企業(yè)研究論文-探討增強(qiáng)企業(yè)核心控制制度 .doc

企業(yè)研究論文-探討增強(qiáng)企業(yè)核心控制制度摘要：核心控制制度是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷程的事情，是當(dāng)代企業(yè)管理的重要方法。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息的失真、違法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況的發(fā)生，在很大程度上都是由于企業(yè)核心控制制度不健全或失效所造成的，如巨人集團(tuán)的倒塌、瓊民源、銀廣廈事件的發(fā)生，無(wú)不與企業(yè)核心控制制度有著一定的聯(lián)系。可以說(shuō)，核心控制制度是關(guān)系到企業(yè)興衰成敗、生死存亡的關(guān)鍵因素，也是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的重要尺度。因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想求得生存與發(fā)展，必須在建立健全核心控制制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增強(qiáng)其實(shí)施力度，通過(guò)科學(xué)、高效地經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞：核心控制制度企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益電算化核心審計(jì)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)落實(shí)機(jī)制1核心控制制度的作用當(dāng)代企業(yè)的核心控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用也不僅僅局限于糾錯(cuò)防弊。比較完整的核心控制制度可以發(fā)揮七個(gè)方面的作用：一是能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)事情資的安全完整。核心控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)事情資的保管和使用具有多種控制方法，可以防止或減少財(cái)事情資被損壞，杜絕貪污、浪費(fèi)、盜竊、挪用和不合理使用等現(xiàn)象的發(fā)生；正確可靠的會(huì)計(jì)信息和管理信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，核心控制制度通過(guò)制定的執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，可以科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)信息和各種管理信息在相互牽制的情況下產(chǎn)生，從而高效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息和各種管理信息的正確性和可靠性；企業(yè)通過(guò)實(shí)施核心控制制度，進(jìn)行自我約束，各部門(mén)和各崗位能夠在各自的職責(zé)范圍內(nèi)履行其職責(zé)；四是能夠保證企業(yè)控制成本、費(fèi)用，減少不必要開(kāi)支，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大盈利目標(biāo)。從這個(gè)意義上說(shuō)，如果企業(yè)的核心控制制度是健全的，而且也高效施行了，那么它就能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，增加盈利。2核心控制制度的局限性及存在的問(wèn)題2.1核心控制制度的局限性核心控制只能為管理人員達(dá)到其目的提供合理的保證，因?yàn)楹诵目刂朴衅涔逃械木窒蓿雌髽I(yè)管理層在制定其制度時(shí)，存在一些無(wú)法預(yù)料的因素及許多核心控制本身就無(wú)法控制的事項(xiàng)，如核心控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而不能對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行控制；當(dāng)工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制；當(dāng)管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時(shí)無(wú)法控制；因情況變化，原來(lái)制定的核心控制制度過(guò)時(shí)或失去效果時(shí)，也無(wú)法控制其錯(cuò)誤或弊端的發(fā)生。因此，盡管企業(yè)管理層力爭(zhēng)取得高效的控制效果，但由于上述及其他因素的存在，核心控制不可能完美無(wú)缺。但是這些問(wèn)題并非不能解決，它需要強(qiáng)有力的制度支持，同時(shí)還需要一大批高素質(zhì)的管理人才和優(yōu)秀的企業(yè)員工來(lái)共同制定、維護(hù)和執(zhí)行，這樣才能把制度不完整造成的損失減少到最小。2.2當(dāng)前企業(yè)核心控制存在的問(wèn)題目前還有部分企業(yè)沒(méi)有把建立健全核心控制制度當(dāng)作一件大事來(lái)抓，對(duì)當(dāng)代企業(yè)制度了解還不夠，仍是憑著自己的工作經(jīng)驗(yàn)和閱歷來(lái)管理企業(yè)，單位沒(méi)有系統(tǒng)的管理制度，如一些企業(yè)的財(cái)務(wù)核心控制還沒(méi)有達(dá)到科學(xué)、高效的核心控制水平；財(cái)務(wù)核心控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)；3更新觀點(diǎn)，增強(qiáng)核心控制制度，注重實(shí)效，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在核心控制制度方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該著重從以下幾個(gè)方面著手，盡量減少核心控制制度的不完整和對(duì)核心控制制度執(zhí)行不力所造成的影響。在核心控制制度的建立健全上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須給予高度重視目前一些大型的國(guó)有企業(yè)對(duì)核心控制制度相當(dāng)重視，如中國(guó)石化集團(tuán)公司專(zhuān)門(mén)制定了核心控制手冊(cè)實(shí)施細(xì)則。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，實(shí)施細(xì)則制定后，下發(fā)到各分公司，又經(jīng)過(guò)了測(cè)試、檢查和完整三個(gè)歷程的工作，并在各單位成立了由一把手牽頭的內(nèi)控小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)本單位的核心控制工作。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的核心控制制度的建立和實(shí)施會(huì)計(jì)電算化實(shí)行以后，會(huì)計(jì)行業(yè)的工作方式有了質(zhì)的改變，原來(lái)一些繁瑣的程序和復(fù)雜的計(jì)算被計(jì)算機(jī)所取代，會(huì)計(jì)人員可以有更多的時(shí)間來(lái)從事管理上的工作。但是任何事物都有它的兩面性，會(huì)計(jì)電算化也給我們帶來(lái)了新的問(wèn)題，在防止錯(cuò)誤和舞弊方面對(duì)我們提出了新的要求，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立健全適合本單位的核心控制制度。要加強(qiáng)程序操作控制。這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法；是要加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制；要加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。這項(xiàng)控制是為了確實(shí)保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。增強(qiáng)核心審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮其監(jiān)控作用核心審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是核心控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是對(duì)核心控制的檢查和再控制，從而消除影響核心控制的各種因素，它是落實(shí)內(nèi)控制度的一個(gè)重要保證。要使核心審計(jì)具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，企業(yè)的核心審計(jì)一定要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外，直接向本單位最高行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣才能充分發(fā)揮核心審計(jì)的監(jiān)控作用。4結(jié)束語(yǔ)根據(jù)上文所述，增強(qiáng)企業(yè)核心控制制度，讓工作更加趨向于合理有效是當(dāng)今企業(yè)必須要重視的問(wèn)題。而且增強(qiáng)企業(yè)核心控制制度使企業(yè)實(shí)施更精細(xì)的管理，提升效率降低成本。此外，還可幫助企業(yè)提高對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)速度。在當(dāng)今市場(chǎng)急速變化的時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該以一種敏捷經(jīng)營(yíng)、精細(xì)管理的模式去應(yīng)對(duì)當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。但在進(jìn)行企業(yè)管理體系建設(shè)時(shí)，要深入企業(yè)實(shí)際，根據(jù)企業(yè)的自有特點(diǎn)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔高效的管理系統(tǒng)