保險股份有限公司萬能產品財務管理和核算辦法（2014版）模版

1、保險股份有限公司萬能產品財務管理和核算辦法（2014版）第一章 總 則第一條 為規(guī)范xx保險股份有限公司（以下簡稱“公司”）萬能保險業(yè)務的賬務處理，加強公司萬能保險業(yè)務的財務管理和會計核算工作，根據國家財政法規(guī)及中國保監(jiān)會關于萬能保險業(yè)務的有關規(guī)定，結合公司萬能保險業(yè)務的特點，特制定xx保險股份有限公司萬能產品財務管理和核算辦法（2014版）（以下簡稱“本辦法”）。第二條 本辦法適用于總公司各部門及各分支機構。第三條 總公司計劃財務部負責公司萬能保險產品的財務管理和會計核算制度的制定，負責萬能保險產品的資金劃撥及獨立核算，負責對分支機構萬能保險產品的財務管理、會計核算情況進行指導、檢查、監(jiān)督和

2、處理。 第四條 按照保險合同會計處理相關規(guī)定：萬能險保單首先需要進行分拆，其中保險風險部分，確定為保險合同，按照保費收入確認原則進行確認和計量；其他風險部分，不確定為保險合同，按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的原則進行確認和計量。第二章 核算賬戶的設立第五條 萬能保險核算賬戶的設立公司對萬能保險產品設立單獨賬戶，萬能保險業(yè)務記入萬能險核算賬戶。第六條 萬能保險業(yè)務收入核算賬戶的設立根據企業(yè)會計準則和保費分拆原則，將萬能保單進行拆分，按業(yè)務系列與險種進行明細核算，到會計期末，按險種明細歸集萬能險保費收入。（一）屬于保險風險部分的業(yè)務收入，收取的保費按業(yè)務系列及險種核算保費明細收入。會計

3、期末，按險種明細歸集萬能險保費收入。（二）屬于投資賬戶部分的業(yè)務收入，收取的保費確認為負債。第七條 萬能保險業(yè)務支出核算賬戶的設立萬能險的業(yè)務支出按業(yè)務系列與險種進行明細核算，會計期末，按險種明細歸集萬能險業(yè)務支出。（一）屬于保險風險部分的萬能保險合同，在退保金、年金給付、滿期給付、死傷醫(yī)療給付、攤回分保賠款、攤回分保費用等科目按險種核算。（二）屬于投資合同的業(yè)務支出，在保戶儲金及投資款項下分明細科目按險種核算。（三）萬能保險的傭金支出（直接傭金）、手續(xù)費支出等按險種核算；傭金支出（間接傭金）、業(yè)務及管理費支出在發(fā)生時不按險種核算。會計年度末，以上費用均不在非萬能險核算賬戶和萬能險核算賬戶之間

4、進行分配。第八條 萬能保險投資收益(含已實現投資收益和未實現投資收益兩部分)公司為萬能保險設立單獨投資賬戶進行投資運作，萬能保險投資賬戶產生的投資收益(含已實現投資收益和未實現投資收益兩部分)全部計入到萬能保險賬戶。 第九條 其他收支項目和營業(yè)外收支項目的處理其他業(yè)務收支(非投資類)和營業(yè)外收支全部計入到非萬能保險核算賬戶，會計期末不在非萬能保險核算賬戶和萬能保險核算賬戶之間進行分配。第三章 首期保費的核算第十條 預收首期保費的核算計劃財務部在收到首期保費時，與業(yè)務系統(tǒng)數據核對一致后，進行系統(tǒng)確認，按業(yè)務系列不分險種明細進行核算，記入“預收保費”科目。借：銀行存款貸：預收保費-首期暫收第十一條

5、 結轉保費收入的核算運營管理部承保后，業(yè)務系統(tǒng)將承保記錄與財務系統(tǒng)自動對接，生成如下會計分錄：（一）結轉保費借：預收保費-首期暫收貸：保戶儲金及投資款-投資款-本金（二）根據企業(yè)會計準則和保費分拆原則，將萬能保單進行拆分，從保戶儲金及投資款中扣除初始扣費、保單管理費和風險保費后系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：保戶儲金及投資款-投資款-初始費用貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-初始費用借：保戶儲金及投資款-投資款-保單管理費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-保單管理費借：保戶儲金及投資款投資款風險保費貸：原保險保費收入-首年首期第四章 續(xù)期保費的核算第十二條 預收續(xù)期保費的核算計劃財務部在收到續(xù)期保費時，

6、與業(yè)務系統(tǒng)數據核對一致后，進行系統(tǒng)確認，按業(yè)務系列不分險種明細進行核算，記入“預收保費”科目。借：銀行存款貸：預收保費-續(xù)期暫收第十三條 結轉保費收入的核算運營管理部按日確認業(yè)務系統(tǒng)中續(xù)期轉實收數據，業(yè)務系統(tǒng)將續(xù)收記錄與財務系統(tǒng)對接，生成如下會計分錄：（一）結轉保費借：預收保費-續(xù)期暫收貸：保戶儲金及投資款-投資款-本金（二）根據企業(yè)會計準則和保費分拆原則，將萬能保單進行拆分，從保戶儲金及投資款中扣除初始扣費、保單管理費和風險保費后生成如下會計分錄： 借：保戶儲金及投資款-投資款-初始費用貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-初始費用借：保戶儲金及投資款-投資款-保單管理費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)

7、收入-保單管理費借：保戶儲金及投資款投資款風險保費貸：原保險保費收入-續(xù)年續(xù)期第五章 保全業(yè)務的核算第十四條 拒?；虺蜂N投保申請對于已收費拒保或撤件的業(yè)務，運營管理部向客戶出具拒保通知單及退費通知書，并根據萬能險拒保、撤件憑據，包括拒保通知書、撤件申請、批單、投保人身份證明等在業(yè)務系統(tǒng)進行操作確認，生成付費數據，系統(tǒng)生成如下會計分錄： 借：預收保費-首期暫收貸：應付賠付款-暫收退費計劃財務部在財務接口系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：應付賠付款-暫收退費貸：銀行存款第十五條 猶豫期退保的核算客戶猶豫期申請退保的，運營管理部打印批單及付款通知書，并根據萬能險保單、批單、申請書、投

8、保人身份證明等在業(yè)務系統(tǒng)進行操作確認，生成付費數據。計劃財務部在財務系統(tǒng)中確認付款，生成如下會計分錄：借：原保險保費收入-首年首期貸：保戶儲金及投資款-投資款-風險保費借：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-初始費用貸：保戶儲金及投資款-投資款-初始費用借：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-保單管理費貸：保戶儲金及投資款-投資款-保單管理費借：保戶儲金及投資款-投資款-本金貸：應付賠付款-退費計劃財務部在財務系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：應付賠付款-退費貸：銀行存款第十六條 退保及部分領取的核算投保人申請退保時，運營管理部審核并將申請錄入業(yè)務系統(tǒng)，計算給付的現金價值，核對無誤后打印批單，

9、系統(tǒng)生成退保數據生成如下會計分錄：（一）投資合同退保借：保戶儲金及投資款投資款-退保手續(xù)費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-手續(xù)費收入借：保戶儲金及投資款-投資款-退保金(部分領取)貸：應付賠付款-退保借：應付賠付款-退保貸：銀行存款（二）保險合同退保借：退保金貸：應付賠付款-退保借：應付賠付款-退保貸：銀行存款 第十七條 萬能保險保全退費及收費客戶因減保、職業(yè)變更、年齡計算錯誤等發(fā)生保全退費或收費，運營管理部審核領款人身份證明復印件、授權委托書等原始憑證并錄入業(yè)務系統(tǒng)，計算退費或收費總額，核對無誤后打印批單，系統(tǒng)生成應付或應收數據。計劃財務部在財務系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：

10、 （一）客戶加保、職業(yè)變更、年齡計算錯誤等收費：1.收取費用:借:銀行存款貸：預收保費-保全暫收借：預收保費-保全暫收貸：保戶儲金及投資款-投資款-本金2.根據企業(yè)會計準則和保費分拆原則，將萬能保單進行拆分，從保戶儲金及投資款中扣除初始扣費、保單管理費和風險保費后生成如下會計分錄：借：保戶儲金及投資款-投資款-風險保費貸：原保險保費收入-首年首期/續(xù)年續(xù)期借：保戶儲金及投資款-投資款-初始扣費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-初始扣費借：保戶儲金及投資款-投資款-保單管理費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-保單管理費（二）客戶減保、職業(yè)變更、年齡計算錯誤退費：1.投資合同減保:借：保戶儲金及投資款

11、投資款-退保手續(xù)費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-手續(xù)費收入借：保戶儲金及投資款-投資款-退保金貸：應付賠付款-退保借：應付賠付款-退保貸：銀行存款2.保險合同減保借：退保金-部分領取貸：應付賠付款-退保借：應付賠付款-退保貸：銀行存款3.職業(yè)變更、年齡計算錯誤退費借：原保險保費收入-首年首期/續(xù)年續(xù)期貸：應付賠付款-退費借：應付賠付款-退費貸：銀行存款第十八條 保單復效的核算客戶申請保單復效時，審核領款人身份證明復印件、授權委托書等原始憑證并錄入業(yè)務系統(tǒng)，生成如下會計分錄：借：應收保費貸：預收保費-續(xù)期暫收借：預收保費-續(xù)期暫收貸：保戶儲金及投資款投資款-本金借：保戶儲金及投資款保戶儲金-初

12、始費用貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-初始費用借：保戶儲金及投資款保戶儲金-保單管理費貸：其他業(yè)務收入-業(yè)務系統(tǒng)收入-保單管理費借：保戶儲金及投資款投資款-風險保費貸：原保險保費收入-續(xù)年續(xù)期計劃財務部在財務系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：銀行存款貸：應收保費貸：利息收入-保單復效利息收入第六章 傭金及手續(xù)費的核算第十九條 萬能保險傭金及手續(xù)費處理的原則由代理人銷售的萬能保險產品發(fā)生的傭金支出，根據業(yè)務系統(tǒng)生成的傭金計算表進行預提和支付。直接傭金按險種進行明細核算，間接傭金不按險種進行明細核算，在會計年度末，間接傭金不在非萬能險核算賬戶和萬能險核算賬戶之間進行分配。由代理機構

13、銷售的萬能保險，發(fā)生的手續(xù)費支出直接按險種進行明細核算。第二十條 計提營銷業(yè)務直接傭金每月業(yè)務系統(tǒng)自動計提營銷業(yè)務直接傭金：（一）保險合同直接傭金，產生如下會計分錄：借：手續(xù)費及傭金支出-傭金支出-直接傭金貸：應付傭金-代理人（二）投資合同直接傭金合同，產生如下會計分錄：借：其他業(yè)務成本-傭金支出-直接傭金貸：應付傭金-代理人第二十一條 發(fā)放營銷業(yè)務傭金計劃財務部根據業(yè)務系統(tǒng)生成的傭金明細報表，確認付款并生成如下會計分錄：借：應付傭金-代理人貸：銀行存款貸：應交稅費-個人所得稅貸：應交稅費-營業(yè)稅/城建稅/教育費附加等第二十二條 計提萬能保險手續(xù)費每月業(yè)務系統(tǒng)自動計提手續(xù)費：（一）保險合同手續(xù)

14、費，產生如下會計分錄：借：手續(xù)費及傭金支出-手續(xù)費支出貸：應付手續(xù)費（二）投資合同手續(xù)費，產生如下會計分錄：借：其他業(yè)務成本-手續(xù)費支出貸：應付手續(xù)費第二十三條 支付手續(xù)費借：應付手續(xù)費貸：銀行存款第七章 給付業(yè)務的核算第二十四條 萬能保險業(yè)務給付的處理原則萬能保險發(fā)生的業(yè)務給付，首先核算到業(yè)務系列，然后按險種核算到明細。第二十五條 萬能保險滿期給付發(fā)生滿期給付時，運營管理部審核并將申請錄入業(yè)務系統(tǒng)，計算給付的現金價值，核對無誤后打印批單和付款通知，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：保戶儲金及投資款-投資款-滿期給付（金額等于賬戶價值部分）借：滿期給付（金額超出賬戶價值部分）貸：應付賠付款-滿期給付計

15、劃財務部在財務系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：應付賠付款-滿期給付貸：銀行存款第二十六條 萬能保險年金給付發(fā)生年金給付時，運營管理部審核并將申請錄入業(yè)務系統(tǒng)，計算給付的現金價值，核對無誤后打印批單和付款通知，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：保戶儲金及投資款-投資款-年金給付（金額等于賬戶價值部分）借：年金給付（金額超出賬戶價值部分）貸：應付賠付款-年金給付計劃財務部在財務系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：應付賠付款-年金給付貸：銀行存款第二十七條 萬能保險死傷醫(yī)療給付發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，運營管理部審核并將理賠資料錄入電腦，計算賠付金額，核對無誤后打印理賠批單，系統(tǒng)生

16、成如下會計分錄：借：保戶儲金及投資款-投資款-死傷醫(yī)療給付（金額等于賬戶價值部分）借：死傷醫(yī)療給付（金額超出賬戶價值部分）貸：應付賠付款-死傷醫(yī)療給付計劃財務部在財務系統(tǒng)中進行抽檔、回盤后，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：應付賠付款-死傷醫(yī)療給付貸：銀行存款第八章 賬戶利息的結算第二十八條 萬能保險賬戶利息公司根據中國保監(jiān)會的有關規(guī)定，結合萬能賬戶的實際投資狀況，確定上個月的結算利率，在每月結算日零時結算保單賬戶利息。在客戶申請退?；虺鲭U發(fā)生理賠時首先需要結算保單賬戶利息。結轉保單賬戶利息，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：其他業(yè)務成本-業(yè)務系統(tǒng)-利息貸：保戶儲金及投資款-投資款-利息第九章 持續(xù)獎勵的核算

17、第二十九條 萬能保險持續(xù)獎勵根據萬能保險條款規(guī)定，滿足合同約定的持續(xù)獎條件，公司將向投保人發(fā)放持續(xù)獎勵。結轉持續(xù)獎金，系統(tǒng)生成如下會計分錄：借：其他業(yè)務成本-業(yè)務系統(tǒng)-持續(xù)獎勵貸：保戶儲金及投資款-投資款-保單持續(xù)獎勵第十章 責任準備金的核算第三十條 責任準備金計提在進行月度核算時，計劃財務部根據產品精算部提供的萬能保險合同責任準備金和萬能投資合同賬戶價值外的責任準備金計提萬能險壽險責任準備金：借：提取壽險責任準備金-原保險合同貸：壽險責任準備金-原保險合同按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金記賬：借：應收分保壽險責任準備金-再保險合同貸：攤回壽險責任準備金-再保

18、險合同第十一章 業(yè)務及管理費的核算第三十一條 業(yè)務及管理費的核算會計期間各月不對萬能保險發(fā)生的費用進行單獨核算，業(yè)務及管理費發(fā)生時直接計入公司總賬，不在非萬能險核算賬戶和萬能險核算賬戶之間進行分配。第十二章 資金劃撥的核算第三十二條 資金管理的原則各級分支機構不為萬能保險單獨設立保費資金專戶，萬能保險資金仍通過保費普通核算賬戶進行匯劃，但運營管理部、信息管理中心及計劃財務部應單獨記錄萬能保險保費收入的入賬時間，以作為向萬能投資賬戶劃撥資金的依據。第三十三條 資金劃撥核算總公司計劃財務部收到分支機構上劃資金后，在資金系統(tǒng)進行確認，生成如下會計分錄：借：銀行存款-保費戶貸：系統(tǒng)內往來-資金往來-資金上劃總公司計劃財務部每日根據萬能產品收入扣除業(yè)務支出項目后，將資金轉入相應的投資專戶中，生成如下會計分錄：借：銀行存款-投資戶貸：銀行存款-保費戶第十三章 萬能保險投資核算第三十四條 投資賬戶設置公司為萬能保險業(yè)務設置獨立的投資賬戶，對萬能保險業(yè)務的資金進行獨立運用，單獨核算萬能賬戶投資損益。第三十五條 投資成本核算計劃財務部將萬能保險資金的投資交易成本和直接的投資費用計入萬能保險的投資賬戶。第三十六條 稅金計提及繳納核算萬能保險的投資收益、利息收入等按照國家有關規(guī)定計繳營業(yè)稅金及附加；萬能保險投資的最終經營成果納入公司的全部業(yè)務經營成果，由總公司統(tǒng)一計算