《個(gè)人所得稅示范》PPT課件.ppt

1、五、個(gè)人所得稅,中華人民共和國個(gè)人所得稅法 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議第六次修正，個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，自2011年9月1日起施行,【學(xué)習(xí)要求與目的】 1.了解個(gè)人所得稅法概述、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率等基本征收制度 2.掌握個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目 3.掌握個(gè)人所得稅的基本計(jì)算 【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)算 【學(xué)習(xí)難點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,（一）個(gè)人所得稅的概念,個(gè)人所得稅（Individual income tax）是指對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。,但不包括雖具有中國國籍，卻并沒有在中國大陸定居

2、，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門和臺(tái)灣的同胞。,（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅稅目和稅率,個(gè)人所得稅稅率,個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。所得項(xiàng)目不同，規(guī)定不同。,（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,1.工資、薪金所得 以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) =（每月收入額-3500元）適用稅率-速算扣除數(shù) 講解例3-8,速 算 扣 除數(shù),在超額累進(jìn)稅率條件下，用全額累進(jìn)的計(jì)稅方法，只要減掉這個(gè)常數(shù)，就等于用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，故稱這個(gè)常數(shù)為速算扣除數(shù)。,解法二：應(yīng)納所得稅額=15003%+（2100

3、-1500）10%=45+60=105（元）,0,1500,2100,4500,3%,10%,劉某2011年8月取得工資30000元，進(jìn)取獎(jiǎng)2000元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 解法一：應(yīng)納稅所得額=30000+2000-3500 =28500（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=2850025%-1005 =6120（元）,0,1500,4500,9000,28500,35000,3%,10%,20%,25%,解法二： 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=15003%+300010%+450020%+（28500-9000）25% =45+300+900+4875 =6120（元）,2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,以

4、每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) =（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失）適用稅率-速算扣除數(shù),例題：某個(gè)體工商戶，全年生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為100000元，成本為40000元，費(fèi)用為7500元，損失為2500元。計(jì)算該個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。 應(yīng)納稅所得額=100000-40000-7500-2500 =50000（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5000020%-3750 =6250（元）,3.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 減除必要

5、費(fèi)用，是指按月減除3500元。 其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) =（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）適用稅率-速算扣除數(shù) 例3-9,4.勞務(wù)報(bào)酬所得,（1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）20% （2）每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額（1- 20% ） 20% （3）每次收入超過20000元的 應(yīng)納稅額=每次收入額（1- 20% ）適用稅率-速算扣除數(shù) 例3-10,5.稿酬所得,按次納稅，以每次出版、發(fā)表取得收入為一次 其計(jì)算公式為： 每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額-800元）20% （1-30%） 每次收入在

6、4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%） 20% （1-30%） 例3-11,6.利息、股息、紅利、偶然所得,應(yīng)納稅所得額=每次收入額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 20% 備注：自2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅。,（五）注意幾點(diǎn)：,1.外籍人員和在境外工作的中國公民（包括華僑、香港、澳門、臺(tái)灣同胞）的工資、薪金所得，增加了附加減除費(fèi)用的照顧在扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上再減除1300元。,2.免征個(gè)人所得稅的規(guī)定 （1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； （2）

7、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； （3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 （4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 （5）保險(xiǎn)賠款,（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； （8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得 （9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得,3.不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入 （1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （2）托兒補(bǔ)助費(fèi)； （3）差旅費(fèi)津貼； （4）誤餐補(bǔ)助 （5）三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住

8、房公積金）,（六）課堂練習(xí),張某是我國一位醫(yī)學(xué)專家，每月工資薪金收入7000元，其中包括政府特殊津貼600元。2011年，張某與李某合作出書取得稿酬20000元，兩人按5：5分成；張某購買某生物制藥公司股票，年終分紅取得4000元現(xiàn)金股利收入；張某為某醫(yī)學(xué)院校做報(bào)告2次，每次取得收入2500元，全年共取得報(bào)告收入5000元。根據(jù)以上情況，請(qǐng)回答如下問題： 1.張某全年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ） A.245元 B.185元 C.2940元 D.2220元 2.張某個(gè)人工資薪金收入中的政府特殊津貼600元（ ） A.屬于減征收入 B.屬于免征個(gè)人所得稅收入 C.屬于正常應(yīng)稅收入 D.屬于扣除

9、費(fèi)用 3.下列張某稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)算正確的是（ ） A.2000050%20%=2000元 B.2000050%20%（130%）=1400元 C.（2000050%800元）20%（130%）=1288元 D.2000050%（120%）20%（130%）=1120元,D,B,D,4.張某年終取得4000元現(xiàn)金股利收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ） A.200元 B.380元 C.800元 D.150元 5.為某醫(yī)學(xué)院校做報(bào)告的收入，下列說法正確的是 （ ） A.為某醫(yī)學(xué)院校做報(bào)告的收入為張某取得的勞務(wù)報(bào)酬收入 B.為某醫(yī)學(xué)院校做報(bào)告的收入，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為840元 C.為某醫(yī)學(xué)院

10、校做報(bào)告的收入，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為800元 D.為某醫(yī)學(xué)院校做報(bào)告的收入，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為680元,C,AD,（七）課后作業(yè),李教授系中國公民，現(xiàn)在國內(nèi)某大學(xué)任職，2011年12月份取得收入情況如下： （1）當(dāng)月工資收入3400元，獎(jiǎng)金收入3000元。 （2）受科普出版社委托，為其編寫心理咨詢一書。按照協(xié)議約定，出版社于12月20日支付給李教授稿酬19000元。 （3）12月25日，受科技公司培訓(xùn)部邀請(qǐng)，為該公司員工進(jìn)行心理咨詢講座，科技公司支付給李教授講課報(bào)酬3900元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：,1.根據(jù)我國稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括（ ） A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營

11、所得 B.保險(xiǎn)賠款所得 C.股息、紅利所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 2.關(guān)于12月份李教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入，以下說法中正確的是（ ） A.12月李教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為185元 B.12月李教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為505元 C.12月李教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅由本人于年末繳納 D.12月李教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅由本單位代扣代繳 3.關(guān)于稿酬和講課報(bào)酬，以下說法中正確的是（ ） A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次 B.李教授稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)由科普出版社代扣代繳 C.李教授講課報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)由科技公司代扣代繳 D.