基礎(chǔ)會計學(xué)全套課件 第六章_會計憑證.ppt

1、第六章 會計憑證,會計憑證概述 原始憑證 記帳憑證 會計憑證的傳遞和保管（自學(xué)）,第一節(jié) 會計憑證概述,一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書面證明。,二、會計憑證的作用 1、是傳遞經(jīng)濟信息的工具 2、是登記帳簿，進行會計核算的依據(jù) 3、是反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的手段 4、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任，利于加強經(jīng)濟責(zé)任制,會計主體所有會計事項都 須取得或填制會計憑證,會計憑證,原始憑證,記帳憑證,三、會計憑證的種類 按填制程序合用途不同分類,一、原始憑證的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)

2、任并具法律效力的原始證明文件。,第二節(jié) 原始憑證,#不能用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。 例如：經(jīng)濟合同 申請單 派工單,可作原始憑證附件,二、原始憑證分類,原始憑證,累計原始憑證,一次原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,取得來源 不同,反映業(yè)務(wù)方法、填制手續(xù)不同,匯總原始憑證,原始憑證,（1）原始憑證分割單 一份原始憑證所列費用由兩個或以上會計主體共同負(fù)擔(dān)，保留憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費用的單位證明。,（2）匯總原始憑證 為提高效率，簡化核算，記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證可歸納編制匯總原始憑證，即原始憑證匯總表。 收料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表

3、 銷售匯總表,幾種特殊憑證,三、原始憑證的基本要素 原始憑證的名稱 填制憑證的日期 接受憑證的單位名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,原始憑證的多樣性 決定了格式、 內(nèi)容的多樣性, 數(shù)量、單價和金額, 填制單位的名稱, 經(jīng)辦人員簽字或蓋章, 憑證編號與附件,四、原始憑證的填制 -基本要求 （1）內(nèi)容完整 （2）符合實際 （3）書寫嚴(yán)格 （4）明確責(zé)任 （5） 填制及時 （6）遵守政策 （7）連續(xù)編號,原始憑證的書寫要求： （1）文字、數(shù)字書寫清楚，出錯按規(guī)定更正 （2）貨幣收付憑證，填錯不得更正，只能加蓋“作廢”戳記 （3）使用藍或黑色的筆，填寫支票要使用碳素筆 （4）合計小寫金額最高位前注明幣種符號，且不

4、留空格。,（5） 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個一個的寫，不得連筆寫 （6）數(shù)字的大寫(正楷或者行書） 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 萬、億、元、角、分、零、整,（7）數(shù)字大小寫的關(guān)系應(yīng)一致 小寫數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫零,五、原始憑證的審核 1、審核的內(nèi)容 形式上的審核 憑證格式是否正確，填寫是否完整。 數(shù)字是否真實（有否刮擦、涂改等） 計算是否正確。 實質(zhì)上的審核 是否真實、合理、合法、合規(guī)等。,關(guān)系信息 真實性,一審業(yè)務(wù)，看是否符合財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn) 二審抬頭，看是否與本單位名稱相符 三審日期，看是否與報賬日期接近 四審簽章，看是否與原始憑證企業(yè)名稱相符 五審用途，看是否

5、是“發(fā)票”或者“收據(jù)”聯(lián) 六審金額，看是否等于數(shù)量乘以單價 七審大寫，看是否與小寫一致 八審臉面，看有無涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象,2、會計實務(wù)中的“八審八看”,3、審核結(jié)果的處理,（1）內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字差錯及不符合實際 -退回有關(guān)部門或人員，補辦或者更正 （2）違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支 -拒絕付款或者報銷 （3）偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項等行為 -及時向企業(yè)負(fù)責(zé)人或總會計師報告處理。,第三節(jié) 記帳憑證,一、記帳憑證的概念 定義：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會計分錄，作為登記會計帳薄的憑證。 作用 （1）表明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記

6、賬。 （2）將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳 （3）有些會計事項，無法取得原始憑證，可由會計人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。,更正錯帳、期末結(jié)賬,二、記帳憑證的分類,1、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù) 的憑證,（2）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù) 的憑證,（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證,一般紅色,一般藍色,一般黑色,現(xiàn)金,銀行,現(xiàn)金,銀行,2、按填制的方式不同分:,復(fù)式記賬憑證,（1）復(fù)式記賬憑證： 定義：將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目，集中登記在一張記賬憑證上 優(yōu)點：便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查

7、帳，核對，減少編制記賬憑證的工作 不足：不便于分工記賬和匯總 ：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,（2）單式記賬憑證： 定義：每張記賬憑證只登記一個會計科目，某業(yè)務(wù)涉及幾個會計科目，就填制幾張記賬憑證。 優(yōu)點：便于分工記賬和匯總 不足：不便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對。 增加了編制記賬憑證的工作 ：有時也填寫對方科目，并用一定的編號方法將他們聯(lián)系起來，但是僅供參考，以便于查賬、核對。,3、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分：,單項記賬憑證,（1）單項記賬憑證： 定義：根據(jù)每張原始憑證或匯總原始憑證單獨編制的,匯總記賬憑證,分類匯總記賬憑證,全部匯總記賬憑證,（2）匯總記賬憑證： 定義

8、：根據(jù)一定時期的若干單項記賬憑證按一定的方 式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證,優(yōu)點：可減少記賬的工作量 ，可計算各帳戶在一定時期內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡。 不足：帳戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確 分類：分類匯總記賬憑證 全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）,為簡化記賬，對一些 自制原始憑證或其匯總表，經(jīng)標(biāo)注會計 分錄，也可以代替記賬憑證,分類匯總記賬憑證： 定義：按每個賬戶的借方或者貸方科目加以整理，定期匯總記載各對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證。 分類：匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證 優(yōu)點：一定程度上減少了登總帳的工作量 不足：對應(yīng)關(guān)系不清楚 ，匯總復(fù)雜，容易出錯 。,全部匯總記賬憑證： 定義：將

9、一定時期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一 張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類賬的記賬憑證 優(yōu)點：減少了登記總帳的工作量 不足：破壞了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系,為了簡化記賬的工作，對一些 自制的原是憑證或者原始憑 證匯總表，經(jīng)過標(biāo)注會計 分錄后，也可以代替記賬憑證,記帳憑證的名稱 填制單位的名稱 填制憑證的日期和編號 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 應(yīng)記帳戶的名稱、方向和金額,三、記帳憑證的基本要素,所附原始憑證的張數(shù) 制證、審核、記帳和主管人員簽字或蓋章,比較與原始憑證基本要素差別?,四、記帳憑證的填制要求 1、規(guī)范使用會計科目 2、會計科目對應(yīng)關(guān)系正確 3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡明扼要 4、金額的填寫要規(guī)范,5、連續(xù)編號 6、每張記帳憑證應(yīng)標(biāo)明所附原始憑證張數(shù) 7、收付款憑證辦完收付款后加蓋“收訖”“付訖”,收款憑證的填制要點： 收款憑證左上角固定“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 表內(nèi)為“現(xiàn)金”和“銀行存款”的對應(yīng)科目,付款憑證的填制要點 付款憑證左上角固定“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 表內(nèi)為“現(xiàn)金”和“銀行存款”的對應(yīng)科目,只記收款業(yè)務(wù),只記付款業(yè)務(wù),#特別說明： 從銀行提現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證,五、記帳憑證的審核 1、記帳憑證與其附件的一致性 2、會計分錄的