產(chǎn)品成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加,損失,期間費(fèi)用,企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)并根據(jù)銷售收入確定的各種稅費(fèi)。,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售商品時(shí)發(fā)生的費(fèi)用,為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,為籌資而發(fā)生的費(fèi)用,計(jì)入所有者權(quán)益的損失：“資本公積” 如：可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面的價(jià)值 計(jì)入利潤(rùn)中的損失：“營(yíng)業(yè)外支出” 如：處置固定資產(chǎn)的凈損失 、罰款支出等,銷售費(fèi)用,成 本,費(fèi) 用,既有區(qū)別又有聯(lián)系,與期間相關(guān)聯(lián),與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián),有實(shí)物承

23、擔(dān)者,一般沒(méi)有,聯(lián)系： 都反映資金的耗費(fèi)，都意味著經(jīng)濟(jì)利益的減少，都是由過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的,區(qū)別成本與費(fèi)用的概念,注意：費(fèi)用中能予以對(duì)象化的部分就是成本,收入：日常 收益 計(jì)入所有者權(quán)益：資本公積 （廣義的收入） 利得： 計(jì)入利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)外收入 費(fèi)用：日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 支出 計(jì)入所有者權(quán)益：資本公積 損失： 計(jì)入利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)外收入,收益與支出,企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。,利潤(rùn)=（收入費(fèi)用）+（利得損失）,日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的凈流入,非日?；顒?dòng)引起的凈流入,利潤(rùn)=（收入+利得）（費(fèi)用+損失）,企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)利益的總流入

24、,全部經(jīng)濟(jì)利益總流出,（6）利潤(rùn),定義：,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額,凈利潤(rùn),=,狹義收入-狹義費(fèi)用,=,利益總流入-利益總流出,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出,=,利潤(rùn)總額-所得稅,利潤(rùn)的構(gòu)成,廣義的收入,廣義的支出,（三）要素之間的關(guān)系（會(huì)計(jì)等式）,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,機(jī)器設(shè)備 廠房 原材料 現(xiàn)金 銀行存款,借來(lái)：負(fù)債 來(lái)源于 債權(quán)人,從哪來(lái),自有資金投入：所有者權(quán)益 來(lái)源于 投資人,1、基本會(huì)計(jì)等式靜態(tài)等式、時(shí)點(diǎn)數(shù),2、擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式 動(dòng)態(tài)等式（時(shí)期數(shù)）：收入費(fèi)用利潤(rùn) 收入發(fā)生資產(chǎn)或 負(fù)債 費(fèi)用發(fā)生資產(chǎn)或 負(fù)債,引起,引起,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用,利潤(rùn),分配,恒等關(guān)系永遠(yuǎn)不會(huì)被

25、打破,3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)基本等式的影響,（1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，能引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)。, , , , , , , , ,（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型（九種類型）,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn) 8000,本期收入 3000,本期費(fèi)用 2000,負(fù)債、 所有者權(quán)益 8000,利潤(rùn) 1000,經(jīng)營(yíng)成果 動(dòng)態(tài)變化量,回歸,存在形態(tài),來(lái)源,三、會(huì)計(jì)等式中各要素間的相互關(guān)系,五 會(huì)計(jì)科目,（一）會(huì)計(jì)科目的概念和意義,（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則,（三）會(huì)計(jì)科目的分類,（四）會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào),（一）會(huì)計(jì)科目的概念和意義,會(huì)計(jì)科目的概念,是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目或名稱。,設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)

26、科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),反映和監(jiān)督的對(duì)象,用貨幣表現(xiàn),會(huì)計(jì)對(duì)象,會(huì)計(jì)要素,按形態(tài)再細(xì)分,會(huì)計(jì)科目,按經(jīng)濟(jì)特性分六大要素,（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則,企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)范了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目,1、必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)：共性、特性,2、滿足內(nèi)外部信息使用者經(jīng)濟(jì)管理的不同需求,3、簡(jiǎn)明性,4、相對(duì)穩(wěn)定性,5、整體的完整性和個(gè)體的互斥性,（三）會(huì)計(jì)科目的分類,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類,損益類,按提供信息的詳簡(jiǎn)程度及隸屬關(guān)系,總分類科目,明細(xì)分類科目,流動(dòng)資產(chǎn)類、長(zhǎng)期投資類、固定資產(chǎn)類、無(wú)形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類,流動(dòng)負(fù)債類、長(zhǎng)期負(fù)債類,實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分

27、配利潤(rùn),生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,收入類、費(fèi)用類,一級(jí)、總括 （財(cái)政部）,二級(jí)、三級(jí) 明細(xì) （企業(yè)自行制定）,同一 內(nèi)容 不同 層次,簡(jiǎn)單介紹幾個(gè)常用科目會(huì)計(jì)科目表,1001庫(kù)存現(xiàn)金 1101交易性金融資產(chǎn) 1131應(yīng)收賬款 1201材料采購(gòu),（四）會(huì)計(jì)科目的排列與編號(hào) （1）排列： 大類順序：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 小類順序：資產(chǎn)負(fù)債按流動(dòng)性，（變現(xiàn)能力）其他按國(guó)際慣例。 （2）編號(hào)（共四位）：主要用于會(huì)計(jì)電算化 第一位（表示大類）： 1資產(chǎn)類 2負(fù)債類 3共同類 4所有者權(quán)益類5成本類 6損益類 第二、三、四位：表示各科目編號(hào) 編號(hào)不連續(xù),2001短期借款 2501長(zhǎng)期借款 270

28、1長(zhǎng)期應(yīng)付款,4001實(shí)收資本 4002資本公積 4103本年利潤(rùn),5001生產(chǎn)成本 5101制造費(fèi)用,6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6051其他業(yè)務(wù)收入 6711營(yíng)業(yè)外支出,3101衍生工具,（一）賬戶的意義,六 賬戶及其分類,（二）賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu),（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別,（四）賬戶的分類,（一）賬戶的意義,1、賬戶：,是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。,賬戶的具體形式是賬頁(yè),總分類科目,總分類賬戶,資產(chǎn)類賬戶,二級(jí)明細(xì)分類賬戶,二級(jí)明細(xì)分類科目,一級(jí)賬戶,資產(chǎn)類科目,一級(jí)科目,負(fù)債類科目,負(fù)債類

29、賬戶,（二）賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu),1、賬戶的設(shè)置,設(shè)置原則：根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè) 賬戶由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)組成,成本類賬戶,成本類科目,損益類科目,損益類賬戶,所有者權(quán)益類科目,所有者權(quán)益類賬戶,2、賬戶的基本結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流水賬,賬戶的基本結(jié)構(gòu),是指賬戶由哪幾部分組成及如何在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增加變動(dòng)。,基本結(jié)構(gòu)：分左右兩方，一方記增加，另一方記減少，兩方意義必然相反。,教學(xué)“T”形賬，僅保留數(shù)量變化，即只有賬戶名稱、左方、右方,實(shí)際中包括：賬戶的名稱、日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要、增加和減少的數(shù)額（期初、本期增、本期減、期末）,T形賬主要提供四個(gè)數(shù)量指標(biāo)： 期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末

30、余額。 四指標(biāo)間的數(shù)量關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額,（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 1、聯(lián)系 2、區(qū)別：,1、都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類， 即反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。,2、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱， 設(shè)置賬戶的前提和依據(jù)。,3、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的目的是設(shè)置賬戶。,會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶 四者的關(guān)系是一層比一層具體、一層比一層詳細(xì),（四）賬戶的分類,1、 賬戶分類的意義,2、 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,3、 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,1、 賬戶分類的意義,賬戶分類： 按賬戶的特性，依據(jù)一定原則，將全部賬戶進(jìn)行科學(xué)的歸類。 賬戶具有的特性：,整體完整性,個(gè)體互斥性,互相對(duì)應(yīng)性,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)

31、容為分類標(biāo)準(zhǔn)： 與會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng),資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債類賬戶,所有者權(quán)益類賬戶,成本類賬戶,損益類賬戶,靜態(tài)賬戶,動(dòng)態(tài)賬戶,反映貨幣資產(chǎn)的賬戶庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款 反映應(yīng)收預(yù)付的賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款 資產(chǎn)類賬戶 反映短期投資的賬戶交易性金融資產(chǎn) 反映存貨的賬戶在途物資、原材料、 庫(kù)存商品 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、 在建工程、 無(wú)形資產(chǎn)等 反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等 負(fù)債類賬戶 反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款等 反映所有者原

32、始投資的賬戶實(shí)收資本 所有者權(quán)益類賬戶 反映投資增值的賬戶盈余公積、資本公積 反映所投資收益的賬戶本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 反映供應(yīng)過(guò)程成本的賬戶在途物資 成本類賬戶 反映生產(chǎn)過(guò)程成本的賬戶生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 損益類賬戶 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出,按用途和結(jié)構(gòu)為分類標(biāo)志：,盤(pán)存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,集合分配賬戶,跨期攤配賬戶,成本計(jì)算賬戶,收入賬戶,費(fèi)用賬戶,財(cái)務(wù)成果賬戶,計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶,調(diào)整賬戶,十一類,賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,一、盤(pán)存賬戶,二、結(jié)算賬戶,三

33、、資本賬戶,四、跨期攤配賬戶,五、調(diào)整賬戶,六、集合分配賬戶,七、成本計(jì)算賬戶,八、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶,九、收入賬戶,十、費(fèi)用賬戶,十一、財(cái)務(wù)成果賬戶,基本賬戶,調(diào)整賬戶,成本賬戶,損益計(jì)算賬戶,一、盤(pán)存賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 需進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，即財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象； 除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款外，其他明細(xì)賬需提供數(shù) 量和金額兩種指標(biāo)，提供實(shí)物指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)。 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料 庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)。,是指用來(lái)反映和監(jiān)督通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變化及結(jié)存情況的賬戶。,其借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)

34、，期末余額總是在借方，表示期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。,二、結(jié) 算 賬 戶 1、核算內(nèi)容： 2、結(jié)算 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)再分類： 3、特點(diǎn)：,是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間債權(quán)、債務(wù)發(fā)生及結(jié)算情況的賬戶。,1）債權(quán)結(jié)算賬戶（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款） 2）債務(wù)結(jié)算賬戶（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅 費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、短期借款、預(yù)收賬款） 3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（其他往來(lái)賬戶、應(yīng)付賬款）,1、明細(xì)賬按結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)； 2、只提供價(jià)值指標(biāo)； 3、要根據(jù)期末余額的方向判斷賬戶的性質(zhì)。,1）債 權(quán)結(jié)算 賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、結(jié)構(gòu)： 3、屬于這類的有：,是用來(lái)核算和

35、監(jiān)督企業(yè)債權(quán)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的賬戶。,應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款等,借方登記債權(quán)的增加數(shù)，貸方登記債權(quán)的減少數(shù)，余額在借方，表示債權(quán)的實(shí)有數(shù)。,2）債務(wù)結(jié)算賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、結(jié)構(gòu)： 3、屬于這類的有：,是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)債務(wù)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的賬戶。,應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、短期借款、 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等,貸方登記債務(wù)的增加數(shù)，借方登記債務(wù)的減少數(shù)，余額在貸方，表示債務(wù)的實(shí)有數(shù)。,3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、結(jié)構(gòu)： 3、屬于這類的有：,是用來(lái)監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位互相往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬

36、戶。,應(yīng)付賬款（不設(shè)預(yù)付賬款時(shí)） 應(yīng)收賬款（不設(shè)預(yù)收賬款時(shí)） 其他往來(lái)（不設(shè)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款時(shí)）,借方登記債權(quán)的增加或債務(wù)的減少數(shù)，貸方登記債務(wù)的增加或債權(quán)的減少數(shù)。期末余額如果在借方，表示企業(yè)債權(quán)減掉債務(wù)后的凈債券；期末余額如果在貸方，表示企業(yè)債務(wù)減掉債權(quán)后的凈債務(wù)。,三、資本賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,是用來(lái)核算投資者投資的各項(xiàng)資本金增減變動(dòng)及實(shí)有額的賬戶。,貸方登記投資人投資的增加數(shù)或其他所有者權(quán)益的增值額，借方登記投資者投資的減少數(shù)或其他所有者權(quán)益的低減額。期末余額在貸方，表示期末投資者權(quán)益的實(shí)有數(shù)。,1、反映的內(nèi)容是所有者投入企業(yè)的資本或非

37、經(jīng)營(yíng)性積累或資本增值，都屬于所有者權(quán)益的性質(zhì)； 2、只提供價(jià)值指標(biāo)，不提供實(shí)物指標(biāo)。,實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。,四、跨期攤配賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用攤配于各個(gè)受益的會(huì)計(jì)期間的賬戶。,借方登記跨期費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)，貸方登記應(yīng)由各個(gè)受益的會(huì)計(jì)期間分擔(dān)的費(fèi)用的攤配數(shù)。期末余額如果在借方，表示已支付但尚未攤配的待攤費(fèi)用數(shù)；期末余額如果在貸方，表示以預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)。,只提供價(jià)值指標(biāo)，不提供實(shí)物指標(biāo)。,新準(zhǔn)則只保留了：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,（一）備抵調(diào)整賬戶 1、特點(diǎn)： 2、結(jié)構(gòu)： 3、包括：

38、,抵減調(diào)整賬戶，是用來(lái)抵減相關(guān)被調(diào)整賬戶金額，以反映被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。,相對(duì)被調(diào)整賬戶的記賬方向，如果被調(diào)整賬戶借方登記增加額貸方登記減少額的話，則抵減賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。反之則相反。,1、實(shí)質(zhì)上是對(duì)被調(diào)整賬戶余額的抵減。 2、被調(diào)整賬戶余額的方向與備抵賬戶余額的方向必定相反。 被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額,累計(jì)折舊固定資產(chǎn) 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款,五、調(diào)整賬戶,（二）備抵附加調(diào)整賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,既可抵減也可增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。,如果被調(diào)整賬戶是借方登記增加額，貸方登記減

39、少額的話，則抵減附加賬戶，借方登記對(duì)被調(diào)整賬戶的附加額，貸方登記對(duì)被調(diào)整賬戶的抵減額。期末余額在貸方為抵減賬戶功能，在借方為附加賬戶功能。反之則相反。,兼有抵減賬戶和附加賬戶兩種功能。余額與被調(diào)整賬戶余額方向相反時(shí)，是抵減賬戶。與被調(diào)整賬戶余額方向相同時(shí)，是附加賬戶。,材料成本差異原材料,六、集合分配賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的各種間接費(fèi)用的賬戶。,借方登記間接費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記期末分配入生產(chǎn)成本的分配額。期末借方發(fā)生額通過(guò)貸方全部結(jié)轉(zhuǎn)出去，期末無(wú)余額。,具有明顯的過(guò)渡性質(zhì)，會(huì)計(jì)期間用來(lái)歸集不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成

40、本的間接費(fèi)用，會(huì)計(jì)期末要按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本上去。,制造費(fèi)用,七、成本計(jì)算 賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,核算和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)計(jì)入特定成本計(jì)算對(duì)象的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，并確定各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。,借方登記發(fā)生的應(yīng)由成本計(jì)算對(duì)象承擔(dān)的費(fèi)用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)出的成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的實(shí)際成本。期末余額在借方，表示期末未轉(zhuǎn)出的成本計(jì)算對(duì)象的成本。,1、要按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。 2、提供實(shí)物指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)。,在途物資 生產(chǎn)成本,八、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,核算經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同

41、的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。,借方登記材料的實(shí)際成本，貸方登記按計(jì)劃價(jià)格核算的材料的計(jì)劃成本。通過(guò)借貸方計(jì)價(jià)對(duì)比，可以確定材料采購(gòu)業(yè)務(wù)是否有浪費(fèi)。,1、借貸雙方的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致。 2、借方余額是剔除了計(jì)價(jià)差異后的按借方計(jì)價(jià)方式計(jì)價(jià)的資產(chǎn)價(jià)格。,材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法下）,九、收入賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所取得的各種收益（狹義的收入和利得）的賬戶。,貸方登記取得的收入或收益，借方登記期末轉(zhuǎn)出的收入或收益額。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入或收益額期末要全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，所以期末無(wú)余額。,1、要按業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬。

42、2、只提供價(jià)值指標(biāo)。,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入,十、費(fèi)用賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)支出的賬戶。,借方登記發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)出的費(fèi)用支出額。當(dāng)其發(fā)生的全部費(fèi)用支出額期末要全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，所以期末無(wú)余額。,1、要按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 2、只提供價(jià)值指標(biāo)。,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用,十一、財(cái)務(wù)成果賬戶 1、核算內(nèi)容： 2、特點(diǎn)： 3、結(jié)構(gòu)： 4、屬于這類的有：,核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全

43、部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果（利潤(rùn)、虧損）的賬戶。,借方登記期末從費(fèi)用計(jì)算類賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的全部費(fèi)用支出額，貸方登記期末從收入計(jì)算類賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的全部收入或收益額。年內(nèi)，期末有余額，借方余額表示虧損額，貸方余額表示利潤(rùn)額。年末，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，無(wú)余額。,1、借貸方要按權(quán)責(zé)發(fā)生制登記收入和費(fèi)用。包括期間配比和因果配比兩方面。 2、只提供價(jià)值指標(biāo)。,本年利潤(rùn),七 記賬方法,（一）單式記賬法,（二）復(fù)式記賬法,（一）記賬方法,按記錄方式的不同可分為,單式記賬法,復(fù)式記賬法,根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄交易和事項(xiàng)的一種專門(mén)方法。,1、單式記賬法,指對(duì)

44、發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。,重點(diǎn)是庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬戶。,缺點(diǎn)： 1、賬戶體系不完整 2、單方面記錄 3、賬戶間無(wú)數(shù)量平衡。不能反映來(lái)龍去脈，不便查賬，只有備查賬簿的登記采用單式記賬法。,2、復(fù)式記賬法,（1）復(fù)式記賬法,（2）特點(diǎn),指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。,1、需要設(shè)置一套完整的賬戶體系。 2、對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個(gè)或 兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中做雙重記錄。 3、賬戶間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)量平衡關(guān)

45、系。,（3）作用,使賬戶記錄能全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 通過(guò)記錄可了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，檢查是否合理合法。 通過(guò)試算平衡，自查有無(wú)記賬差錯(cuò)。,（4）分類,1、借貸記賬法 2、收付記賬法 3、增減記賬法,按記賬符號(hào)的不同,3、借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu),借貸記賬法,基本內(nèi)容,以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ) 以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù) 以“借”、“貸”為記賬符號(hào) 以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則 反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變動(dòng)和結(jié)果的一種方法,記賬符號(hào),賬戶結(jié)構(gòu),記賬規(guī)則,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄,試算平衡,記賬符號(hào),1、用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的 某一方向的標(biāo)志。僅表

46、示方向左右，無(wú)其他意義,2、我們使用的是借貸記賬法 所以記賬符號(hào)：“借”、“貸”,借方 賬戶名稱 貸方 資、費(fèi) 資、費(fèi) 負(fù)、所、收、利 負(fù)、所、收、利 資 負(fù)、所,賬戶結(jié)構(gòu)：,資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)所反映的經(jīng)濟(jì)涵義是不一樣的。,記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等。以此來(lái)保證 所有賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一致,是試算平衡的依據(jù),賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄,1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：,2、會(huì)計(jì)分錄,復(fù)式記賬法的運(yùn)用，使得賬戶間形成了對(duì)立統(tǒng)一、相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系。具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。,（1）是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登

47、記的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。 （2）通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄，確定所涉及賬戶及其對(duì)應(yīng)關(guān)系 （3）是會(huì)計(jì)語(yǔ)言的表達(dá)方式 （4）三要素：賬戶名稱、記賬方向、記賬金額 （5）分類（分類標(biāo)準(zhǔn)所涉及賬戶多少） 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、 多借一貸、多借多貸,1、會(huì)計(jì)分錄應(yīng)以原始憑證為依據(jù)編制 2、登記記賬憑證就是做會(huì)計(jì)分錄 3、書(shū)寫(xiě)習(xí)慣： 4、編寫(xiě)步驟：,上借下貸，不用單位，借貸不對(duì)齊，同一方向下賬戶名稱要對(duì)齊。,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定賬戶名稱。 根據(jù)賬戶性質(zhì)、增減變化情況，確定記賬方向。 確定金額。 檢查借貸方是否平衡。,會(huì)計(jì)分錄編寫(xiě)的注意事項(xiàng)：,試算平衡,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,取得原始憑證

48、,登記記賬憑證,登記賬簿,自查，編制試算平衡表,給出業(yè)務(wù),登“T”形賬,作會(huì)計(jì)分錄,試算平衡,實(shí)際工作中,做 題 時(shí),（一）概念,根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對(duì)本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。,時(shí)間上：在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行。 程序上：在該會(huì)計(jì)期間所有業(yè)務(wù)登完賬、結(jié)完賬后進(jìn)行。 依據(jù)：復(fù)式記賬原理、借貸記賬法的記賬規(guī)則,（二）計(jì)算公式,1、所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 2、所有賬戶借方余額合計(jì)=所有賬戶貸方余額合計(jì),（三）試算平衡表,總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 總分類賬戶期末余額試算平衡表 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額

49、試算平衡表,注意： 試算平衡表中借貸方金額相等，不一定賬戶記錄無(wú)誤。 因?yàn)橛行┯涃~錯(cuò)誤通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn),八 會(huì)計(jì)核算方法及其運(yùn)用,（一）會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容,（二）會(huì)計(jì)核算方法之間的關(guān)系,一、會(huì)計(jì)核算方法,（一）設(shè)置賬戶,（二）復(fù)式記賬,（三）填制和審核憑證,（四）登記賬簿,（五）成本計(jì)算,（六）財(cái)產(chǎn)清查,（七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求，分門(mén)別類的進(jìn)行反映的項(xiàng)目。,賬戶是反映會(huì)計(jì)信息的載體,賬戶是存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的細(xì)胞,賬戶將反映的會(huì)計(jì)信息分門(mén)別類,（一）設(shè)置賬戶,（二）復(fù)式記賬 復(fù)式記賬就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)

50、以上有關(guān)賬戶中進(jìn)行雙重平衡登記的一種專門(mén)方法。 兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶間 對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)應(yīng)賬戶中所記錄的金額 平衡關(guān)系 單式記賬法：對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中反映，只重視貨幣資金、債權(quán)、債務(wù)的核算。,（三）填制和審核憑證,會(huì)計(jì)憑證,原始憑證,記賬憑證,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，登記賬簿的重要依據(jù),證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，據(jù)以辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)的憑證。,以原始憑證為依據(jù)，作為記入賬簿內(nèi)各賬戶的書(shū)面證明。,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,本單位經(jīng)辦人員填制,從會(huì)計(jì)主體外部取得,貨幣資金收付業(yè)務(wù),與貨幣資金收付業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,取得或填制原始憑證,填制記賬

51、憑證,登 記 賬 簿,發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)取決于是否取得或填制了相關(guān)的原始憑證,合理性、合法性,正確性,填制和審核憑證 審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法 保證會(huì)計(jì)記錄正確、完整,（四）登記賬簿,賬簿,是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是賬戶的集合，是記錄和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的重要工具，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。,登記賬簿,就是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，在有關(guān)賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)核算方法。,為生產(chǎn)A產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用,包括,原材料 機(jī)器設(shè)備工人工資水費(fèi) 電費(fèi)等,歸集,直接費(fèi)用,間接費(fèi)用,成本,產(chǎn)品,總成本,單位成本,影 響 利 潤(rùn),影 響 定

52、價(jià),（五）成本計(jì)算,歸集一定成本計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定該對(duì)象的總成本和單位成本的一種會(huì)計(jì)核算方法,通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)有數(shù)，并查明實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符，以保證賬簿記錄真實(shí)可靠的一種會(huì)計(jì)核算方法。,企業(yè)都有哪些財(cái)產(chǎn)是需要清查的？,如何清查？,（六）財(cái)產(chǎn)清查,要求賬實(shí)相符,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)成果、現(xiàn)金流量的文件,會(huì)計(jì)報(bào)表,報(bào)表附注,其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息、資料,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 有者權(quán)益變動(dòng)表,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)一步說(shuō)明,（七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,（二）會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用,生產(chǎn)

53、經(jīng)營(yíng)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:,（1）資金籌集業(yè)務(wù) （輸血階段）,（2）供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù),（3）生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù),（4）銷售過(guò)程業(yè)務(wù),（5）財(cái)務(wù)成果取得與分配業(yè)務(wù)（放血階段）,（造血階段）,（1）資金籌集業(yè)務(wù),1、開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提 企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的起點(diǎn)。,2、投資主體不同，會(huì)影響企業(yè)的性質(zhì)。,投資金額的多少，會(huì)影響企業(yè)規(guī)模。,3、籌資渠道：,所有者投入形成資本金,向債權(quán)人借入形成借款,4、籌資成本，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。,5、此時(shí)資金多數(shù)以貨幣資金形態(tài)存在。,形 成,經(jīng)營(yíng)資金,投資者投入資本的核算,所有者投入,實(shí)收資本,資本公積,驗(yàn)資報(bào)告,注冊(cè)登記工商局,注冊(cè)資本,增資,破產(chǎn),到工商局辦變更手續(xù)

54、,反映對(duì)外承擔(dān)債務(wù)的能力， 最終的償債保障一經(jīng)注冊(cè)不得隨意變動(dòng),賬戶設(shè)置：,1、實(shí)收資本,（1）核算內(nèi)容,（2）賬戶結(jié)構(gòu),（3）入賬價(jià)值的確定,（4）明細(xì)賬的設(shè)置：,所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)果的賬戶。,貨幣資金投資：以實(shí)際收到金額 實(shí)物投資：以公允價(jià)值 超出部分：計(jì)入資本公積,國(guó)家投資國(guó)家資本 單位或企業(yè)投資法人資本 個(gè)人投資個(gè)人資本 外商（港澳臺(tái)）外商資本,按投資主體不同， 形成不同的實(shí)收資本,2、固定資產(chǎn),（1）核算內(nèi)容,（2）賬戶結(jié)構(gòu),（3）明細(xì)賬的設(shè)置,（4）注意：,資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的歷史成本（原值）的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。,可按

55、固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬,原值（歷史成本）： 外購(gòu)固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本，包括買(mǎi) 價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝 費(fèi)、安裝成本。 自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的 一切合理必要的支出。,含義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的長(zhǎng)期資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛以及工具、器具等。 特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。,3、資本公積,（1）核算內(nèi)容,（2）賬戶結(jié)構(gòu),（3）明細(xì)賬的設(shè)置,所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從不同渠道取得的資本公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況的賬戶。,按來(lái)源設(shè)明細(xì)賬： 資本溢價(jià) 股本溢價(jià) 其他資本公積,含義：投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬全部投

56、資者并且金額上超過(guò)法定資本部分的資本。 實(shí)質(zhì)：準(zhǔn)資本，實(shí)收資本的儲(chǔ)備形式。 來(lái)源：投資者的格外投資、利得,賬務(wù)處理,1、投入貨幣資金 （1）等額 ：借 銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 貸 實(shí)收資本-某某 （2）超額 ：借 銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 貸 實(shí)收資本-某某 資本公積-資本溢價(jià) 2、投入固定資產(chǎn)：借 固定資產(chǎn) 貸 實(shí)收資本 3、投入無(wú)形資產(chǎn)：借 無(wú)形資產(chǎn) 貸 實(shí)收資本,借入款項(xiàng)的核算 （一）負(fù)債概述 1、含義 2、分類（按流動(dòng)性劃分，即按償還期限劃分）： 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 3、借入款項(xiàng)的的兩個(gè)核心賬戶： 短期借款 長(zhǎng)期借款,由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,短借短用 臨時(shí)周轉(zhuǎn),長(zhǎng)借長(zhǎng)用,1、短期借款,（1）性質(zhì),（2）核算內(nèi)容,（3）賬戶結(jié)構(gòu),（4）明細(xì)賬的設(shè)置,負(fù)債類,企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。,按債權(quán)人設(shè),按償還期限設(shè),工行,農(nóng)行,建行,三個(gè)月到期,半年到期,一年到期,2、財(cái)務(wù)費(fèi)用,（1）性質(zhì),（2）核算內(nèi)容,（3）賬戶結(jié)構(gòu),（4）利息的計(jì)量,費(fèi)用類,企業(yè)為