房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)管理及核算管理程序模版

1、會(huì)計(jì)管理及核算管理程序編制日期審核日期批準(zhǔn)xx日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人xxxx1. 程序概況程序目的為了規(guī)范集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)管理和核算工作,提高會(huì)計(jì)核算與管理水平，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 程序風(fēng)險(xiǎn) 程序范圍適用于集團(tuán)公司、深圳公司的會(huì)計(jì)核算與日常財(cái)務(wù)管理。定義1、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所涉及流程名稱(chēng)會(huì)計(jì)管理及核算流程流程客戶內(nèi)部客戶決策委員會(huì)外部客戶財(cái)政局、稅務(wù)局、工商

2、管理局、債權(quán)人、投資者等流程參與部門(mén)集團(tuán)公司各部室上游流程名稱(chēng)下游流程名稱(chēng)子流程名稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作業(yè)指引財(cái)務(wù)分析作業(yè)指引會(huì)計(jì)稽核作業(yè)指引收入利潤(rùn)作業(yè)指引公司成本核算作業(yè)指引固定資產(chǎn)管理作業(yè)指引存貨管理作業(yè)指引稅務(wù)事項(xiàng)管理作業(yè)指引財(cái)務(wù)信息化管理作業(yè)指引流程kpi責(zé)任部門(mén)/崗位數(shù)據(jù)來(lái)源流程關(guān)鍵點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明支持文件2. 流程圖略3. 職責(zé)部門(mén)流程中承擔(dān)職責(zé)財(cái)務(wù)副總裁1 、負(fù)責(zé)組織本部門(mén)員工貫徹落實(shí)x集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方針及策略；2、 負(fù)責(zé)組織本部門(mén)員工學(xué)習(xí)公司發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度；3 、依照公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，配合集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)組織本部門(mén)制訂年度工作目標(biāo)與計(jì)劃并督促實(shí)行；4、 組織制訂

3、、修改和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度并督促、檢查制度的貫徹執(zhí)行；5、 組織集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作；6、 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核；7 、審核集團(tuán)公司資金收支計(jì)劃，保障集團(tuán)公司資金安全和滿足集團(tuán)公司投資、營(yíng)運(yùn)的需要；8、 組織審定本部門(mén)對(duì)日常收發(fā)文件的處理意見(jiàn)，督促相關(guān)人員及時(shí)上報(bào)或下發(fā)；9 、負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及各下屬公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行督導(dǎo)；10、 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、溝通本部門(mén)與集團(tuán)公司各部室、各下屬公司的工作關(guān)系；11 、負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的配備與使用提出方案，組織好財(cái)務(wù)人員的交流、培訓(xùn)和考核；12 、定期或不定期向集團(tuán)公司總裁匯報(bào)財(cái)務(wù)工作。13 、負(fù)責(zé)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通、聯(lián)絡(luò)，建立

4、和保持長(zhǎng)期緊密的合作關(guān)系；14、 負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金籌集計(jì)劃，并監(jiān)督籌措資金的使用情況；15 、負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金滾動(dòng)計(jì)劃及周計(jì)劃，并分析資金的使用情況；預(yù)結(jié)算副總1、 協(xié)助上級(jí)負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度及操作流程，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；2、協(xié)助開(kāi)展集團(tuán)公司年度預(yù)算編制的組織及年度預(yù)算的審核工作；3、指導(dǎo)并督促各下屬公司開(kāi)展預(yù)算工作，協(xié)助解決下屬公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題；4、參與審核集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，并提出處理建議；5、開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出經(jīng)營(yíng)管理改善建議；6、負(fù)責(zé)下屬人員日常管理工作及任務(wù)安排，并進(jìn)行相關(guān)考核工作；7、協(xié)助財(cái)務(wù)副總裁起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見(jiàn)

5、；8、完成財(cái)務(wù)副總裁交辦的其他工作。核算稅務(wù)副總1、協(xié)助財(cái)務(wù)副總裁工作，同時(shí)兼任集團(tuán)合并報(bào)表的編制及各公司報(bào)表的審核工作；2、具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司及下屬公司日常財(cái)務(wù)核算、決算工作，及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表；3、負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況；4、協(xié)助財(cái)務(wù)副總裁起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見(jiàn)；5、負(fù)責(zé)提供融資相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料；6、負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)納稅計(jì)劃；7、負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)納稅籌劃方案以及跟蹤各項(xiàng)方案的實(shí)施；8、負(fù)責(zé)收集相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)；9、完成財(cái)務(wù)副總裁交辦的其他工作。高級(jí)經(jīng)理1、負(fù)責(zé)審核集團(tuán)本部報(bào)表、合并報(bào)表及各公司上報(bào)報(bào)表；2、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部日常單據(jù)審核、賬務(wù)

6、處理審核；3、負(fù)責(zé)組織集團(tuán)本部及下屬公司財(cái)務(wù)年終結(jié)算工作；4、負(fù)責(zé)集團(tuán)及下屬公司各項(xiàng)往來(lái)賬務(wù)處理、清理工作；5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部納稅籌劃、納稅申報(bào)工作；6、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部稅務(wù)相關(guān)證件的年審及換證工作；7、負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)核算的指導(dǎo)工作；8、協(xié)助核算稅務(wù)副總起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見(jiàn)；9、完成財(cái)務(wù)副總裁交辦的其他工作。資金管理經(jīng)理1、協(xié)助與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通、聯(lián)絡(luò)，建立和保持長(zhǎng)期緊密的合作關(guān)系；2、協(xié)助編制集團(tuán)資金籌集計(jì)劃，并監(jiān)督籌措資金的使用情況；3、協(xié)助編制集團(tuán)資金滾動(dòng)計(jì)劃及周計(jì)劃，并分析資金的使用情況；4、負(fù)責(zé)審核下屬公司上報(bào)的資金計(jì)劃；5、負(fù)責(zé)具體辦理集團(tuán)公司資金調(diào)配相關(guān)

7、事宜；6、 負(fù)責(zé)行政采購(gòu)跟進(jìn)及核查的安排及處理工作；7、分析集團(tuán)公司資金的使用效益并按期提供分析報(bào)告；8、協(xié)助財(cái)務(wù)總經(jīng)理起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見(jiàn)；9、完成財(cái)務(wù)副總裁交辦的其他工作。會(huì)計(jì)主管1、負(fù)責(zé)審核集團(tuán)各下屬公司上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整；2、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司合并報(bào)表的編制；3、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部相關(guān)的帳務(wù)處理工作；4、負(fù)責(zé)集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件的管理，并定期拷貝財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全；5、協(xié)助高級(jí)經(jīng)理起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見(jiàn)；6、負(fù)責(zé)提供融資相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料；7、組織會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行日常財(cái)務(wù)核算工作；8、審核會(huì)計(jì)憑證及合同管理工作；9、審核報(bào)表，確保財(cái)

8、務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性，并按時(shí)提交；10、負(fù)責(zé)提供融資相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料；11、負(fù)責(zé)公司債務(wù)的定期清理，并按月編制債務(wù)類(lèi)相關(guān)報(bào)表；12、完成財(cái)務(wù)副總裁、高級(jí)經(jīng)理交辦的其他工作。4. 工作程序4.1會(huì)計(jì)核算的基本原則4.1.1 會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；4.1.2 會(huì)計(jì)年度：以公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度；4.1.3 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣；4.1.4 記賬方法：采用復(fù)式借貸記賬法；4.1.5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；4.1.6計(jì)量屬性：資產(chǎn)以歷史成本計(jì)量；4.1.7 外幣核算方法：會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生日即期匯率（一

9、般指當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的人民幣匯率的中間價(jià)）折算為記賬本位幣金額記賬，月末按月末即期匯率進(jìn)行調(diào)整，所產(chǎn)生的匯兌損益列入當(dāng)期損益；4.1.8現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物包括公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資；4.1.9集團(tuán)政策的變更采用追溯調(diào)整法；會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法。4.2會(huì)計(jì)核算的處理辦法4.2.1貨幣資金核算4.2.1.1設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日

10、記賬”余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。涉及外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)按幣種設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算；4.2.1.2設(shè)置“銀行存款日記賬”，按銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”每月應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，二者如有差額必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。月份終了，“銀行存款日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目余額核對(duì)相符。涉及外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。4.2.2 交易性金融資產(chǎn)核算4.2.2.1滿足以下條件之一的，劃分為交易性金融資產(chǎn)：a 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；b 屬

11、于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；c 屬于衍生工具（被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并需通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外），其公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，應(yīng)將其相關(guān)變動(dòng)金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4.2.2.2符合下列條件之一的，可在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：a該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；b企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正

12、式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)健管理人員報(bào)告；4.2.2.3初始確認(rèn)按公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.2.4資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.2.5設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目核算；4.2.2.6已劃分為交易性金融資產(chǎn)類(lèi)的，以后不得再重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；已劃4.2.3 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)核算4.2.3.1 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)；4.2.3.2 對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的

13、合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；4.2.3.3 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備；4.2.3.4 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.3.5 處置時(shí)將所取得價(jià)款與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.3.6 收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益。4.2.4 存貨核算4.2.4.1 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料

14、等。還應(yīng)同時(shí)滿足與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該存貨的成本能夠可靠計(jì)量這兩個(gè)條件，才予以確認(rèn)；4.2.4.2 存貨包括開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料等；4.2.4.3 開(kāi)發(fā)成本核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際開(kāi)發(fā)成本；4.2.4.4 集團(tuán)公司及各下屬公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目凡符合下列條件之一的，應(yīng)將其成本從“開(kāi)發(fā)成本”轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”。a 竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；b 已開(kāi)始投入使用的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；c 已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。4.2.4.5 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品核算出租經(jīng)營(yíng)的土地、房屋等使用及攤銷(xiāo)情況；4.2.4.6 周轉(zhuǎn)材料指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)

15、為固定資產(chǎn)的材料，如低值易耗品；4.2.4.7 周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益；4.2.4.8 每年年中和年末，相關(guān)部門(mén)配合計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)存貨進(jìn)行全面清查。對(duì)于盤(pán)虧的存貨按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別情況進(jìn)行處理；對(duì)于盤(pán)盈的存貨應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，根據(jù)重要性原則，區(qū)分為重要的前期差錯(cuò)和非重要的前期差錯(cuò)，如判斷為重要差錯(cuò)，則應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法處理，調(diào)整期初留存收益；如判斷為非重要差錯(cuò)則應(yīng)視同為當(dāng)期差錯(cuò)，采用未來(lái)適用法處理，調(diào)整當(dāng)期損益；4.2.4.9 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；4.2.4.10 存貨原則上按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)

16、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨也可按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；4.2.4.11 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，可以在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4.2.5 可供出售金融資產(chǎn)核算4.2.5.1 可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)；4.2.5.2 初始確認(rèn)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用并入初始入賬金額；4.2.5.3 資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，待該類(lèi)資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.5.4 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)其

17、賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備；4.2.5.5 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.5.6 對(duì)已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.5.7 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回；4.2.5

18、.8 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 4.2.6 持有至到期投資核算4.2.6.1 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；4.2.6.2 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。重分類(lèi)日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之差計(jì)入所有者權(quán)益，待該類(lèi)資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.6.3 會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售或重分類(lèi)為可供

19、出售金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類(lèi)投資在出售或重分類(lèi)前的總額較大時(shí)，在處置或重分類(lèi)后應(yīng)將其剩余的持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。但以下三種情況除外：a 出售日或重分類(lèi)日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近；b 據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類(lèi)；c 出售或重分類(lèi)是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起。4.2.6.4 初始確認(rèn)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用并入初始入賬金額；4.2.6.5 采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)

20、量；4.2.6.6 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備；4.2.6.7 持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.6.8 處置時(shí)將所取得價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益。4.2.7 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算4.2.7.1長(zhǎng)期股權(quán)投資包括：a 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資；b投資企業(yè)與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資；c投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資；d投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍

21、市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。4.2.7.2同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值之差，應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的調(diào)整留存收益；4.2.7.3非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的企業(yè)合并成本作為其初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和；4.2.7.4以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)

22、投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為其初始投資成本，包括購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出；以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用不構(gòu)成其初始成本；投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本；4.2.7.5長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別采用成本法及權(quán)益法。成本法適用于二種情況：a 持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資；b對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法適用于對(duì)被

23、投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。4.2.7.6處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)將與所出售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的部分自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；4.2.8 投資性房地產(chǎn)核算4.2.8.1投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。同時(shí)，還應(yīng)滿足與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量這兩個(gè)條件，才予以確認(rèn)；4.2.8.2投資性房地產(chǎn)范圍包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)以及已出租的建筑物；4.2.8.

24、3采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；4.2.8.4投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；4.2.8.5已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理；但已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；4.2.8.6采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)；4.2.8.7出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。4.2.9 固定資產(chǎn)核算4.2.9.1固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：a為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；b使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)

25、年度。還應(yīng)同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量這兩個(gè)條件，才予以確認(rèn)。 4.2.9.2固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；4.2.9.3除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，均應(yīng)計(jì)提折舊；4.2.9.4固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊；4.2.9.5已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊；4.2.

26、9.6固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法；4.2.9.7固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按重新確定的固定資產(chǎn)原價(jià)、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊；4.2.9.8與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.9.9每年年度終了，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不同于以前的估計(jì)，應(yīng)改變其折舊年限及折舊方法，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理；4.2.9.10

27、每年年中與年末，由總裁辦負(fù)責(zé)組織，計(jì)劃財(cái)務(wù)部及固定資產(chǎn)使用部參與對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。對(duì)于盤(pán)虧的固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，根據(jù)重要性原則，區(qū)分為重要的前期差錯(cuò)和非重要的前期差錯(cuò)，如判斷為重要差錯(cuò)，則應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法處理，調(diào)整期初留存收益；如判斷為非重要差錯(cuò)則應(yīng)視同為當(dāng)期差錯(cuò)，采用未來(lái)適用法處理，調(diào)整當(dāng)期損益；4.2.9.11固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)予以終止確認(rèn)：a 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；b 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。4.2.9.12出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)

28、稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.9.13對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，但調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.9.14持有待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。4.2.10 無(wú)形資產(chǎn)核算4.2.10.1 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)；4.2.10.2 無(wú)形資產(chǎn)包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。還應(yīng)同時(shí)滿足與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量這兩個(gè)條件，才

29、予以確認(rèn)；4.2.10.3 按實(shí)際成本計(jì)量，即以取得無(wú)形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無(wú)形資產(chǎn)的成本；4.2.10.4 按無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限與合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限孰短的原則確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命；4.2.10.5 當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)；4.2.10.6 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)；4.2.10.7 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試，如經(jīng)減值測(cè)試表明已發(fā)生減值，則需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；4.2.10.8 除下列二種情況外，無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。a有第三方承諾在無(wú)形

30、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；b可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息，且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。4.2.10.9 每年年度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法不同于以前的估計(jì)，應(yīng)改變其攤銷(xiāo)年限及攤銷(xiāo)方法，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。4.2.11 短期借款核算4.2.11.1短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；4.2.11.2短期借款支付的利息直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.2.12 交易性金融負(fù)債核算4.2.12.1滿足以下條件之一的，劃分為交易性金融負(fù)債：a 承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，

31、主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；b 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；c 屬于衍生工具（被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并需通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外）。4.2.12.2符合下列條件之一的，可在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債：a指定可以消除或明顯減少由于該金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；b 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融負(fù)債組合或該金融資產(chǎn)和

32、金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)健管理人員報(bào)告。4.2.12.3初始確認(rèn)按公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.12.4資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；4.2.12.5設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目核算。4.2.13 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算4.2.13.1應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)；4.2.13.2應(yīng)付賬款采用總價(jià)法，按照未扣除現(xiàn)金折扣前的總價(jià)入賬；4.2.13.3預(yù)收賬款核算購(gòu)房客戶預(yù)付的購(gòu)房款，按購(gòu)房客戶名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算；4.2.14 應(yīng)付職工薪酬核算4.2.14.1職工薪酬是指企業(yè)

33、為獲得職工的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出?！奥毠ぁ卑ǎ篴 與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；b 未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員；c 在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類(lèi)似服務(wù)的人員。4.2.14.2“應(yīng)付職工薪酬”設(shè)置“薪酬”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“其他”明細(xì)核算科目；4.2.14.3支付的職工薪酬應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益。4.2.15 長(zhǎng)期借款核算4.2.15.

34、1長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的借款；4.2.15.2 支付的長(zhǎng)期借款利息依據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則要求分別計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益；4.2.15.3 設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”明細(xì)科目核算。4.2.16 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算4.2.16.1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用；4.2.16.2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，則將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4.2.17 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算4.2.17.1自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)作為可供

35、銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，具有商品的一般特性，因而房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)應(yīng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入進(jìn)行。房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)必須同時(shí)滿足以下五個(gè)條件： a 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；b 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；c 收入的金額能夠可靠的計(jì)量； d 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； e 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。4.2.17.2開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工經(jīng)驗(yàn)收合格、竣工決算后，按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定將合格的房地產(chǎn)產(chǎn)品移交給購(gòu)買(mǎi)方，辦妥移交手續(xù)后可以確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。4.2.18成本費(fèi)用核算4.2.18.1開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本按以下八大項(xiàng)目進(jìn)行歸集、

36、核算：a 土地獲得價(jià)款；b 開(kāi)發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)用；c 主體建筑工程費(fèi)；d 社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)；e 園林環(huán)境工程費(fèi)；f 配套設(shè)施費(fèi)；g 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。4.2.18.2期間費(fèi)用按管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三大項(xiàng)歸集、核算；4.2.18.3下列各項(xiàng)開(kāi)支不得列入成本費(fèi)用：a 為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)的支出；b 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；c 對(duì)外投資的支出；d 被沒(méi)收財(cái)物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出；e 捐贈(zèng)、贊助性支出；f 國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。4.2.19 所得稅核算4.2.19.1 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；4.2.19.2 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額；4.2.19.3 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額；4.2.19.4 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生于二種情況：a 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)；b負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。4.2.19.5 可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生于二種情況：a 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；b負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。4.2.19.6 除所