六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和扣繳申報(bào)操作指引.pptx

1、,01,專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)： 1. 對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。 2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。 首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除

2、。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,自行申報(bào)辦理,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除： 不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的； 沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,有關(guān)補(bǔ)扣措施,一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳

3、地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。,每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)

4、準(zhǔn),備查 資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月 特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料； 境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書(shū) 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 （2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元； 職業(yè)資

5、格繼續(xù)教育：3600元/年。 例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育： 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn)

6、 方式,本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 ？首套住房貸款 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月 扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。 確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月 但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。,住房貸款合同 貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和

7、標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件： （1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房； （2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng) 扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。,（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。 ？誰(shuí)來(lái)扣： 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，

8、且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除； 如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月； 提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房 租金,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含） 被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元 納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

9、具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng) 老人,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。,新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，且不超過(guò)80000元的吩,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件 或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等,大病 醫(yī)療,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交電子模板,電子模板,把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān) 同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法計(jì)算扣繳稅款并