商業(yè)銀行財務審計工作底稿模版-固定資產減值準備

1、進進 一一 步步 審審 計計 程程 序序 表表 所屬會計師事務所： xx會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號：zo2 審查項目：固固定定資資產產減減值值準準備備會計期間：20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx頁次： 一一、審審計計目目標標與與認認定定對對應應關關系系表表： 財務報表認定 審計目標abcde 存在完整性權利和義務計價和分攤列報和披露 a資產負債表中記錄的固定資產減值準備是存在的。 b所有應記錄的固定資產減值準備均已記錄。 c記錄的固定資產減值準備由被審計單位擁有或控制。 d固定資

2、產減值準備以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。 e固定資產減值準備已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露。 二二、審審計計目目標標與與審審計計計計劃劃的的銜銜接接： 項 目 財務報表認定 存在完整性權利和義務計價和分攤列報和披露 評估的重大錯報風險水平（注：結果取自風險評估工作底稿） 控制測試結果是否支持風險評估結論（注：結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制測試工作底 稿） 需從實質性程序獲取的保證程度 三三、審審計計目目標標與與審審計計程程序序對對應應關關系系表表： 審計目標可供選擇的審計程序 是否計劃實施 （） 與認定的對應關系索引號 d1.獲取或編制

3、固定資產減值準備明細表，復核加計正確并核對與總賬數、報表數是否相符d bd2.檢查固定資產減值準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件bd bd3.查明固定資產減值準備計提的方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，依據是否充分，并作記錄bd bd 4.檢查是否已對可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，查驗確認減值的依據，并查核固定資產減值準備本期計提數是否正 確 bd bd5.實際發(fā)生的固定資產損失轉銷是否符合有關法規(guī)的規(guī)定完成審批手續(xù)，會計處理是否正確bd bd6.檢查已計提減值準備的固定資產是否在處置相應的固定資產（包括抵債、交換資產）時同時結轉bd 7.根據評估的舞弊風險等因素增

4、加的審計程序 e8.檢查固定資產減值準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露e 四四、調調整整事事項項說說明明及及調調整整分分錄錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后） 本科目無需調整事項 五五、余余額額： 期初余額期末余額 上年審定數（或未審數）本期審定數未審數本期審定數 六六、審審計計結結論論： 1、 本科目經審計后無調整事項，余額可以確認： 2、 本科目經審計調整后，審定數可以確認： 3、 因原因，本科目余額不能確認： 七七、復復核核記記錄錄： 本業(yè)務負責人已對審核員審核員a對本科目實施的審計程序（底稿附后）進行復核。 本項目負責人已

5、對審核員審核員a對本科目實施的審計程序（底稿附后）進行復核。 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 “固固定定資資產產減減值值準準備備” 調調整整分分錄錄匯匯總總 所屬會計師事務所：xx會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號：zo2-3 審查項目： 固固定定資資產產減減值值準準備備 會計期間：20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx 頁 次： 期初余額 上年審定數（未審數）審計調整數本期審定數 0.000.00 期期初初數數調調整整事事項項： 調整事項說明 會計分錄調整金額 底稿索引 一級

6、科目二級科目借方貸方 期末余額 未審數審計調整數本期審定數 0.000.00 期期末末數數調調整整事事項項： 調整事項說明 會計分錄調整金額 底稿索引 一級科目二級科目借方貸方 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 固固 定定 資資 產產 減減 值值 準準 備備 變變 動動 查查 驗驗 表表 所屬會計師事務所：xx會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號：zo2-10 審查項目：固定資產減值準備會計期間： 20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx 頁次： 大 類期初數本年增加本年減少期末數查

7、驗索引 取得相關資料索引 （外部證據） 房屋及建筑物 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 運輸設備 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 通用設備 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 專用設備 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 其他設備 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 固定資產裝修 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 租入固定資產改良支出 本年發(fā)生對應科目： 營業(yè)外支出 固定資產清理 注：表中列示類別僅供參考 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 固固定定資資產產減減值值準準備備測測試試表表 （本本表表僅僅針針對對有有減減值

8、值跡跡象象的的資資產產實實施施測測試試） 所屬會計師事務所：xx會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號：zo2- 20 審查項目：固固定定資資產產減減值值準準備備會計期間： 20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx頁次： 序號類別 設備名稱或 資產組 購置日期數量 固定資產減值準備 固定資產 是否減值減值金額差異結論導致資產減值的原因 相關依據索 引號 相關數據來 源索引號 期初數本期增加本期減少期末數原值 減值準備計 提前凈額 公允價值預計處置費用 重新估計的剩余 使用年限 公允價值凈額 預計未

9、來現(xiàn)金流 量的現(xiàn)值 可收回金額 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.0

10、0 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.000.000.000.00 資產發(fā)生減值的跡象包括： 1、資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌； 2、企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響； 3、市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低等； 4、有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞； 5、資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置； 6、企業(yè)內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）原來的預算或者預計金額等； 7、是否存在其他表明可能已經發(fā)生減值的跡象。 審審驗驗結結論論： 固定資產減值準備測試差異： 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 “固固定定資資產產減減值值準準備備” 憑憑證證測測試試 所屬會計師事務所：xx會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號