【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理】出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理及業(yè)務(wù)處理

1、.【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理】出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理及業(yè)務(wù)處理 提要 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，狹義是指本來打算出口國外的產(chǎn)品，因?yàn)楦鞣N原因(如貿(mào)易壁壘、國家政策的變更，本國與外國的關(guān)系發(fā)生變化等 )不能出口到國際市場，廠家或商家為了減少損失，將貨物在本國國內(nèi)銷售，或者是出貨到國外后，再核銷單過期之前未能收匯并核銷的。當(dāng)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷之后，本次出口的這批貨將由出口的商品變成內(nèi)銷的商品，不能再被定義成出口商品了。.【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理】出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理及業(yè)務(wù)處理出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷， 狹義是指本來打算出口國外的產(chǎn)品， 因?yàn)楦鞣N原因 (如貿(mào)易壁壘、國家政策的變更，本國與外國的關(guān)系發(fā)生變化等 )不能出口到國際市場，廠家或商家為了減

2、少損失，將貨物在本國國內(nèi)銷售，或者是出貨到國外后，再核銷單過期之前未能收匯并核銷的。當(dāng)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷之后，本次出口的這批貨將由出口的商品變成內(nèi)銷的商品，不能再被定義成出口商品了。一、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體賬務(wù)處理如下：(一)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 )”科目 ;按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整 (紅字 )” 科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )(紅字

3、 )”科目 ;按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 )(紅字 )”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (出口退稅 )(紅字 )” 科目。注意事項(xiàng)： 1.對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中也不進(jìn)行調(diào)整。 2.在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表 (附表二 )時，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng).稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 3.在錄入 “出口退稅申報(bào)系統(tǒng)” (增值稅申報(bào)表項(xiàng)目 )中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵

4、退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。(二)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入時，借記“主營業(yè)務(wù)收入出口收入”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入”科目 ;按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目。注意事項(xiàng)： 1.對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物， 在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。2.對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)” 中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“

5、免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。二、外貿(mào)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)處理一是根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上注明的 fob 價(jià)格乘以出口當(dāng)日匯率計(jì)算出人民幣出口銷售額并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 計(jì)提銷項(xiàng)稅額 =eob 價(jià)格出口當(dāng)日匯率 /(1+征收率 )征收率。假如該貨物出口 fob 價(jià)為 10000 美元，當(dāng)日匯率為 6.8，征收率為 17%，那么，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額 =100006.8/(1+17%) 17%=9880.34(元 )。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款68000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 ) 9880.34主營業(yè)務(wù)收入58119.66二是將該批貨物國內(nèi)采購時所取得的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額由原已轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的金額轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”中予以抵扣，借