銀行管理論文-加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考.doc

銀行管理論文-加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營對象貨幣資金，特殊的經(jīng)營方式信用中介，決定了商業(yè)銀行經(jīng)營活動“高負債”、“高風險”的基本特征及其在國民經(jīng)濟體系中的特殊地位，建立并不斷完善內(nèi)部控制，既是商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟利益過程中安全穩(wěn)健運行的可靠保證，更關(guān)系到保障存款人利益，保障市場體系正常有序地運行和國民經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制不論是對決策層的權(quán)力控制，組織設(shè)置中的權(quán)力制衡，還是操作層的崗位監(jiān)督，都不是新課題。但巴林銀行的倒閉，大和銀行的被兼并，再一次以令人觸目驚心的事實揭示了商業(yè)銀行經(jīng)營活動中的巨大風險，再一次反映了全球金融業(yè)的內(nèi)在不穩(wěn)定性和各國央行監(jiān)管措施的脆弱性，如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營風險，再一次成為銀行家和金融理論家的一個重大課題。因此，建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機制則顯得至關(guān)重要。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度還處于建立制度、摸索方法的階段，盡管近幾年來商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有了一定的改善，采取了一系列措施，也發(fā)揮了一定的作用，但仍存在著控制體系不完善，控制機制不健全，控制時效滯后以及在實際運行當中的“懸空”等問題。要建立和完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制，首先必須弄清什么是內(nèi)部控制，以及從哪些方面來建立和完善內(nèi)部控制機制等。一。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵對于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，世界各國尚沒有統(tǒng)一的定義。就內(nèi)部控制本身而言，國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部控制是管理層為完成既定的目標而采取的方法和措施；美國會計師協(xié)會認為，內(nèi)部控制是管理層在業(yè)務營運過程中為保證資金安全，檢查會計數(shù)據(jù)是否真實、準確，是否遵守既定政策和預定目標所采取的方法和手段。從上述表述可以看出，由于各國的國情和管理制度不同，對內(nèi)部控制的理解也各異，國際內(nèi)部審計師協(xié)會和美國會計師協(xié)會又是從整個社會經(jīng)濟范疇來定義內(nèi)部控制的。商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，建立其自身的內(nèi)部控制機制，必須圍繞貨幣資金經(jīng)營，維護金融資產(chǎn)完整，保持資金合理流動，規(guī)范經(jīng)營行為，確保金融機構(gòu)穩(wěn)健運行來進行。因此，我認為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行機構(gòu)代管理的范疇，是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行內(nèi)部為完成既定的工作目標和防范風險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制應遵循的目標、原則和內(nèi)容有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制，可以從管理層次上圍繞經(jīng)營目標來降低經(jīng)營風險，從操作層次上查錯防弊，堵塞漏洞。那么，如何來建立我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制呢？1、內(nèi)部控制的目標。第一，確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章貫徹執(zhí)行。這既是商業(yè)銀行要達到的宏觀目標，也是具體業(yè)務執(zhí)行過程中要堅決實施的具體目標。第二，確保將各種風險控制在適當?shù)姆秶畠?nèi)。風險無處不在，無時不有，控制風險是商業(yè)銀行經(jīng)營的具體目標，也是內(nèi)部控制的核心目標。第三，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)。2、建立內(nèi)部控制應遵循的原則。有效性原則。主要解決內(nèi)控制度有效自律制約問題。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內(nèi)部控制必須具備有效性，即各種內(nèi)控制度應當具有高度的權(quán)威性。審慎性原則。內(nèi)控控制的核心是有效防范各種風險，為了使各種風險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務各個環(huán)節(jié)可能存在的風險，容易發(fā)生的問題，設(shè)立適當?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風險，并且設(shè)定在風險發(fā)生時要采取哪些措施來進行補救。審慎性原則是建立內(nèi)部控制的最重要原則。全面性原則。內(nèi)控機制必須全面、完整，覆蓋各個業(yè)務環(huán)節(jié)和業(yè)務部門，不留任何死角和空白點，做到無所不控。及時性原則。是指內(nèi)部控制的建立和完善要跟上業(yè)務和形勢發(fā)展的需要。開設(shè)新的業(yè)務機構(gòu)或開辦新的業(yè)務種類，必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因為法律沒有規(guī)定或央行監(jiān)管沒有要求而不采取必要的控制措施。3、內(nèi)部控制的內(nèi)容。如根據(jù)國內(nèi)外金融機構(gòu)內(nèi)部控制的實踐和經(jīng)驗，我認為，金融機構(gòu)的內(nèi)部控制應包括下面一些內(nèi)容：明確的經(jīng)營方針。這是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和指南，也是進一步發(fā)展的方向。金融機構(gòu)應當按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求，制定明確的經(jīng)營方針，各部門、各分支機構(gòu)都應該圍繞整體的經(jīng)營方針來制訂自身的工作目標，以保證實現(xiàn)整體的經(jīng)營利益。一般來說，金融機構(gòu)應當制定符合國家的經(jīng)濟、金融方針政策和法律規(guī)范的經(jīng)營目標，建立“自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，堅持資金營運“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。完善的崗位責任制度和規(guī)范的崗位管理措施。這是金融機構(gòu)微觀運行的基礎(chǔ)，金融機構(gòu)的宏觀經(jīng)營目標，要靠各個崗位人員的共同努力來達到。因此，商業(yè)銀行應當推行內(nèi)部工作的目標管理，制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；并按照不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時對重要崗位工作人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足，這是強化內(nèi)控制度的有力組織保障和制約機制。合理的授權(quán)分資。商業(yè)銀行應當按照各自經(jīng)營活動的性質(zhì)和功能，建立符合國家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分級分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度，針對部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責，賦予相應的工作任務和職責權(quán)限；各級管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的極限開展工作，并對各自職責范圍內(nèi)的工作負責。部門崗位職責的恰當分離。合理的職能分工和恰當?shù)呢熑畏蛛x能夠使各部門各崗位人員各司其職，在各自的工作范圍內(nèi)完成相應的任務，同時一項任務不是由一個部門或一個人員從頭到尾地完成，而是互相配合、互相監(jiān)督地完成，保證工作各個環(huán)節(jié)的完整和安全。因此，金融機構(gòu)在業(yè)務運營過程中應當對部門之間、崗位之間實行恰當?shù)呢熑畏蛛x制度。有效的內(nèi)部核查制度。內(nèi)部核查制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務運營過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務的同時，也是對上一環(huán)節(jié)工作準確性的核查。因此，金融機構(gòu)在各項業(yè)務活動中應當建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度，保證部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督。完整的信息資料保全系統(tǒng)。信息資料是對業(yè)務過程的全面記載，是金融機構(gòu)經(jīng)營活動的重要憑證，對這些資料進行安全保管，甚至對某些重要的合同、文件等制作副本進行保管，是業(yè)務順利進行的必要保證。有效的預警預報系統(tǒng)。建立預警預報系統(tǒng)的目標是為了早期預知可能出現(xiàn)的錯誤和問題，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，防患于未然，減少失誤和損失。有效的應急應變措施。金融機構(gòu)經(jīng)營過程中不出現(xiàn)重大問題，當然是最理想的，但是，一旦出現(xiàn)了問題該怎么辦？這也是金融機構(gòu)必須考慮的現(xiàn)實問題。因此，對各個重要部門、營業(yè)網(wǎng)點等制訂明確的應急應變措施，是保證業(yè)務持續(xù)進行的重要手段。上述內(nèi)部控制的內(nèi)容，都滲透于商業(yè)銀行的業(yè)