2021年一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告

1、一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告 一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。下文是網(wǎng)的一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)報(bào)告，希望能幫助到你。 一、事項(xiàng)描述 本指南適用于增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和提供的相關(guān)資料，確認(rèn)納稅人是否符合條件。 二、辦理依據(jù) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題 _(財(cái)稅xx170號(hào))、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策 _(財(cái)稅xx9號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值

2、稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題 _(國(guó)稅函xx90號(hào))、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) _(財(cái)稅xx106號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告xx年第20號(hào))。 三、辦理?xiàng)l件 1.納稅人登記狀態(tài)為正常; 2.申請(qǐng)資料提交齊全; 3.符合財(cái)稅xx170號(hào)、財(cái)稅xx9號(hào)、國(guó)稅函xx90號(hào)、財(cái)稅xx106號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告xx年第20號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。 四、辦理期限 自受理之日起，5個(gè)工作日。 五、申請(qǐng)資料 1.申請(qǐng)所有事項(xiàng)，均需填寫(xiě)一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)審批表; 2.申請(qǐng)下列十個(gè)事項(xiàng)，提供從事相關(guān)業(yè)務(wù)的有效證明材料及

3、審批文件： 1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 5)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水 6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 7)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) 8)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 9)一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)) 10)被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人 3.申請(qǐng)“屬于增

4、值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品”事項(xiàng)，提供以下資料： 1)(食品)藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的藥品經(jīng)營(yíng)許可證 2)生物制品銷售合同、發(fā)票 3)生物制品的編號(hào)或批文 4. 申請(qǐng)“舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨”及“一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)”事項(xiàng)，提供以下資料： 1)記載貨物、固定資產(chǎn)原值、折舊的明細(xì)帳或購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、貨物發(fā)票 2)銷售固定資產(chǎn)、舊貨的發(fā)票 5. 申請(qǐng)“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”事項(xiàng)，提供申請(qǐng)享受老設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)政策的租賃標(biāo)的物資產(chǎn)清單。 XXXXXX國(guó)稅局： 根據(jù)財(cái)政部國(guó)家總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅

5、改征增值稅試點(diǎn) _，(財(cái)稅【xx】36號(hào))文件規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，我公司承攬XXXX年XX月XX日開(kāi)工符合(財(cái)稅【xx】36號(hào))文件規(guī)定，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)向貴局申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人簡(jiǎn)易征收。懇請(qǐng)批準(zhǔn)為盼! 此致 敬禮! 申請(qǐng)人： 20*年*月*日 根據(jù)財(cái)政、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策 _(財(cái)稅xx57號(hào))精神，自 xx年7月1日其，一般納稅人簡(jiǎn)易征收實(shí)行新政。為進(jìn)一步全面了解一般納稅人簡(jiǎn)易征收政策，對(duì)到目前仍然實(shí)行的簡(jiǎn)易征收政策進(jìn)行。 【重要提示】 1、適用這類征收辦法的納稅人在計(jì)算稅款方法上具有選擇權(quán)，納稅人既可以選擇按簡(jiǎn)易辦法

6、計(jì)稅，也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，但選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額=銷售額3% 銷售額=含稅銷售額(1+3%) 3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 (一)一般納稅人銷售自產(chǎn)的六類貨物 1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位

7、生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。 2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。 4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 5、自來(lái)水。 6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。 【重要提示】 1、銷售上述貨物，必須是自產(chǎn)的才可以選擇簡(jiǎn)易征收辦法，即非自產(chǎn)貨物不得選擇簡(jiǎn)易辦法。 2、屬于一般納稅人的自來(lái)水公司不適用該規(guī)定，另有特殊規(guī)定。 3、納稅人銷售上述貨物選擇簡(jiǎn)易辦法后也可以自行開(kāi)具

8、增值稅專用發(fā)票(國(guó)稅函xx90號(hào))。 1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。 2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 3、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至xx年12月31日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分

9、鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 _ _(文市發(fā)xx51 號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。 4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。 【重要提示】 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算

10、繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅xx106號(hào)) 1、單采血漿站銷售非臨床用人體血液 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。(國(guó)稅函xx456號(hào)) 2、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品 屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的藥品經(jīng)營(yíng)許可證，獲準(zhǔn)從事

11、生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。(國(guó)家稅務(wù)總局公告xx年第20號(hào)) 二、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅且按照3%征收率征收的征收范圍 1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)); 2、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品; 3、經(jīng) _或 _授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的.免稅商店零售的免稅品。 4、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。 5、對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。國(guó)稅發(fā)199940號(hào) 6、固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“

12、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開(kāi)。對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅。(國(guó)稅發(fā)199587號(hào)) 【重要提示】 1、一般納稅人銷售上述貨物按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅。 2、自來(lái)水公司按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 3、納稅人銷售上述貨物可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(國(guó)稅函xx90號(hào))。 【特殊情況】 旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)中華人民 _增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條

13、的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告xx年第17號(hào)) 1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。 2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題 _(財(cái)稅xx170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。 3、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 4、納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。 5、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票： (1)納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 (2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(國(guó)家稅務(wù)總局公告xx年第1號(hào)) 【重要提示】 1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅