銀行管理論文-新時期銀行會計管理探析 .doc

銀行管理論文-新時期銀行會計管理探析摘要會計工作是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以對銀行的經(jīng)營起到反映、核算和監(jiān)督作用。因此，我們應(yīng)該在充分認(rèn)識會計管理對銀行發(fā)展的重要作用基礎(chǔ)上，分析目前銀行會計管理薄弱環(huán)節(jié)所能引致的銀行經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而探討加強和完善銀行會計管理工作的思路與對策。關(guān)鍵詞銀行會計管理銀行風(fēng)險會計行為銀行會計本質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫，其提供的會計信息是否全面、及時、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到關(guān)系到經(jīng)營決策的正確性和時效性。因此，銀行會計管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行的整體效益，甚至?xí)a(chǎn)生銀行風(fēng)險。然而，目前我國銀行會計管理還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。研究這些薄弱環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致的銀行風(fēng)險，并從根源上采取對策來彌補銀行會計管理的不足之處，對銀行強化會計管理，化解和防范銀行風(fēng)險具有重要意義。一、會計管理薄弱環(huán)節(jié)可能誘發(fā)的銀行風(fēng)險雖然近年來銀行會計工作在強化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、加強內(nèi)部管理等取得了很大的進(jìn)步，但是隨著銀行以及會計制度改革的深入發(fā)展，許多新問題、新情況向會計工作提出了新的挑戰(zhàn)。銀行會計還存在一些薄弱之處，主要表現(xiàn)在內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格，財務(wù)支出行為不規(guī)范，會計監(jiān)督松散，會計人員素質(zhì)不到位等方面，這些薄弱環(huán)節(jié)不僅影響到銀行會計職能作用的發(fā)揮，而且還有可能誘發(fā)以下銀行風(fēng)險。（一）會計管理風(fēng)險銀行會計內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，人員與崗位不吻合，就易導(dǎo)致銀行會計管理風(fēng)險。會計管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在：第一，會計管理的各項規(guī)章制度不健全而引發(fā)的銀行風(fēng)險；第二，制定了制度，但是制度落實不到位產(chǎn)生的銀行風(fēng)險。例如，部分會計部門或人員違反會計賬務(wù)處理的授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會計賬務(wù)；違反會計賬務(wù)處理的規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會計操作程序；違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對聯(lián)行“印、押、證”三分管制度堅持不嚴(yán)；違反保密原則，對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章、重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務(wù)核對原則，重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對等等，這些都極易誘發(fā)銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。（二）會計核算風(fēng)險銀行會計核算是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，也是銀行部門的主要工作。近年來，銀行業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件往往與銀行會計核算過程中的某個環(huán)節(jié)失控有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營，其做法也是首先從會計核算的某個環(huán)節(jié)上打開缺口，如濫用會計科目、賬外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)、篡改賬表、造假賬等。因此，若銀行會計核算質(zhì)量不過關(guān)，操作程序不規(guī)范，比較容易導(dǎo)致銀行風(fēng)險。（三）銀行結(jié)算風(fēng)險銀行結(jié)算風(fēng)險主要是指票據(jù)風(fēng)險。目前，票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗，一方面是因為社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明；另一方面主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機(jī)制不嚴(yán)密。主要表現(xiàn)在銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不夠嚴(yán)密；銀行會計工作人員責(zé)任心不強，工作失誤之時給不法分子套用聯(lián)行資金的可乘之機(jī)；部分銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金等。二、加強銀行會計管理工作的對策建議（一）強化對銀行會計管理工作的重視銀行會計管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會計核算的水平和銀行風(fēng)險的防范、化解。目前，在我國法制建設(shè)尚不完善的情況下，銀行會計工作人員或不執(zhí)行制度，或違反操作程序，或疏于管理，或鉆法律漏洞，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床。因此，我們要從意識上去重視銀行的會計管理工作，將銀行會計管理工作放在重要地位。在強化管理的過程中，還要注意銀行的會計制度建設(shè)、會計隊伍建設(shè)以及會計人員的行為規(guī)范建設(shè)，不斷提高會計工作人員的綜合素質(zhì)，堅持為會計工作人員提供業(yè)務(wù)以及法律培訓(xùn)。個體水平提升了，總體的管理水平才可能得以提升。（二）強化內(nèi)控手段，落實責(zé)任制度銀行強化內(nèi)控手段就要做到真正做到有章可循、違章必糾。為確保銀行會計核算操作的規(guī)范性，必須從強化會計基礎(chǔ)工作入手，狠抓會計制度和崗位責(zé)任制的落實，規(guī)范操作程序和會計行為。首先，要堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及“印、押、證”三分管制度；其次，要建立健全對重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任重要崗位的工作；再次，要經(jīng)常進(jìn)行查庫，檢查有價單證及重要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實行事后監(jiān)督。制度約束是在銀行會計每個運作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等，整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心。（三）強化會計檢查和分析銀行要通過會計檢查和分析來及時填補各種管理漏洞。建議銀行實行銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，具體來講，成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組，首先，對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實情況進(jìn)行定期、不定期的檢查，并實行按月記錄，按季考核，年終評比；其次，要重點檢查其貫徹會計法、銀行會計制度和財務(wù)管理制度的落實情況，促進(jìn)銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；最后，還要對一些會計工作的細(xì)節(jié)問題加強檢驗，防止銀行風(fēng)險的發(fā)生。（四）強化審計部門的稽核監(jiān)督作用銀行審計部門要獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要保持相對獨立性，以便于職權(quán)有效地行使；在此基礎(chǔ)上，審計部門還要拓寬稽核監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，努力將外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍；最后，審計部門還應(yīng)改進(jìn)工作方法，提高工作效率，將督促銀行會計管理的工作落