kjjc_jy0301 第三章　會(huì)計(jì)科目與賬戶

1 頁(yè) 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 一、會(huì)計(jì)科目的概念 對(duì)會(huì)計(jì)要素的 具體內(nèi)容 進(jìn)行 分類核算的項(xiàng)目 ，稱為會(huì)計(jì)科目。 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 分類 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 資產(chǎn)類 流動(dòng)資產(chǎn) 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1231 壞賬準(zhǔn)備 1002 銀行存款 1402 在途物資 1012 其他貨幣資金 1403 原材料 1101 交易性金融資產(chǎn) 1404 材料成本差異 2 頁(yè) 1121 應(yīng)收票據(jù) 1405 庫(kù)存商品 1122 應(yīng)收賬款 1406 發(fā)出商品 1123 預(yù)付賬款 1408 委托加工物資 1131 應(yīng)收股利 1411 周轉(zhuǎn)材料 1221 其他應(yīng)收款 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 非流動(dòng)資產(chǎn) 1501 持有至到期投資 1601 固定資產(chǎn) 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1602 累計(jì)折舊 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1604 在建工程 1521 投資性房地產(chǎn) 1605 工程物資 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 1701 無(wú)形資產(chǎn) 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1702 累計(jì)攤銷 負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)債 2001 短期借款 2211 應(yīng)付職工薪酬 2201 應(yīng)付票據(jù) 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 2202 應(yīng)付賬款 2232 應(yīng)付股利 2203 預(yù)收賬款 2241 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債 2501 長(zhǎng)期借款 2502 應(yīng)付債券 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 所有者權(quán)益類 4001 實(shí)收資本 4002 資本公積 4101 盈余公積 4103 本年利潤(rùn) 4104 利潤(rùn)分配 成本類 5001 生產(chǎn)成本 5101 制造費(fèi)用 5201 勞務(wù)成本 5301 研發(fā)支出 損益類 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6051 其他業(yè)務(wù)收入 6402 其他業(yè)務(wù)成本 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 6111 投資收益 6601 銷售費(fèi)用 6301 營(yíng)業(yè)外收入 6602 管理 費(fèi)用 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6701 資產(chǎn)減值損失 6711 營(yíng)業(yè)外支出 6801 所得稅費(fèi)用 【例題單選題】會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素（即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）分類，“本年利潤(rùn)”科目屬于（ ）。 正確答案 B 3 頁(yè) 【例題多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列科目屬于損益類科目的有（ ）。 正確答 案 答案解析選項(xiàng) 于成本類科目。 （二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同 又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。 又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。 銀行存款 1 000 工行 400 建行 600 總分類科目 明細(xì)科目 應(yīng)收賬款 1000 北京 300 張三 100 李四 200 天津 700 王五 300 趙六 400 一級(jí) 二級(jí) 三級(jí) 總分類科目 明細(xì)分類科目 =明細(xì)科目 如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系： 總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有 統(tǒng)馭和控制 的作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)其所歸屬的總分類科目的 補(bǔ)充和說(shuō)明 。 【 例題判斷題】明細(xì)分類科目就是二級(jí)科目。（ ） 正確答案 答案解析一級(jí)科目以下都統(tǒng)稱為明細(xì)科目。 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 （ 1）合法性原則。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定。 總分類科目：一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定。 明細(xì)分類科目： 除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外 ，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。 例如：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目。 （ 2）相關(guān)性原則。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ，應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足 對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求 。 （ 3）實(shí)用性原則。 在合法性的基礎(chǔ)上 ，應(yīng)根據(jù)企單位自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。 注意： 也不是所有的總分類科目 都設(shè)置明細(xì)科目。 例如：本年利潤(rùn)就沒(méi)有明細(xì)科目 【例題判斷題】在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 4 頁(yè) 的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（ ） 正確答案 【例題單選題】每個(gè)單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（ ）。 足單位實(shí)際需要 足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求 正確答案 C 答案解析選項(xiàng) A，屬于合法性原則；選項(xiàng) B，屬于實(shí)用性原則；選項(xiàng) D，沒(méi)有這種說(shuō)法。 一、賬戶的概念 賬戶是 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 的，具有 一定格式和結(jié)構(gòu) ，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了分類， 不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算 ，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。 二、賬戶的分類 （一）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 據(jù)總分類科目設(shè)置的 ，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容 進(jìn)行總括分類核算的賬戶 ，簡(jiǎn)稱總賬。 據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的 ，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容 進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶 ，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。 總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶 核算的內(nèi)容相同 ，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同， 兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì) 。 總分類賬戶 統(tǒng)馭和控制 所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶 從屬于 總分類賬戶。 【例題判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分 類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總 5 頁(yè) 括分類核算的賬戶。（ ） 正確答案 答案解析明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。 （二）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 共同類賬戶 【例題判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（ ） 正確答案 答案解析賬戶根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類，可分為總 分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 三、賬戶的功能與結(jié)構(gòu) （一）賬戶功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng) 及其 結(jié)果 的具體信 息。 會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間 增加和減少的金額 ，分別稱為賬戶的 “本期增加發(fā)生額” 和 “本期減少發(fā)生額” ，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”； 會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的 “余額” ，具體表現(xiàn)為 期初余額和期末余額 ，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額； 賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。 四個(gè)金額要素 ： 例如： 現(xiàn)金月初余額 1 000元，工資收入現(xiàn)金 6 000元，現(xiàn)金支付生活費(fèi) 4 000元，月末余額 3 000元。 其中：期初余額 1 000 元 本期增加發(fā)生額 6 000 元 本期減少發(fā)生額 4 000 元 期末余額 3 000元 期末余額 =期初余額十本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 =期初余額本期增加發(fā)生額 期初余額本期增加發(fā)生額期末余額 生額 =期末余額本期減少發(fā)生額期初余額 【例題多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（ ）表示。 初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期增加發(fā)生額本期期末余額本期減少發(fā)生額 期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期期末余額 正確答案 6 頁(yè) 答案解析選項(xiàng) C，本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) （ 1）賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）； （ 2）日期（用以說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的日期）； （ 3）憑證字號(hào)（表明賬戶記錄所依據(jù)的憑證）； （ 4）摘要（概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）； （ 5）金額（增加額、減少額和余額）。 【例題多選題】下列說(shuō)法正確的有（ ）。 方就記減少額 正確答案 答案解析選項(xiàng) A，正確的表述為：本期賬戶的期末余額等于下期的期初余額；選項(xiàng) C，賬戶的左方發(fā)生額不一定等于右方發(fā)生額。 7 頁(yè) 四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)不同的概念，二者 既有聯(lián) 系，又有區(qū)別 。 會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算 內(nèi)容一致，性質(zhì)相同 。 會(huì)計(jì)科目是 賬戶的名稱 ，也是 設(shè)置賬戶的依據(jù) ；賬戶是會(huì)計(jì)科目的 具體運(yùn)用 ，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過(guò)其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。 【例題多選題】關(guān)于賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別，下列表述中正確的有（ ）。 戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用