erp企業(yè)信息資源管理chap_10.ppt

1、第二篇 功能篇,第10章 財(cái)務(wù)管理,本章介紹 企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的; 工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：固定資金管理、流動(dòng)資金管理、專用資金管理、產(chǎn)品成本管理、銷售收入管理、企業(yè)純收入和財(cái)務(wù)支出管理等; 由于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理集成了采購(gòu)管理、原材料管理、產(chǎn)成品的管理、銷售管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、固定資產(chǎn)管理等所有與企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，因而它比單一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有集成度高、信息處理及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)。,第10章 財(cái)務(wù)管理,10.1 成本管理 10.2 設(shè)備管理 10.3 固定資產(chǎn)管理 10.4 案例：雙鶴藥業(yè)成功實(shí)施“成本管理”,10.1 成本管理,1

2、0.1.1 成本構(gòu)成 在ERP系統(tǒng)中一般設(shè)置三種成本類型： 標(biāo)準(zhǔn)成本：是經(jīng)過反復(fù)認(rèn)真地分析、模擬和測(cè)算后才確定的。在確定的同時(shí)，也應(yīng)確定成本差異的允許誤差。 實(shí)際成本：指實(shí)際的生產(chǎn)成本。 模擬成本：指用于計(jì)劃或決策時(shí)的近似成本。,10.1 成本管理,成本子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系:,10.1 成本管理,企業(yè)各種成本的構(gòu)成 ：,10.1 成本管理,直接成本指可以明確分辨用于某個(gè)具體物料上的費(fèi)用，與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)。 間接成本是指那些不能明確分清用于哪個(gè)具體物料上的費(fèi)用，其中與產(chǎn)量有一定關(guān)系的稱為變動(dòng)間接費(fèi)（如燃料與動(dòng)力費(fèi)）；與產(chǎn)量無(wú)直接關(guān)系的稱為固定間接費(fèi)（如非直接生產(chǎn)人員的工資、辦公費(fèi)、房屋折舊、廠

3、房采暖及照明等）。,10.1 成本管理,10.1.2 成本計(jì)算 成本計(jì)算的基本數(shù)據(jù)包括采購(gòu)成本、材料定額、工時(shí)定額以及各種費(fèi)率等。它們分別記錄在物料主文件、物料清單、工作中心和工藝路線等文件中。 ERP的成本計(jì)算方法有品種法、分批法與分步法。,10.1 成本管理,產(chǎn)品成本的計(jì)算工作大致可分為以下幾項(xiàng)工作： 確定成本計(jì)算對(duì)象； 確定成本計(jì)算期； 核算材料實(shí)際成本； 歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用； 在產(chǎn)成品和在制品之間分配產(chǎn)品成本。,10.1 成本管理,實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為成本差異。 實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，稱為有利差異，即成本節(jié)約，用負(fù)數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的貸方；反之，稱為不利差

4、異，即成本超支，用正數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的借方。不論差異是正值還是負(fù)值，只要超過了規(guī)定的容差限度，都應(yīng)進(jìn)行差異分析。,10.1 成本管理,1. 直接材料費(fèi) 直接材料費(fèi)是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料所產(chǎn)生的費(fèi)用。 各層物料的直接材料費(fèi)的計(jì)算采用滾加法，滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)就是產(chǎn)品的物料清單BOM。計(jì)算公式如下：,10.1 成本管理,本層制造件的直接材料費(fèi)下層制造件的直接材料費(fèi)下層原材料的材料費(fèi) 其中： 材料費(fèi)材料實(shí)際耗用量材料的價(jià)格產(chǎn)品用量 采購(gòu)間接費(fèi)采購(gòu)件費(fèi)采購(gòu)間接費(fèi)率,10.1 成本管理,直接材料費(fèi)的計(jì)算:,10.1

5、成本管理,直接材料成本差異等于材料的實(shí)際用量與實(shí)際價(jià)格的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)用量與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的乘積所得的差. 材料成本差異包括價(jià)差和量差兩方面。 造成價(jià)差的原因如采購(gòu)價(jià)格變化、運(yùn)輸費(fèi)用增加、材料代用或變更、自制件改為外購(gòu)件（或反之）等。造成量差的原因有報(bào)廢或損耗、材料利用率變化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等。,10.1 成本管理,2. 直接人工費(fèi) 直接人工費(fèi)是指直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。 在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工與組裝會(huì)產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費(fèi)。計(jì)算公式如下： 直接人工費(fèi)=工作中心記錄的人工費(fèi)率工藝路線記錄的工時(shí)數(shù),10.1 成本管理,直接人工費(fèi)

6、計(jì)算:,10.1 成本管理,直接人工成本差異等于人工的實(shí)際出勤工時(shí)與實(shí)際工資率的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)工資率乘積所得的差。 直接人工成本差異可分為以下幾種類型： （1）工資率差異。 （2）停工差異。 （3）效率差異。,10.1 成本管理,間接費(fèi)用的分配 間接費(fèi)用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括管理人員工資和福利費(fèi)、車間房屋建筑和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。,10.1 成本管理,間接費(fèi)用不隨工票或憑證按物料分別實(shí)時(shí)記錄，因而不像計(jì)算直接材料費(fèi)與直接人工費(fèi)那樣可以由物料清單及工藝文件、工作中心直接而且準(zhǔn)確地

7、計(jì)算。 必須把間接費(fèi)分?jǐn)偟矫總€(gè)物料項(xiàng)目的成本上去。 應(yīng)事先指定間接費(fèi)率，其中包括固定間接費(fèi)和可變間接費(fèi)的費(fèi)率，然后再計(jì)算計(jì)劃期內(nèi)的可變間接費(fèi)和固定間接費(fèi)。,10.1 成本管理,間接費(fèi)用分配一般按以下步驟進(jìn)行： (1) 根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計(jì)資料，預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量、效率和能力水平，結(jié)合間接費(fèi)用類型確定分配依據(jù)。 (2) 將輔助生產(chǎn)部門（如鍋爐房、各種動(dòng)力站、工具及機(jī)修車間等）的間接費(fèi)用分配給各生產(chǎn)部門（如各生產(chǎn)車間）。 (3) 計(jì)算工作中心的間接費(fèi)率，也稱間接費(fèi)分配系數(shù)或分配率。,10.1 成本管理,間接費(fèi)用的計(jì)算公式如下： 間接費(fèi)用工作中心記錄的間接費(fèi)率工藝路線記錄的工時(shí)數(shù),10.1 成

8、本管理,間接費(fèi)差異等于實(shí)際工時(shí)與實(shí)際制造費(fèi)率的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)率的乘積所得的差。 間接費(fèi)率的差異、工作效率的變化、資源不足，以及市場(chǎng)疲軟都是造成間接費(fèi)差異的原因。,10.1 成本管理,4. 作業(yè)成本法 作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡(jiǎn)稱ABC法），最早是由美國(guó)哈佛大學(xué)教授卡普蘭和羅賓庫(kù)柏提出來的。它是以優(yōu)先考慮顧客的滿意程度為目標(biāo)，以客戶所關(guān)心的成本、質(zhì)量、時(shí)間和創(chuàng)新為著眼點(diǎn)，通過對(duì)產(chǎn)品形成過程的價(jià)值鏈的分析，盡量消除對(duì)產(chǎn)品而言無(wú)附加價(jià)值的作業(yè)，來達(dá)到降低浪費(fèi)的目標(biāo)。,10.1 成本管理,采用作業(yè)成本法應(yīng)遵循兩個(gè)基本原則： (1)作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作

9、業(yè)； (2)生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)致成本的發(fā)生。 作業(yè)基準(zhǔn)成本法按照各項(xiàng)作業(yè)消耗資源的多少把成本費(fèi)用分?jǐn)偟阶鳂I(yè)，再按照各產(chǎn)品發(fā)生的作業(yè)多少把成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品，通過這樣的微觀分析和詳細(xì)分配，使得計(jì)算的成本更真實(shí)地反映產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)特征,10.1 成本管理,作業(yè)成本分配: :,10.1 成本管理,以物料搬運(yùn)來說明ABC法的步驟： (1)定義用ABC法計(jì)算的作業(yè)。 (2)確定作業(yè)的成本發(fā)生因素，如搬運(yùn)次數(shù)或搬運(yùn)重量及其單位費(fèi)用。 (3)確定發(fā)生作業(yè)成本的成本中心或作業(yè)成本集。 (4)測(cè)算每個(gè)產(chǎn)品發(fā)生的作業(yè)量。,10.1 成本管理,作業(yè)基準(zhǔn)成本法的運(yùn)作流程 :,10.2 設(shè)備管理,10.2.1 設(shè)備管理

10、的內(nèi)容 企業(yè)設(shè)備管理的工作內(nèi)容有： 建立與執(zhí)行設(shè)備管理制度； 合理使用設(shè)備，做好設(shè)備使用培訓(xùn)教育工作； 按規(guī)定及時(shí)做好維護(hù)工作； 認(rèn)真執(zhí)行設(shè)備計(jì)劃的修理制度，及時(shí)檢測(cè)修理； 做好設(shè)備日常臺(tái)賬管理工作； 根據(jù)需要及時(shí)、有計(jì)劃地改造與更新設(shè)備。,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng) :,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系:,10.2 設(shè)備管理,10.2.2 設(shè)備管理的流程 系統(tǒng)在使用前要建立設(shè)備臺(tái)賬、設(shè)備結(jié)構(gòu)清單等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。設(shè)備結(jié)構(gòu)清單類似于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單，但不必要像產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單那么詳細(xì)，只需要對(duì)常用的組件、維修用配件做維護(hù)。,10.2 設(shè)備管理,(1) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 (2) 檢測(cè)與保

11、養(yǎng)。 (3) 維修計(jì)劃與維修記錄。 (4) 設(shè)備使用記錄。,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理通常需要進(jìn)行以下3個(gè)指標(biāo)分析： 利用率=實(shí)際臺(tái)時(shí)制度臺(tái)時(shí)； 故障率=故障臺(tái)時(shí)實(shí)際臺(tái)時(shí)； 完好率=正常使用的設(shè)備數(shù)該類設(shè)備總數(shù)。,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程圖:,10.3 固定資產(chǎn)管理,10.3.1 固定資產(chǎn)概述 固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具與工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也屬于固定資產(chǎn)，其余的工具、器具等作為低值易耗品處理。,10.3 固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)管理

12、子系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)科目設(shè)置（如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、租金費(fèi)用等）和固定資產(chǎn)卡片等。 企業(yè)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理有固定資產(chǎn)增減、租出與租入、修理與折舊等。,10.3 固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系:,10.3 固定資產(chǎn)管理,10.3.2 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 1.建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與錄入固定資產(chǎn)工作量 固定資產(chǎn)的錄入工作量主要用于按工作量計(jì)提折舊的業(yè)務(wù)，但也可以作為固定資產(chǎn)使用時(shí)的參考。一般處理的數(shù)據(jù)有：月工作量、已完成工作量和總工作量，并要設(shè)置計(jì)量單位。,10.3 固定資產(chǎn)管理,2. 固定資產(chǎn)的增減 固定資產(chǎn)的增減核算一般要設(shè)立：“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資

13、產(chǎn)清理”等賬戶。 固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)有購(gòu)入、自建、改建或擴(kuò)建、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈(zèng)及盤盈等。固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或損毀、盤虧等。,10.3 固定資產(chǎn)管理,3. 固定資產(chǎn)的租金管理 租金管理包括對(duì)固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計(jì)劃管理。租入與租出的合同，將作為計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用的依據(jù)。 合同上一般要說明租賃時(shí)間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費(fèi)用計(jì)算方法、費(fèi)用明細(xì)、每期付款時(shí)間、原價(jià)值、余價(jià)值和往來客戶的類型等。,10.3 固定資產(chǎn)管理,4. 固定資產(chǎn)的折舊處理 幾種折舊方法: (1)平均年限法。公式可表述如下：,固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)年折舊額12,10.3 固定資產(chǎn)管理,(2) 工作量法。計(jì)算公式如下： 每工作小時(shí)（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）總工作時(shí)數(shù) (3) 年數(shù)總和法。其公式如下： 年折舊率 =（NU）N（N1）2100% 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值）年折舊率 這里N代表折舊年限；U代表已使用年數(shù)。,10.3 固定資產(chǎn)管理,(4)雙倍余額遞減法。其計(jì)算公式如下： 雙倍直線年折舊率2（1預(yù)計(jì)使用年限100%） 年折舊額期初固定資產(chǎn)賬面折余價(jià)值雙倍直線年折舊率,10.3 固定資產(chǎn)管理,5.