營(yíng)業(yè)稅清理工作實(shí)施方案

1、營(yíng)業(yè)稅清理工作實(shí)施方案 為進(jìn)一步加強(qiáng)全市營(yíng)業(yè)稅征收管理，做好“營(yíng)改增”前期準(zhǔn)備工作，按照省局工作安排，市局決定在全市范圍內(nèi)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)清理，為了確保清理工作順利實(shí)施，特制定以下實(shí)施方案。 一、組織領(lǐng)導(dǎo) 市局成立營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)清理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，協(xié)調(diào)解決專(zhuān)項(xiàng)清理工作中的矛盾和問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)小組由市局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)王東風(fēng)任組長(zhǎng)，市局黨組成員、總會(huì)計(jì)師李項(xiàng)信任副組長(zhǎng)，法規(guī)科、征管和科技發(fā)展科、計(jì)財(cái)科、納稅服務(wù)科、流轉(zhuǎn)和財(cái)行科相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公地點(diǎn)設(shè)在流轉(zhuǎn)和財(cái)產(chǎn)行為稅科，夏峰任辦公室主任。專(zhuān)項(xiàng)清理期間各縣（區(qū)）局、市直各單位要成立相應(yīng)

2、領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，按照統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)清理工作。 二、清理時(shí)限 此次清理的時(shí)限為2012年1月1日起2014年12月31日止。涉及重大欠稅的可追溯至以前年度。 三、清理內(nèi)容 （一）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 1.加強(qiáng)對(duì)納稅人應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額的清理。結(jié)合建筑業(yè)雙向申報(bào)的規(guī)定，清理納稅人隱瞞應(yīng)稅收入的行為，特別是隱瞞與工程相關(guān)的賠償金、延期付款利息、資金占用利息等各類(lèi)價(jià)外費(fèi)用的行為；清理納稅人從事混合銷(xiāo)售過(guò)程中，少計(jì)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額多計(jì)貨物銷(xiāo)售額，從而少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的賠償金、違約金，無(wú)論其提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為是否完

3、成，均應(yīng)視同價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征稅。 2.加強(qiáng)對(duì)納稅人取得甲供材的清理。根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條的規(guī)定，“甲供材”是指在建筑業(yè)勞務(wù)中（不含裝飾勞務(wù)），建設(shè)方向工程承包方提供的原材料、其他物資和動(dòng)力的全部?jī)r(jià)款。對(duì)所有建筑工程，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求建設(shè)方和承包方提供“甲供材”清單和發(fā)票，核實(shí)承包方取得的“甲供材”價(jià)款并及時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，保證稅款足額及時(shí)入庫(kù)。 承包方將全部或部分“甲供材”移交至分包方用于工程施工的，其移交的“甲供材”的價(jià)款不得從承包方的營(yíng)業(yè)額中扣除，也不得重復(fù)并入分包方的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 3.加強(qiáng)對(duì)清償債務(wù)或沖抵債權(quán)的清理。結(jié)合對(duì)工程項(xiàng)目的日常管

4、理和稅收清算，重點(diǎn)關(guān)注納稅人的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，清理納稅人對(duì)外提供勞務(wù)以清償外部債務(wù)或者接受建設(shè)方勞務(wù)、資產(chǎn)以沖抵自身債權(quán)而不計(jì)應(yīng)稅收入的行為。 4.加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理。重點(diǎn)關(guān)注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺(tái)工程、綠化工程、水利工程、新農(nóng)村建設(shè)工程、土地復(fù)墾工程等各類(lèi)工程項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目管理的相關(guān)要求，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、施工進(jìn)度、竣工結(jié)算和交付使用等方面的跟蹤和監(jiān)控，特別是對(duì)BT項(xiàng)目，要重點(diǎn)清理在工程建設(shè)期間，總、分包單位未按工程投資足額繳納營(yíng)業(yè)稅的行為；在工程移交后，總包單位收到回購(gòu)款未正確計(jì)算并及時(shí)足額繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。對(duì)約定收款時(shí)間不明確的BT、BOT等項(xiàng)目是

5、否按照“應(yīng)稅行為完成時(shí)間”確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 5.重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)之間相互提供大型施工機(jī)械租賃業(yè)務(wù)取得收入納稅問(wèn)題。 6.其他建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等應(yīng)稅行為。 （二）房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 1.清理房地產(chǎn)企業(yè)有無(wú)以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類(lèi)款項(xiàng)和費(fèi)用的行為。主要包括以不動(dòng)產(chǎn)抵減銀行、其他單位、個(gè)人借款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減施工單位工程款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減材料供應(yīng)商材料款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減廣告制作單位及各類(lèi)媒體廣告宣傳費(fèi)的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減房產(chǎn)中介單位或個(gè)人的中介服務(wù)費(fèi)的行為等。 2.清理房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠(chéng)意金、違約金等款項(xiàng)。要密切留意納稅人應(yīng)收應(yīng)付款的變動(dòng)情況，從中發(fā)現(xiàn)

6、與預(yù)收款相關(guān)的線索。 3.清理房地產(chǎn)企業(yè)有無(wú)向政府或政府相關(guān)單位無(wú)償移交醫(yī)院、學(xué)校等不動(dòng)產(chǎn)而沒(méi)有視同銷(xiāo)售申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。 4.清理按揭收入。利用金融部門(mén)提供的房地產(chǎn)按揭貸款數(shù)據(jù)與房地產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，確保按揭款銀行轉(zhuǎn)賬當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 5.清理房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，重點(diǎn)清理房地產(chǎn)企業(yè)有無(wú)零租或低價(jià)提供停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)、門(mén)面、酒店、健身娛樂(lè)場(chǎng)所給關(guān)聯(lián)方使用以及低價(jià)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，而未嚴(yán)格按照征管法和營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的行為。個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)投資人不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更等行為是否依法履行營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。 6.清理小產(chǎn)權(quán)房。嚴(yán)格執(zhí)

7、行河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)稅收政策檢查分析促進(jìn)地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的通知（豫地稅函2014321號(hào)）關(guān)于小產(chǎn)權(quán)房征稅要求。對(duì)發(fā)生以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為一律視同銷(xiāo)售建筑物征收營(yíng)業(yè)稅。 7.其他銷(xiāo)售建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物的應(yīng)稅行為。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 1.抓好貸款利息收入清理。嚴(yán)格執(zhí)行河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)水利工程水費(fèi)等應(yīng)稅行為稅收管理問(wèn)題的通知（豫地稅函2010122號(hào)）“關(guān)于財(cái)稅2002182號(hào)文件廢止后金融企業(yè)貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定問(wèn)題”的要求，高度關(guān)注金融企業(yè)貸款利息計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和逾期貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條

8、例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)征稅。 2.抓好金融商品轉(zhuǎn)讓清理。重點(diǎn)清理股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓是否納入了征稅范圍，是否按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第63號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行差額征稅。嚴(yán)格執(zhí)行河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)稅收政策檢查分析促進(jìn)地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的通知（豫地稅函2014321號(hào)）關(guān)于金融業(yè)征稅要求。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征稅問(wèn)題、買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差確定問(wèn)題、委托貸款和民間借貸利息征稅等問(wèn)題。 3.抓好票據(jù)貼現(xiàn)利息收入清理。嚴(yán)格執(zhí)行河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知（豫地稅函2012293號(hào)）要求

9、，重點(diǎn)清理核實(shí)金融機(jī)構(gòu)是否將貼現(xiàn)利息收入扣除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（或再貼現(xiàn)）利息后差額納稅、將貼現(xiàn)利息收入按應(yīng)收票據(jù)持有期間按月分?jǐn)傃舆t納稅等問(wèn)題。 4.抓好金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)清理。重點(diǎn)審核金融機(jī)構(gòu)是否把屬于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)(金融機(jī)構(gòu)一般稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)），如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)等理解成“營(yíng)改增”的范圍而繳納增值稅。 5.關(guān)注是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍而少繳營(yíng)業(yè)稅的行為。營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，暫不征收營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。因此，各單位要重點(diǎn)核實(shí)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的劃分是否符合營(yíng)業(yè)

10、稅的規(guī)定，正確劃分征免界限。 6.開(kāi)展對(duì)新型金融業(yè)態(tài)的清理。加強(qiáng)對(duì)信托及銀行理財(cái)產(chǎn)品、保理業(yè)務(wù)、股權(quán)投資行為等營(yíng)業(yè)稅繳納情況的清理，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司、財(cái)務(wù)公司、私募基金、擔(dān)保機(jī)構(gòu)等新型金融業(yè)態(tài)的管理，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入、金融創(chuàng)新產(chǎn)品發(fā)行方式進(jìn)行清理，減少管理漏洞。 7.清理稅收優(yōu)惠政策。重點(diǎn)核實(shí)農(nóng)村金融、中小企業(yè)信用擔(dān)保、統(tǒng)借統(tǒng)還、保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等稅收優(yōu)惠政策是否準(zhǔn)確執(zhí)行到位，有無(wú)擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍和標(biāo)準(zhǔn)的情況。 （四）生活性服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 1.抓好非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)清理。對(duì)非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供的各種短訓(xùn)班、特長(zhǎng)班、資格認(rèn)定班、補(bǔ)習(xí)班

11、、輔導(dǎo)班及夏令營(yíng)、拓展訓(xùn)練、職業(yè)培訓(xùn)、進(jìn)修培訓(xùn)、駕校等非學(xué)歷教育職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的各類(lèi)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教育勞務(wù)取得的收入，嚴(yán)格按規(guī)定征稅。 2.抓好樓宇經(jīng)濟(jì)稅源清理。當(dāng)前樓宇經(jīng)濟(jì)存在的普遍性問(wèn)題是產(chǎn)權(quán)分散、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，入駐樓宇產(chǎn)業(yè)門(mén)類(lèi)多樣，行業(yè)繁雜，“入駐率”高，稅收“貢獻(xiàn)率”低。要充分利用樓宇管理機(jī)構(gòu)、街道、工商、樓宇物業(yè)管理等部門(mén)協(xié)作優(yōu)勢(shì)，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，把該收的稅征收到位。 3.開(kāi)展租賃業(yè)務(wù)清理。重點(diǎn)清理將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備、設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的行為。 4.對(duì)營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源進(jìn)行清理。對(duì)欠稅進(jìn)行清理。欠稅數(shù)額較大的要制定清欠計(jì)劃，確保8月底前全部入庫(kù)。 四、實(shí)施步驟 第

12、一階段：自查申報(bào)階段（2015年4月15日至2015年 5月15日）。各單位向?qū)ｍ?xiàng)清理的重點(diǎn)對(duì)象發(fā)放營(yíng)業(yè)稅自查表（見(jiàn)附件1），要求相關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)如實(shí)填報(bào)相關(guān)涉稅信息以及營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)履行情況，并主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅和相關(guān)稅費(fèi)。 第二階段：集中清理階段（2015年5月18日至2015年 8月31日）。專(zhuān)項(xiàng)清理工作小組選擇部分重點(diǎn)對(duì)象開(kāi)展實(shí)地核查，全面清理漏征漏管戶，大力清繳營(yíng)業(yè)稅欠稅，依法查處稅收違法行為和其他違法行為。 第三階段：總結(jié)上報(bào)階段（2015年9月1日至2015年9月21日）。各單位要認(rèn)真總結(jié)專(zhuān)項(xiàng)清理工作的經(jīng)驗(yàn)成果和存在問(wèn)題，并根據(jù)本地實(shí)際研究制定加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理的相關(guān)

13、措施，進(jìn)一步提升營(yíng)業(yè)稅征管質(zhì)量。各單位專(zhuān)項(xiàng)清理工作總結(jié)（正式文件）以及專(zhuān)項(xiàng)清理成果明細(xì)表（見(jiàn)附件2）和匯總表（見(jiàn)附件3）應(yīng)于2015年 9月21日前報(bào)市局專(zhuān)項(xiàng)清理辦公室（流轉(zhuǎn)和財(cái)產(chǎn)行為稅科）。市局對(duì)專(zhuān)項(xiàng)清理工作進(jìn)行考核，并將考核成績(jī)納入年度績(jī)效責(zé)任目標(biāo)。 五、工作要求 （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。此次營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)清理工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、難度較大，各單位要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，做到思想認(rèn)識(shí)到位、制度措施到位，責(zé)任落實(shí)到位，確保專(zhuān)項(xiàng)清理工作取得實(shí)效。各單位要根據(jù)本通知要求結(jié)合本地稅源實(shí)際，成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，制定營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)清理工作方案，并抓緊組織實(shí)施到位。 （二）明確責(zé)任，齊抓共管。各單位要落實(shí)相關(guān)部門(mén)和人員的工作責(zé)任，確保按時(shí)間節(jié)點(diǎn)高效率、高質(zhì)量地完成專(zhuān)項(xiàng)清理工作任務(wù)。各相關(guān)科室要密切配合，形成合力，加