增值稅銷項(xiàng)稅額例題

1、.【例題計(jì)算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200 件服裝發(fā)給本企業(yè)職工，每件成本 40 元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額?！窘馕觥堪唇M價(jià)計(jì)稅組價(jià) 40（ 1 10%） 200 8800（元）銷項(xiàng)稅額 880017% 1496（元）【例題計(jì)算題】某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：（ 1）銷售給甲公司某商品50000 件，每件售價(jià)為18 元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850 元。（ 2）銷售給乙公司同類商品 15000 件，每件售價(jià)為 20.5 元，交給 A 運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用 6800 元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司?！窘馕觥浚?1）銷項(xiàng)稅 50000 185850（1 17%） 17% 15

2、3850（元）（ 2）銷項(xiàng)稅 1500020.50 17% 52275（元）4. 特殊銷售六種情況（ 1）以折扣方式銷售貨物：三種折扣：折扣銷售 （會(huì)計(jì)稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣（會(huì)計(jì)稱之為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。銷售折讓：銷售折讓可以從銷售額中扣除?！纠}計(jì)算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A 牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額245 萬元，計(jì)算計(jì)稅銷售額?！窘馕觥坑?jì)稅銷售額 24598%250

3、（萬元）銷項(xiàng)稅額 25017% 42.5 （萬元）【例題計(jì)算題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20 元，共計(jì) 1000 冊(cè)，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10 日內(nèi)付款 2%折扣 , 購買方如期付款，計(jì)算計(jì)稅銷售額?！窘馕觥縿t計(jì)稅銷售額2070%1000（1 13%） 12389.38 （元）銷項(xiàng)稅額 12389.3813%1610.62 （元）（ 2）以舊換新銷售貨物：以舊換新銷售， 是納稅人在銷售過程中， 折價(jià)收回同類舊貨物， 并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物

4、的同期銷售價(jià)格確定銷售額。【例題計(jì)算題】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 生產(chǎn)某種電機(jī)產(chǎn)品， 本月采用以舊換新方式促銷， 銷售該電機(jī)產(chǎn)品 618 臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)產(chǎn)品作價(jià) 260 元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購價(jià)實(shí)際取得不含稅銷售收入 791040 元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。.銷項(xiàng)稅額（ 791040618260） 17% 161792.4 （元）（ 3）還本銷售：還本銷售， 指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間， 一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定： 不得從銷售額中減除還本支出。【例題單選題】 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票2

5、0 張，共收取了貨款25 萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23 萬元做為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬元。A.25B.23C.21.37D.19.66【答案】 C【解析】 25（ 1 17%） 21.37 （萬元）（ 4）以物易物：稅法規(guī)定： 雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是（）。A. 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B. 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算

6、銷項(xiàng)稅額C. 甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理， 但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D. 甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理， 可對(duì)開增值稅專用發(fā)票， 分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額答案】 D【例題計(jì)算題】某電機(jī)廠用15 臺(tái)該電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100 元，原材料已入庫，計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。【解析】銷項(xiàng)稅額 2310017%3927（元）進(jìn)項(xiàng)稅額 2310017% 3927 （元）應(yīng)納增值稅3927 3927 0（ 5）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定：稅法規(guī)定：自 2002 年 1 月 1 日起，按以下規(guī)定處理：2

7、 種情況政策銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（銷售自己使售價(jià)低于原值， 不交稅； 售價(jià)高用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）于原值，按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅（經(jīng)營(yíng)）銷售舊貨（包括舊機(jī)動(dòng)車輛）按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅應(yīng)稅固定資產(chǎn)是指 不同時(shí)具備三個(gè)條件 （屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物）。計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅售價(jià)（1 4%） 4%2【例題多選題】納稅人銷售下列貨物，從2002 年 1 月 1 日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（）。.A. 舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車B. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車C. 某生產(chǎn)企

8、業(yè)銷售使用過的未超過原值的設(shè)備D. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過原值的設(shè)備【答案】 AD【例題單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002 年 6 月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4 年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200 元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2 輛，分別取得收入l1000 元（原值為40000元）和 64000 元（原值為56000 元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）（2003 年考題）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.

9、24【答案】 C【解析】計(jì)算過程： 9200（14%） 4%2 176.92 （元）64000（ 1 4%） 4%2 1230.77 （元）35000（ 1 17%） 17% 5085.47 （元）應(yīng)納增值稅176.92 1230.77 5085.47 6493.16 （元）自 2009 年 1 月 1 日起，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。7. 包裝物押金計(jì)稅問題稅法規(guī)定納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的 ，不并入銷售額征稅。對(duì)收取的包裝物押金，逾期（超過12 個(gè)月） 無論是否退還均并入銷售額征稅。應(yīng)納增值稅（逾期押金/1

10、 稅率）稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時(shí)要換算對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：對(duì)銷售除啤酒、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理?！纠}單選題】 對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金， 其增值稅正確的計(jì)稅方法是（ ）。A. 單獨(dú)記帳核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B. 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅C. 無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅D. 對(duì)銷售除啤酒、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)

11、并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記帳且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅【答案】 D【例題單選題】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600 元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000 元（尚未逾期），此業(yè)務(wù).酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。A.13600 元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元【答案】 B【解析】銷項(xiàng)稅 93600 （117%） 2000（ 1 17%） 17% 13890.60 （元）【例題計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人。本月取得啤酒的逾期包裝物押金2 萬元，白酒的逾期包裝物押金3 萬元 , 計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅 2（ 1 17%） 17% 0.29 （萬元）【例題單選題】（2008 年） 2007 年 3 月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000 元，另外收取包裝物押金3000 元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400 元，另外收取包裝物押金1500 元。