交易性金融資產(chǎn)實(shí)例.ppt

1、交易性金融資產(chǎn)實(shí)例,【例1】甲公司于2006年3 月10日購(gòu)入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款為302萬(wàn)元，其中有2萬(wàn)元已宣告并于2006年4月10日才發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付0.9萬(wàn)元交易費(fèi)用?？铐?xiàng)以存入證券公司的投資款支付。2006年4月10日，甲公司收到上述已宣告的股利2萬(wàn)元。2006年5月12日出售上述全部股票，收回款項(xiàng)400萬(wàn)元。,(1)2006年3月10日投資時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(成本) 3000000 投資收益 9000 應(yīng)收股利乙公司 20000 貸：其他貨幣資金存出投資款 3029000,(2)2006年4月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利時(shí)： 借：其他貨幣資金

2、存出投資款 20000 貸：應(yīng)收股利乙公司 20000 (3)2006年5月12日，出售其股票時(shí)： 借：其他貨幣資金存出投資款 4000000 貸：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(成本) 3000000 投資收益 1000000,【例2】2006年10月5日，甲公司購(gòu)入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為50.15萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用0.15萬(wàn)元。 (1)甲公司購(gòu)入乙公司股票時(shí),借：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(成本) 500000 投資收益 1500 貸：其他貨幣資金存出投資款 501500,(2)12月31日該股票市場(chǎng)價(jià)格上升為540000元。,借：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))

3、40000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000 如果12月31日該股票市場(chǎng)價(jià)格下降至450000元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng)) 50000,(3)甲公司于2007年2月10日將上述股票全部出售，出售所得價(jià)款60萬(wàn)元。,假設(shè)在升值的情況下出售股票投資，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6054=6(萬(wàn)元) 借：其他貨幣資金存出投資款 600000 貸：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(成本) 500000 交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng)) 40000 投資收益 60000,還有一步：,將原公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000 貸：投資收益 40000 該項(xiàng)投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=60000+40000-1500=98500萬(wàn)元,如果12月31日該股票市場(chǎng)價(jià)格為450000元，而后同樣按60萬(wàn)元出售：,借：其他貨幣資金存出投資款 600000 交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng)) 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票(成本) 500000 投資收益 150000,同時(shí)，將原公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 借：投資收益 50000