3-2-1-12資產(chǎn)類——長期應(yīng)收款

1、精品 料推薦長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序被審計單位：索引號：zl項目：長期應(yīng)收款財務(wù)報表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認(rèn)定審計目標(biāo)存 權(quán)利 計價 列完整性在和義務(wù)和分?jǐn)倛骯 資產(chǎn)負(fù)債表中的長期應(yīng)收款是存在的。b 被審計單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的長期應(yīng)收款均已記錄。c記錄的長期應(yīng)收款由被審計單位擁有或控制。d長期應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。e 長期應(yīng)收款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計可供選擇的審計程序目標(biāo)1. 獲取或編制長期應(yīng)收款明

2、細(xì)表：(1) 復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，d結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目和未實(shí)現(xiàn)融資收益科目與報表數(shù)核對是否相符；(2) 檢查非記賬本位幣長期應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確。2. 分析長期應(yīng)收款賬齡及余額構(gòu)成，了解每一明細(xì)項目的性質(zhì)，查ac閱長期應(yīng)收款相關(guān)合同協(xié)議，了解長期應(yīng)收款是否按合同或協(xié)議規(guī)定按期收款，檢查長期應(yīng)收款是否真實(shí)。3. 選擇長期應(yīng)收款的重要項目函證其余額和交易條款，對未回函的acd再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲膶徲嫵绦颉?. 對于融資租賃產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，取得相關(guān)的合同和契約：(1) 關(guān)注租賃合同的主要條款， 檢查是否滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則對于融資租賃的相關(guān)規(guī)定，檢查授權(quán)批準(zhǔn)

3、手續(xù)是否齊全；abcd(2) 根據(jù)合同及協(xié)議，檢查最低租賃收款額、每期租金、租賃期、擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值等項目的金額是否正確；檢查初始直接費(fèi)用及其相關(guān)會計處理是否正確；(3) 檢查租賃資產(chǎn)在租賃期開始日的公允價值，如與賬面價值有差索引號zl2略略略1精品 料推薦額，檢查其會計處理是否正確；5. 對于采用遞延方式、有融資性質(zhì)的銷售形成的長期應(yīng)收款，取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，檢查是否滿足確認(rèn)銷售收入的條件；檢查abcd合同規(guī)定的售價、每期租金、收款期等要素；檢查所銷售資產(chǎn)在銷售收入確認(rèn)日的公允價值；檢查會計處理是否正確；6. 對有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，檢查在“長期d 股權(quán)投資”的

4、賬面價值減記至零以后還需承擔(dān)的投資損失，檢查是否沖減長期應(yīng)收款，若無，應(yīng)作出記錄，必要時建議作適當(dāng)調(diào)整。7. 檢查長期應(yīng)收款的的壞賬準(zhǔn)備。確定長期應(yīng)收款是否可收回，了d 解有無未能按合同規(guī)定收款或延期收款現(xiàn)象，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分。8. 檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益：(1) 獲取或編制未實(shí)現(xiàn)融資收益明細(xì)表， 復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；(2) 對于融資租賃產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)融資收益， 根據(jù)合同，進(jìn)行如下檢查：1) 檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益的入賬金額是否正確，攤銷年限是否恰當(dāng)，會計處理是否正確；2) 檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益本期是否按實(shí)際利率攤銷，復(fù)核攤銷金額是否正確，相關(guān)的會

5、計處理是否正確；d 3) 檢查期末租賃資產(chǎn)的未擔(dān)保余值是否發(fā)生變動，若有證據(jù)表明未擔(dān)保余值減少的，相應(yīng)的租賃內(nèi)含利率是否已作正確調(diào)整，并將由此引起的租賃投資凈額的減少計入當(dāng)期損益；(3) 對于有融資性質(zhì)的銷售形成的長期應(yīng)收款， 取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益的入賬金額是否正確，其攤銷年限的確定是否恰當(dāng)，是否按實(shí)際利率攤銷，復(fù)核攤銷金額是否正確，相關(guān)的會計處理是否正確；(4) 如果未實(shí)現(xiàn)融資收益對應(yīng)的長期應(yīng)收款的收回存在問題， 檢查未實(shí)現(xiàn)融資收益的會計處理是否恰當(dāng)。9. 針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。10. 檢查長期應(yīng)收款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中e作出恰當(dāng)

6、列報。略略略略略略2存完整性在精品 料推薦第二部分 劃 施的 性程序 目 估的重大 水平（注 1）從控制 取的保 程度（注 2）需從 性程序 取的保 程度 劃 施的 性程序（注3）索引號 行人1234.5.6.7.8.9.10. 表 定 利 價 列和 和分 報注 : 1. 果取自 估工作底稿。2. 果取自 目所屬 循 內(nèi)部控制工作底稿。3. 在 劃 施的 性程序與 表 定之 的 關(guān)系用 “”表示。3精品 料推薦長期應(yīng)收款審定表被審計單位：索引號：zl1項目：長期應(yīng)收款財務(wù)報表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項目名稱期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末索引號未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)一、 面余 合 1 年以內(nèi)1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上二、壞 準(zhǔn) 1 年以內(nèi)1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上三、未 融 收益1 年以內(nèi)1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上四、 面價 合 1 年以內(nèi)1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上 ：4精品 料推薦長期應(yīng)收款明細(xì)表被審計單位：索引號：zl2項目：長期應(yīng)收款明細(xì)表財務(wù)報表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)名稱合計1