2019年保險(xiǎn)代理人個(gè)人所得稅新政

1、保險(xiǎn)代理人個(gè)人所得稅新政,2019年2月,相關(guān)文件,中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2018年8月31日，全國(guó)人大第七次修正） 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2018年12月18日，國(guó)務(wù)院國(guó)令第707號(hào)） 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（ 2018年12月13日，國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)201841號(hào)） 關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告（ 2018年12月19日，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)） 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）（ 2018年12月21日，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)） 個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）（ 2018年12月21日，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年

2、第61號(hào)） 關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告（ 2018年12月21日，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)） 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（2018年12月27日，財(cái)政部、稅務(wù)總局，財(cái)稅2018164號(hào)）,重大變化,綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)） 按年計(jì)稅（次年3月至6月匯算清繳，多退少補(bǔ)） 稅率級(jí)距擴(kuò)大（三險(xiǎn)一金除外年收入48萬元以下人士稅負(fù)大幅度下降） 年度費(fèi)用扣除（每年6萬元） 專項(xiàng)附加扣除（六項(xiàng)：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人） 代理人展業(yè)成本（保險(xiǎn)、證券行業(yè)勞務(wù)報(bào)酬特有，工資薪金所得不能享受） 專項(xiàng)扣除（

3、三險(xiǎn)一金）和其他扣除（企業(yè)年金、稅優(yōu)保險(xiǎn)）（代理人在年度匯算清繳時(shí)也可以扣除）,保險(xiǎn)代理人如何計(jì)稅,保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬兩部分構(gòu)成?？紤]到保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人在開展業(yè)務(wù)時(shí)，承擔(dān)一定的展業(yè)成本，對(duì)其傭金收入全額計(jì)稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險(xiǎn)、證券行業(yè)健康發(fā)展，適當(dāng)減輕保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的稅負(fù)，經(jīng)原保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)同意，將保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的40%視為展業(yè)成本不予征稅。稅制改革后，保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入應(yīng)當(dāng)依法納入綜合所得，新增加每年6萬元的減除費(fèi)用、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等扣除項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算發(fā)生一定變

4、化，為此，調(diào)整了保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的計(jì)稅方法，保持稅收政策連續(xù)穩(wěn)定。 計(jì)稅時(shí)，保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計(jì)算。,保險(xiǎn)代理人如何計(jì)稅,日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人稅收負(fù)擔(dān)，依照稅法規(guī)定，對(duì)其取得的傭金收入，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)繳稅款。具體計(jì)算時(shí)，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計(jì)收入減除累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)

5、扣預(yù)繳稅額。專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。主要考慮是，一方面，依據(jù)個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除；另一方面，保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人多為自己繳付“三險(xiǎn)一金”，支付傭金單位較難掌握這些情況并為其辦理扣除；同時(shí)，部分保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人還有任職受雇單位，由支付傭金單位辦理可能出現(xiàn)重復(fù)扣除。,舉例（1）,假設(shè)：A代理人月傭金收入6000元，年傭金收入72000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。,舉例（2）,假設(shè)：B代理人月傭金收入10000元，年傭金收入120000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。,舉例（3）,假設(shè)：C代理人月傭金收入18000元，年傭金收入216000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。,舉例（4）,假設(shè)：D代理人月傭金收入35000元，年傭金收入420000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。,舉例（5）,假