財產清查ppt課件.ppt

1、第七節(jié) 財產清查,一、財產清查的意義 財產清查，就是根據賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金和往來款項進行核對，查明各項財產的實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。,二、財產清查的作用 1、保證會計核算資料真實可靠。 2、保護財產物資安全和完整。 3、提高物資使用效率。 三、財產清查的種類,四、財產清查前的準備工作 組織準備組建清查組織 制定清查計劃實施財產清查作出清查總結 業(yè)務準備 會計部門的賬簿資料準備 物資保管部門的物資整理準備 財產清查人員的清查量具準備,五、財產物資的盤存制度 財產物資的盤存制度有兩種，即“實地盤存制”和“永續(xù)盤存制”。 單位可以根據經營管理的需要和財產物資品

2、種的不同來選擇。,（一）實地盤存制 1特點 實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據實地盤點數倒擠本期減少數的一種方法。 根據公式： 期初結存+本期增加數-本期實存數=本期減少數,2優(yōu)缺點 優(yōu)點：不需每天記錄銷售和結存的數量，存貨賬戶可以按大類或全部商品設置，從而簡化核算工作。 缺點：不能隨時反映存貨的銷售和結存成本；倒軋出的各項財產的減少數中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。 3適用范圍 一般只適用于價值低、品種雜、交易頻繁的商品和一些損耗大、數量不穩(wěn)定的鮮活商品。,（二）永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 1、特點 它是指在日常會計核算中，在賬簿

3、上既記錄財產物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結存數并與財產物資的實地盤點數相核對的一種制度。,2、優(yōu)缺點 優(yōu)點：核算手續(xù)嚴密，便于隨時掌握財產的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產管理，實施會計監(jiān)督。 缺點：核算工作量較大，需要耗用較多的人力和費用。 3、適用范圍 多數企業(yè)都采用永續(xù)盤存制。,六、財產清查的方法 (一)貨幣資金的清查 1庫存現金的清查 清查方法：實地盤點法。 清查手續(xù)：填寫“庫存現金盤點報告表”。 清查內容： 賬實是否相符； 是否有違反現金管理條例的收支； 有無白條抵庫； 是否有超限額庫存。 注意：現金的盤點應由包括出納員在內的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點

4、員和出納員簽名。,“庫存現金盤點報告表”是重要的原始憑證。,2銀行存款的清查 清查方法：與“銀行對賬單”核對。 清查手續(xù)：編制“銀行存款余額調節(jié)表” 清查步驟： （1）核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符； （2）查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項； （3）編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調整未達賬項； （4）如果“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。,未達賬項： A.基本含義：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的款項。,B.未達賬項的四種情況:,舉例： “銀行存款余額調節(jié)表”的編

5、制方法 某企業(yè)2009年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下： 銀行存款日記賬 2009年5月 賬號：14679,銀行對賬單 2009年5月 賬號：14679,銀行存款余額調節(jié)表 2009年5月31日,應特別注意，“銀行存款余額調節(jié)表”不可作為更改賬簿記錄的憑證。它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據。 它有兩個作用： 核對銀行存款的工具。 其調整后余額反映了企業(yè)可以動用的銀行存款數額。,(二) 往來結算款項的清查 往來款項的清查是指對有關應收賬款、應付賬款，預收賬款以及預付賬款等進行的清查。 清查方法：詢證核對法。 清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單”。,(三)實物的清查 實物的清

6、查包括實物數量的清查和實物質量的檢查兩個方面。 主要是對原材料、在產品、庫存商品、固定資產等財產物資的清查。 實物數量的清查方法，常用的有以下三種： （1）盤點法 （2）技術推算法 （3）抽查盤點法 為了查明賬存數與實存數是否一致，要根據“盤存單”和有關賬簿的記錄資料，編制“實存賬存對比表”。,七、財產清查結果的處理 （一）財產清查結果的處理程序 1、分析、查清產生問題的原因，按規(guī)定進行處理 2、積極處理多余物資和清理長期不清的債權債務 3、建立健全各項財產物資管理制度 4、調整賬簿記錄，做到賬實相符,（二）財產清查結果的賬務處理 1、財產清查結果的賬務處理程序 （1）在發(fā)現賬實不符時，先調整

7、賬簿記錄，使得各項財產的賬存數與實存數完全一致。 （2）報經領導批準后，應根據批準的處理辦法進行處理。,2、財產清查賬戶的設置 設置賬戶“待處理財產損溢” ，同時設置“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”兩個明細賬戶進行核算。,待處理財產損溢,3.財產清查結果的賬務處理實例 （1）庫存現金清查結果的賬務處理 賬戶設置：,例企業(yè)在清查中發(fā)現現金短款600元；借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 600 貸：庫存現金 600例上述現金短缺款600元現已查清，其中200出納賠償，300元應由保險公司元應由賠償，還有100元無法查明原因。借：其他應收款應收現金短缺款（出納） 200 應收保險賠款 300 管理費用現金短缺 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 600,例企業(yè)在現金清查中發(fā)現現金溢余150元；借：庫存現金 150 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 150例上述現金溢余150元，現已查明：其中50元系出納少付給李明借支款，100元無法查明原因。借：待處理財產損溢待處理流動資產損