基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、第六章 會(huì)計(jì)憑證,1,目 的：,重點(diǎn)內(nèi)容：,方 法：,第六章 會(huì)計(jì)憑證,K,J,授課要求,掌握會(huì)計(jì)憑證的分類和填制,會(huì)計(jì)憑證的分類 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核,理論講解+實(shí)例分析,2,第六章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義,第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的種類,第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核,第三節(jié) 原始憑證的填制和審核,3,第六章 會(huì)計(jì)憑證,4,引入案例 光華公司業(yè)務(wù)員李明由于招待需要從某商店購買3條大中華香煙，買回來之后發(fā)現(xiàn)全是假貨，找該商家退貨時(shí)對(duì)方卻不承認(rèn)，李明只能啞巴吃黃連。 問：為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？,5,調(diào)查統(tǒng)計(jì),你去肯德基吃快餐，有沒有問營業(yè)員，要過小票，或者開過發(fā)票

2、？,6,小案例,某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙方履行順利未見糾紛。2004年3月2日，該公司突然收到法院傳票。原來，供貨商一紙?jiān)V狀將其告上了法庭，要求支付貨款2萬余元。審理中，被告承認(rèn)供貨事實(shí)，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上加蓋的財(cái)務(wù)章不是該公司的，并拿來了財(cái)務(wù)章當(dāng)庭對(duì)照。這時(shí)，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財(cái)務(wù)專用章的供貨商名稱“北京市某某液化氣站”比原告名稱“北京市某某石油液化氣站”少了“石油”兩個(gè)字。,7,東城法院認(rèn)為，根據(jù)法律規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張有責(zé)任提供證據(jù)，否則要承擔(dān)舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付了貨款，就應(yīng)提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)

3、票所蓋印章名稱與供貨商名稱不符，即無法認(rèn)定系原告開出，而被告又無其他證據(jù)證實(shí)該發(fā)票的真實(shí)性，所以因證據(jù)不足，對(duì)被告的抗辯不予采信。最后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。,8,警示,承辦法官提示，在公司財(cái)務(wù)管理制度中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，所以公司的財(cái)務(wù)人員在支付貨款時(shí)，對(duì)發(fā)票的任何項(xiàng)目都應(yīng)仔細(xì)審查，如果取得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟(jì)損失就不可避免了。,9,3.美國安然公司以及為其進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。,1.長野冬奧會(huì)申辦過程的憑證被全部燒毀。,2.銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。,會(huì)計(jì)憑證之謎,10,他們?yōu)槭裁匆N毀憑證？

4、憑證上通常記載些什么？ 憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的什么證據(jù)？,11,例題： 某公司購買鋼材100噸，每噸單價(jià)5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：原材料 550,000 貸：銀行存款 550,000,發(fā)貨單,運(yùn)單,銀行結(jié)算憑證,記賬憑證,入庫單,一.會(huì)計(jì)憑證的概念,第一節(jié) 填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義,12,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會(huì)計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性等

5、審核。,13,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會(huì)計(jì)循環(huán),填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。,14,二.會(huì)計(jì)憑證的作用,15,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供記賬依據(jù)； 監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性； 明確和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,16,17,一、原始憑證意義及分類,填制程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）,取得 填制,會(huì)計(jì)憑證,

6、登記賬簿,主要內(nèi)容 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及完成情況,主要作用 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料依據(jù),會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑證,外來原始憑證,是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。,18,19,20,21,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。,22,入 庫 單,單 位：,年 月 日,第 號(hào),負(fù)責(zé)人：,經(jīng)手人：,一 存根,23,領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位： 憑證編號(hào)： 用 途： 年 月 日 發(fā)料倉庫：,24,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑

7、證,外來原始憑證,自制原始憑證,一次憑證,按填制手續(xù),是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,25,26,一次憑證 一次性填制完成； 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,自制原始憑證,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,按填制手續(xù),是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。,27,28,累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次填寫才能完成； 分次記載重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,自制原始憑證,供料部門月初核定,用料部門月中分次領(lǐng)用，多次填寫,月末合計(jì)確定

8、實(shí)領(lǐng)數(shù),使用累計(jì)憑證，能減少憑證數(shù)量，簡化憑證填制手續(xù)。,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑證,按填制手續(xù),外來原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,累計(jì)原始憑證,是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”等。,按格式不同,通用憑證,29,銀行承兌匯票樣式,30,中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù),1499251,付款單位,年 月 日,收費(fèi)單位（蓋章）,收款人,交款人,一、 存根聯(lián),通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián),存 根 聯(lián),（2000）,沈 字,31,中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù),1499251,付款單位,年 月 日,收費(fèi)單位

9、（蓋章）,收款人,交款人,二、付款方收?qǐng)?zhí),發(fā) 票 聯(lián),支票號(hào),（2000）,沈 字,32,通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián),中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù),1499251,付款單位,年 月 日,收費(fèi)單位（蓋章）,收款人,交款人,三、 收款方記帳聯(lián),記 帳 聯(lián),支票號(hào),（2000）,沈 字,33,通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián),會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑證,按填制手續(xù),外來原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,累計(jì)原始憑證,按格式不同,通用憑證,專用憑證,是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證，如“增值稅專用發(fā)票”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”等。,34,35,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,按取得的來源,原始憑證

10、,按填制手續(xù),外來原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,累計(jì)原始憑證,按格式不同,通用憑證,專用憑證,36,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,37,38,二、記賬憑證的含義及分類 記賬憑證的含義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制； 會(huì)計(jì)分錄憑證（與原始憑證的最大區(qū)別）； 登記賬簿的直接依據(jù)。,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,收款憑證,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,用于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。,39,40,41,收款記賬憑證 憑證編號(hào)： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款,會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核

11、： 制單： 出納： 交款人：, 會(huì)計(jì)分錄憑證,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,收款憑證,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,付款憑證,用于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。,42,43,44,付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付2 200年1月1日 貸方科目：銀行存款,會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：, 會(huì)計(jì)分錄憑證,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,付款憑證,用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。,45,46,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào),附件 張,會(huì)計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單,47,轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月10

12、日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)1,會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：, 會(huì)計(jì)分錄憑證,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,付款憑證,按編制方式不同,單式記賬憑證,在每張憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱，而對(duì)應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬的憑證。,48,借項(xiàng)記賬憑證,年 月 日,編號(hào),會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,出納,對(duì)應(yīng)科目：,附件 張,制單,49,貸項(xiàng)記賬憑證,年 月 日,編號(hào),會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,出納,對(duì)應(yīng)科目：,附件 張,制單,50,51,【例】收回某企業(yè)前欠購買產(chǎn)品貨款計(jì)23 400元，已存入銀行。 對(duì)該業(yè)務(wù)需填制借項(xiàng)、貸項(xiàng)兩張記賬憑證才能編制出完整分錄。,會(huì)計(jì)分錄

13、借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 23400,52,雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。,對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)收賬款, 對(duì)應(yīng)科目只作參考, 對(duì)應(yīng)科目只作參考, 記賬依據(jù), 記賬依據(jù),按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,會(huì)計(jì)憑證的種類,記賬憑證,原始憑證,按編制方式不同,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶名稱的憑證。,53,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,記賬憑證,年 月 日,編號(hào),會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,出納,附件 張,制單,54,55,原始憑證和記賬憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 聯(lián)系 1、原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，兩者

14、反映的內(nèi)容一致； 2、在實(shí)際工作中，原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附件，記賬憑證是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明； 3、兩者都是登記賬簿的依據(jù)。,原始憑證和記賬憑證的關(guān)系,56,區(qū)別 1、填制人員：原始憑證是由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得的；而記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制； 2、法律效力：原始憑證是一種證據(jù)，具有法律效力；而記賬憑證不具法律效力，只能作為登記賬簿的一種直接依據(jù)。,原始憑證和記賬憑證的關(guān)系,57,3、格式：原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況填制的，其格式多種多樣，錯(cuò)綜復(fù)雜；而記賬憑證是按會(huì)計(jì)核算方法的要求填制的，其格式基本統(tǒng)一。 4、是否載明分錄：原始憑證僅用以記錄證明經(jīng)

15、濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，不能載明會(huì)計(jì)分錄；而記賬憑證記錄會(huì)計(jì)分錄的全部內(nèi)容。,原始憑證和記賬憑證的關(guān)系,一.原始憑證基本內(nèi)容,第三節(jié) 原始憑證的填制和審核,58,由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，因此用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證在名稱、內(nèi)容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種，都要滿足客觀真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，因此都具備一些共同的基本內(nèi)容。,59,一、 原始憑證的基本內(nèi)容 (1)原始憑證的名稱； (2)原始憑證填制的日期 ； (3)填制單位的名稱及公章或填制人姓名； (4)接受原始憑證的單位名稱； (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； (6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)、金額。 (7) 經(jīng)辦人員簽名或蓋章

16、。,60,一、原始憑證的基本內(nèi)容,61,思考：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有了原始憑證為什么還要編制記賬憑證呢?,（1）原始憑證數(shù)量多，工作量大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和數(shù)量繁多，與其相關(guān)的原始憑證的格式和內(nèi)容也各不相同，數(shù)量多，工作量大。 （2）容易出錯(cuò)。原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而不能表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶及其借貸方向，直接根據(jù)原始憑證登記賬簿容易發(fā)生差錯(cuò)。 因此，在記賬之前需要根據(jù)審核無誤的原始憑證，經(jīng)過歸類、整理，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶名稱及金額，并將相關(guān)的原始憑證附在記賬憑證的后面。這樣做既保證了記賬工作的質(zhì)量，也有利于原始憑證的保管，提高對(duì)賬和查賬的效率。,一

17、.原始憑證基本內(nèi)容,第三節(jié) 原始憑證的填制和審核,二.原始憑證的填制,62,63,二.原始憑證的填制 根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，取得或填制原始憑證，應(yīng)符合下列要求。 (1) 真實(shí)準(zhǔn)確、及時(shí)填制 (2) 內(nèi)容完整、手續(xù)齊備 (3) 書寫規(guī)范、連續(xù)編號(hào) (4) 不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦,64,1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票

18、專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。,65,2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。 3、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證代替。 4、購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。,66,5、銷售貨物發(fā)生退回并退還貨款時(shí)，必須以退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)作為原始憑證。 6、職工公出借款填制的借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款憑證。,67,7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日

19、期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。 8、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存。,會(huì)計(jì)金額書寫要求1對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的要求,每個(gè)數(shù)字要自成體型，大小均勻，筆順清晰，筆畫流暢、自然、不刻板。,除“4”、“5”以外數(shù)字，必須一筆寫成,要逐個(gè)填寫，不得連筆寫,68,有一定的傾斜度(60度),每個(gè)數(shù)字（7、9除外）貼緊底線,每個(gè)格內(nèi)數(shù)字占1/2或2/3的位置，要為更正錯(cuò)誤留有余地,69,數(shù)字書寫要求,70,71,（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫，不得連筆寫

20、。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后面不必再寫“元”字。,（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”補(bǔ)齊，或符號(hào)“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不應(yīng)用符號(hào)“一”代替。,（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡化字。,（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大

21、寫金額要寫“零”字。如￥207，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥300678，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。,（5）大寫金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。,（6）凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)填寫大寫金額。,（7）一般憑證書寫錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的

22、方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。,2中文大寫數(shù)字的書寫要求,（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。,72,（2）中文大寫金額數(shù)字前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。,（2）中文大寫金額數(shù)字前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。,73,一個(gè)歷史謎案！,古代為了防止作弊，簽約時(shí)用的都是大寫，一是壹，十是拾。傳說雍正將康熙的詔書“傳位十四子”改成了“傳位于四子”于是作了皇帝，要

23、是運(yùn)氣壞碰上詔書用的是大寫“傳位拾肆子”那真是一筆都沒法改。,75,課堂小練習(xí),76,課堂小練習(xí)答案,77,一般要寫成2個(gè)大寫數(shù)字,如4月5日：肆月零伍日。 日期是1開頭的，如6月12日，寫成陸月壹拾貳日。 月、日帶0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。,3.日期的寫法,一.原始憑證基本內(nèi)容,第三節(jié) 原始憑證的填制和審核,二.原始憑證的填制,三.原始憑證的審核,78,三、原始憑證的審核,（一）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合理 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求 不能與政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相違背 必須依照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行 不能隨意逾越項(xiàng)目方案、活動(dòng)計(jì)劃以及預(yù)算,7

24、9,三、原始憑證的審核,（二）審核原始憑證的內(nèi)容是否完整和準(zhǔn)確 審查原始憑證 所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)是否真實(shí) 檢查原始憑證 對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)內(nèi)容的描述是否準(zhǔn)確 數(shù)量關(guān)系是否清晰、正確 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改 原始憑證有錯(cuò)誤 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章 原始憑證金額有錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正,80,81,（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 （2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。,82,（3）對(duì)有

25、錯(cuò)誤的原始憑證，要按照規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)誤更正。 （4）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，凡涂改過的原始憑證均應(yīng)視為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。 （5）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。,一.記賬憑證基本內(nèi)容,第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核,83,84,由于原始憑證所記錄的內(nèi)容不能滿足會(huì)計(jì)反映的需要，難以直接據(jù)以登記賬簿，所以必須在審核無誤的基礎(chǔ)上，對(duì)原始憑證進(jìn)行歸類、整理，而后填制記賬憑證。為了概括地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足登賬的需要，記賬憑證必須具備下列基本內(nèi)容。 (1) 記賬憑證的名稱。 (2) 記賬憑證的

26、日期及編號(hào)。 (3) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。 (4) 會(huì)計(jì)分錄(科目及金額)。 (5）所附原始憑證張數(shù)。 (6) 填制人員、稽核人員、記賬人員、財(cái)會(huì)主管簽名或蓋章，收款、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。,85,收款記賬憑證 憑證編號(hào) 年 月 日 借方科目：,會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間,憑證名稱,憑證編號(hào),會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目,業(yè)務(wù)內(nèi)容,現(xiàn)金或支票等,發(fā)生額,已記賬標(biāo) 示,原始憑證份數(shù),有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）,會(huì)計(jì)分錄,與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！,一.記賬憑證基本內(nèi)容,一.記賬憑證基本內(nèi)容,第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核,二.記賬憑證填制

27、的要求,86,87,（1）填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證。 （2）正確填寫摘要。一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無誤。 （3）記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)因?yàn)橐侨氘?dāng)天的日記賬，記賬憑證的日期應(yīng)是貨幣資金收付的實(shí)際日期，但是與原始憑證所記的日期不一定一致。轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為日期，但在摘要欄要注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期。,88,（4）編號(hào)要連續(xù)。記賬憑證應(yīng)分月按業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號(hào)，不得重號(hào)、漏號(hào)。具體編號(hào)方法視記賬憑證的種類不同而不同。 a. 通用記賬憑證，可按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)。,89,b. 專用記賬憑證，可用分類編號(hào)法,

28、90,b. 專用記賬憑證的編號(hào),91,無論采用哪種編號(hào)方法，都要按月順序編號(hào)，即每月都從第1號(hào)起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)若需編制兩張或兩張以上記賬憑證時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如16號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)若需編3張記賬憑證，就可分別編成,92,（5）記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件*張，見第*號(hào)記賬憑證”。 （6）必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。 （7）在采用“收款憑證”、“付款憑證”、和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款

29、的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。,93,（8）除結(jié)賬和更正記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所付原始憑證的張數(shù)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證的復(fù)印件。 （9）記賬憑證填制完成后如有空行，應(yīng)對(duì)最后一行數(shù)字下的空行劃線注銷。 （10）根據(jù)記賬憑證登賬后，在記賬憑證的“過賬欄”必須打“”記號(hào)，或在此欄注明過入分類賬的賬

30、頁號(hào)碼，表示過賬完畢，避免重復(fù)過賬。,一.記賬憑證基本內(nèi)容,第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核,二.記賬憑證填制的要求,三.記賬憑證的填制,94,(一)如何選擇記帳憑證,應(yīng)借科目涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。,應(yīng)貸科目涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。,應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)賬憑證。,應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。,付款憑證,95,96,1、2004年8月1日收到A公司前欠貨款40000元存入銀行。,要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。,銀行存款,填列一級(jí)科目的編號(hào)和名稱，也可只填一級(jí)科目名稱，但不可只填一級(jí)科目的編號(hào)。,2

31、004 8 1,每月自1號(hào)連續(xù)編起（三類編號(hào)法），若現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)較多，也可按現(xiàn)收字第 號(hào)、銀收字第 號(hào)分別自1號(hào)編起（五類編號(hào)法）。,1,簡明扼要地概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容,收回A公司欠款,應(yīng)收賬款,填列二級(jí)或明細(xì)科目名稱，若無也可空缺不填。,A公司,0,0,0,0,0,0,4,按阿拉伯?dāng)?shù)字書寫規(guī)范填列實(shí)際發(fā)生金額，角分位無金額時(shí)，一律以0補(bǔ)位。當(dāng)憑證有合計(jì)行時(shí)，剩余的空行不作任何處理，無合計(jì)行時(shí)，在空余行內(nèi)劃對(duì)角斜線注銷。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期，不是編制憑證日期。,合計(jì)行最高位前加人民幣符號(hào)￥。,￥,4,0,0,0,0,0,0,按實(shí)際原始憑證張數(shù)填列，但原始憑證的附件不計(jì)列在這里。,1,劉

32、 瑩,（三）判斷并演示記帳憑證的填制,1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。,銀行存款,收到投入資金,實(shí)收資本,10000000,￥10000000,1,（二）判斷并演示記帳憑證的填制,97,2、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。,銀行存款,1,提取現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金,98,3、1月5日，采購員王敏預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。,現(xiàn)金,1,付預(yù)借差旅費(fèi),其他應(yīng)收款,王敏,99,4、1月13日，采購員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元。,報(bào)銷差旅費(fèi),管理費(fèi)用,其他應(yīng)收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,100,一.記賬憑證基本內(nèi)容,第四節(jié) 記賬憑證的填制和審核,二.