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1、,01,專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn): 1. 對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入,按年計(jì)稅。 2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,除大病醫(yī)療以外,子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育,納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí),按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。 首次享受時(shí),納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位,單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí),像“三險(xiǎn)一金”一樣,為大家辦理專項(xiàng)附加扣除
2、。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,自行申報(bào)辦理,一般有以下情形之一,可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除: 不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的; 沒有工資、薪金所得,但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的; 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的; 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,有關(guān)補(bǔ)扣措施,一個(gè)納稅年度內(nèi),如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位,以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的,大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補(bǔ)充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳
3、地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,(1)子女年滿3周歲以上至小學(xué)前,不論是否在幼兒園學(xué)習(xí); (2)子女正在接受小學(xué)、初中,高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育); (3)子女正在接受高等教育(大學(xué)???、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。 上述受教育地點(diǎn),包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。,每個(gè)子女,每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女,每個(gè)子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除,也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后,一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)
4、準(zhǔn),備查 資料,學(xué)前教育:子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月; 全日制學(xué)歷教育:子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月 特別提示:因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期,可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育:不需要特別留存資料; 境外接受教育:境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,(1)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育 (2)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 職業(yè)資格具體范圍,以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:每月400元; 職業(yè)資
5、格繼續(xù)教育:3600元/年。 例外:如果子女已就業(yè),且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育,可以由父母選擇按照子女教育扣除,也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月 同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育:取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證(批準(zhǔn))日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。 需要提醒的是,專扣政策從2019年1月1日開始實(shí)施,該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育: 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn)
6、 方式,本人或者配偶,單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房,而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 ?首套住房貸款 住房貸款利息支出是否符合政策,可查閱貸款合同(協(xié)議),或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元,扣除期限最長不超過240個(gè)月 扣除人:夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。 確定后,一個(gè)納稅年度內(nèi)不變,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月 但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。,住房貸款合同 貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和
7、標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,在主要工作城市租房,且同時(shí)符合以下條件: (1)本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房; (2)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出; (3)本人及配偶在同一納稅年度內(nèi),沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說,住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng) 扣除政策只能享受其中一項(xiàng),不能同時(shí)享受。,(1)直轄市、省會(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市:每月1500元; (2)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市:每月1100元; (3)除上述城市以外的,市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人(含)的城市:每月800元。 ?誰來扣: 如夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,
8、且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除; 如夫妻雙方主要工作城市不同,且無房的,可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月; 提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房 租金,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲(含) 被贍養(yǎng)人父母(生父母、繼父母、養(yǎng)父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨(dú)生子女:每月2000元 納稅人為非獨(dú)生子女,可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。
9、具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟?,需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后,一個(gè)納稅年度不變,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟?,需留存分?jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng) 老人,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。,新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出,要在2020年才能辦理。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,每年1月1日至12月31日,與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,且不超過80000元的吩,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件 或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等,大病 醫(yī)療,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交電子模板,電子模板,把電子模板報(bào)送給單位的,單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件,在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān) 同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印,經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集!,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法計(jì)算扣繳稅款并
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