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文檔簡介

1、.各種稅的計算公式1、一般納稅人應(yīng)納稅額 =銷項稅額進項稅銷項稅額 =銷售額稅率此處稅率為17%組成計稅價格=成本( 1+成本利潤率)組成計稅價格=成本( 1+成本利潤率)(1消費稅稅率)禁止抵扣人進項稅額 =當月全部的進項稅額 (當月免稅項目銷售額, 非應(yīng)稅項目營業(yè)額的合計當月全部銷售,營業(yè)額合計)2、進口貨物應(yīng)納稅額 =組成計稅價格稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅( +消費稅)3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額征收率銷售額 =含稅銷售額(1+征收率)二消費稅1、一般情況:應(yīng)納稅額 =銷售額稅率不含稅銷售額=含稅銷售額(1+增值稅稅率或征收率)組成計稅價格=(成本 +利潤)( 1消費稅率

2、)組成計稅價格=成本( 1+成本利潤率)(1消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本 +加工費)(1消費稅稅率)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)( 1消費稅稅率)2、從量計征應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量單位稅額三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營業(yè)額稅率四、關(guān)稅1、從價計征.應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進口貨物數(shù)量單位完稅價適用稅率2、從量計征應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計征應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量單位完稅價格適用稅率五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額準予扣除項目金額應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額稅率月預(yù)繳額 =月應(yīng)納稅

3、所得額25%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額1/12六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅1、應(yīng)納稅所得額制造業(yè):應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出商業(yè):應(yīng)納稅所得額=銷售利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出服務(wù)業(yè):應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入營業(yè)外支出2、再投資退稅:再投資退稅 =再投資額( 1綜合稅率)稅率退稅率七、個人所得稅:1、工資薪金所得:應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額使用稅率速算扣除數(shù)2、稿酬所得:應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額使用稅率(1 30%)3、其他各項所得:.應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額使用稅率八、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額 =計稅土地面

4、積(平方米)使用稅率2、房地產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1扣除比例)1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入 12%3、資源稅年應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量單位稅額4、土地增值稅增值稅 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目應(yīng)納稅額 =(每級距的土地增值額適用稅率)5、契稅應(yīng)納稅額計稅依據(jù)稅率資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入- 主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤- 期間費用(營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用)利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額+補貼收入增值稅計算方法1、直接計稅法應(yīng)納增值稅額:增值額增值稅稅率增值額:工資利息租金利潤其他增值項目

5、貨物銷售額的全值法定扣除項目購入貨物金額2、間接計稅法.扣除稅額扣除項目的扣除金額扣除稅率( 1)、購進扣稅法扣除稅額本期購入扣除項目金額扣除稅率已由受托方代收代繳的稅額( 2)、實耗扣稅法扣除稅額本期實際耗用扣除項目金額扣除稅率已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額當期銷項稅額當期進項稅額1、銷項稅額銷售額稅率銷售額含稅銷售額/ ( 1稅率)組成計稅價格成本(1成本利潤率)甲類卷煙10乙類卷煙5%雪茄煙5%護膚護發(fā)品5%煙絲5%鞭炮、焰火5%糧食白酒10%貴重首飾及珠寶寶石6%薯類白酒5%汽車輪胎5%其他酒5%小轎車8%酒精5%越野車6%化妝品5%小客車5%2、

6、進項稅額不得抵扣的進項稅額當月全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額銷售額征收率.銷售額含稅銷售額/ ( 1征收率)銷售額含稅收入(1增值稅征收率)進口貨物應(yīng)納增值稅額進口貨物應(yīng)納增值稅額組成計稅價格稅率組成計稅價格關(guān)稅免稅價格關(guān)稅消費稅營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額營業(yè)額稅率計稅價格營業(yè)成本或工程成本 ( 1+成本利潤率) / ( 1營業(yè)稅稅率)消費稅額1、從價定率的計算實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額銷售額稅率( 1)、應(yīng)稅消費品的銷售額含增值稅的銷售額/(1 增值稅稅率或征收率 )( 2)、組成計稅價格(成

7、本利潤)/ ( 1- 消費稅率)( 3)、組成計稅價格(材料成本加工費)/ ( 1- 消費稅率)( 4)、組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅應(yīng)納消費稅稅額( 5)、組成計稅價格(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅)/ (1- 消費稅稅率)2、從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額銷售數(shù)量單位數(shù)額資源稅額應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額收入總額準予扣除項目金額.應(yīng)納稅所得額利潤總額()稅收調(diào)整項目金額利潤總額收入總額成本、費用、損失1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額利潤總額()稅收調(diào)整項目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤產(chǎn)品銷售利潤

8、其他業(yè)務(wù)利潤管理費用財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計材料工資制造費用2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤總額()稅收調(diào)整項目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費用財務(wù)費用匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤商品銷售利潤代購代銷收入商品銷售利潤商品銷售凈額商品銷售成本經(jīng)營費用商品銷售稅金及附加商品銷售凈額商品銷售收入銷售折扣與折讓3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額

9、公式應(yīng)納稅所得額利潤總額()稅收調(diào)整項目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤經(jīng)營利潤附營業(yè)務(wù)收入附營業(yè)務(wù)成本.經(jīng)營利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額本期購進材料、商品金額金額期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額4、應(yīng)納所得稅稅額計算( 1)分月或分季預(yù)繳所得稅額月、季應(yīng)納稅所得額稅率(33)( 2)年終匯算清繳時,應(yīng)退補所得稅應(yīng)退補所得稅額全年累計應(yīng)納稅所得額稅率(33%)本年累計已繳所得稅額預(yù)繳所得稅、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2 或 1/4本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額 上一年應(yīng)納稅所得額/2 (或 4) 稅率(

10、 33%)、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額本期某月或某季計劃利潤額稅率(33%)5、對減征所得稅的計算減征比例 (33% 原核定的稅率)/33% 100%減征后應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率(33%)( 1- 減征比例)應(yīng)納所得稅稅額減征比例6、 境外所得稅稅額扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額 / 境內(nèi)外所得總額7、對彌補以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額(應(yīng)納稅所得額以前年度未彌補虧損)稅率(33%)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額1、制造業(yè)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出.產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)

11、品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金銷售費用管理費用財務(wù)費用產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售總額(銷貨退回銷貨折讓)產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料直接人工制造費用2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額銷貨利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出銷貨利潤銷貨凈額銷貨成本銷貨稅金(銷貨費用+管理費用財務(wù)費用)銷貨凈額銷貨總額(銷貨退回銷貨折讓)銷貨成本期初商品存盤 本期進貨 ( 進貨推出進貨折讓) 進貨費用 期末商品盤存3、服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得稅業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)外收入營業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額業(yè)務(wù)收入總額(業(yè)務(wù)收入稅金業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用)4、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企

12、業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率已納企業(yè)所得稅額應(yīng)納地方所得稅額應(yīng)納稅所得額地方所得稅稅率已納地方所得稅額5、國際運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額5%6、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得稅額在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和稅率( 20%)7、境外所得稅稅款扣除限額的計算.境外所得稅稅款扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資,應(yīng)退所得額應(yīng)退稅額再投資額/1 ( 原實際適用的企業(yè)所得稅率地方所得稅稅率) 原實際適用的企業(yè)所得稅率退稅率9、年終匯算清繳應(yīng)

13、補(退)企業(yè)所得稅的計算( 1)、對沒有征減,沒有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(退)稅額全年應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅率1 4 季度已預(yù)繳所得稅( 2)對有征減,有境外所得的企業(yè)應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅額境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額境外所得稅允許扣除額應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額個人所得稅額1、工資、薪金所得工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額應(yīng)納水所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額每月收入額800應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額(不含稅所得額速算扣除數(shù))/(1- 稅率 )2、個體工商戶應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)( 1)、將當月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得

14、額全年應(yīng)納稅所得額當月累計應(yīng)納稅所得額12/ 當月累計經(jīng)營月份數(shù)( 2)、計算全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)( 3)、計算當月累計應(yīng)納所得稅額.當月應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12( 4)、計算本月應(yīng)納所得稅額本月應(yīng)納所得稅額當月累計應(yīng)納所得稅額累計已繳所得稅額3、稿酬所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%( 1-30%)應(yīng)納稅所得額20% 70%4、勞務(wù)報酬所得( 1)、一次收入在 20000 元以下時應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%( 2)、一次收入 2000050000 時應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額20% 50%應(yīng)納稅所得

15、額(20% 10%)( 3)一次收入超過50000 時應(yīng)納所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額20% 100%應(yīng)納稅所得額(20% 20%)5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額財產(chǎn)原值合理費用6、利息、股息紅利所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%7、境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的.所得額 / 境內(nèi)、外所得總額8、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算手續(xù)費金額扣繳的個人所得稅額2%土地增值稅額1 、一般計算方法應(yīng)納稅總額各級距土地增值額適用稅率某級距土地增值額適用稅率土地增值率土地增值額100

16、%/扣除項目金額土地增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額2、簡便計稅方法( 1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的應(yīng)納稅額土地增值額 30%( 2)、土地增值額超過扣除項目金額50%,未超過 100%的應(yīng)納稅額土地增值額 40%扣除項目金額 0.05( 3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過 200%的應(yīng)納稅額土地增值額 50%扣除項目金額 0.15( 4)土地增值額超過項目金額200%應(yīng)納稅額土地增值額 60%扣除項目金額 0.35固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、基本建設(shè)項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額, 其計算公式 :應(yīng)納稅額 =總投資額適用稅率總投資額 =建筑工程投資總額+

17、設(shè)備購置安裝投資總額2、更新改造項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式:.應(yīng)納稅額 =建筑工程投資總額適用稅率3、超計劃投資項目應(yīng)補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額,其計算公式:超計劃應(yīng)補繳稅額= (實際完成投資額省級標準投資額)適用稅率 ( 1+加罰倍數(shù))=超計劃投資額應(yīng)納稅額(1+加罰倍數(shù))超計劃投資額應(yīng)納稅額=超計劃投資額適用稅率超計劃投資額=實際完成投資額省級標準投資額城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅額(產(chǎn)品銷售收入額營業(yè)收入額其他經(jīng)營收入額)地區(qū)適用稅率應(yīng)補交稅額 =實際營業(yè)收入額地區(qū)適用稅率已納稅額應(yīng)退稅額已交稅額核實后的應(yīng)納稅額車車船稅、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車

18、、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為:年應(yīng)納稅額車輛擁有量適用的年稅額、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為:年應(yīng)納稅額 =載貨汽車凈噸位適用的年稅額、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為:年應(yīng)納稅額 =載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)適用的年稅額、機動船應(yīng)納稅額的計算公式:機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位適用的年稅額.、非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位適用的年稅額、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅,其計算公式為:新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))購進起始月至征期終了的余月數(shù)/ 征期月數(shù)補交本期漏報漏繳稅額 =漏報漏繳車船稅的數(shù)量 ( 或凈噸位、載重噸位 ) 適用稅額 / 按規(guī)定繳庫的次數(shù)補交本期少交的稅款 = 應(yīng)繳車船稅的數(shù)量 (或凈噸位、 載重噸位) 適用稅額 / 按規(guī)定繳庫的次數(shù) 已繳稅款退還誤交的稅款已繳的誤交稅款退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款已入庫的稅款重新核實后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額房產(chǎn)評估值稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4土地使用稅額年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12 (或) 4印花稅額、購銷合同應(yīng)納印花稅的計

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