部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)).ppt

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn),（僅供參考）,來自資料搜索網(wǎng)()海量資料下載,所謂部門預(yù)算就是政府各組成機(jī)構(gòu)或部門編制的其在預(yù)算年度內(nèi)收入與支出的預(yù)算。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，就是指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審查以下內(nèi)容。,一、重點(diǎn)審查基本支出預(yù)決算編制與執(zhí)行情況1、審查人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報(bào)干部職工實(shí)有人數(shù)，套取基本支出財(cái)政撥款的情況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)提供編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算的詳細(xì)資料，認(rèn)真核實(shí)檢查，必要時(shí)應(yīng)到被審計(jì)單位人事管理部門和上級(jí)人事管理部門獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，確保人員實(shí)力的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。,2、審查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在套取基本支出財(cái)政撥款情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年年末計(jì)提的各種費(fèi)用，如根據(jù)提供的基礎(chǔ)信息表中存在年末計(jì)提績(jī)效考核工資、目標(biāo)考核獎(jiǎng)金及其他工作福利性補(bǔ)貼等，計(jì)提大額會(huì)議費(fèi)等；關(guān)注暫付款和其他應(yīng)付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發(fā)生，表明編制預(yù)算時(shí)就存在虛假套取的目的，實(shí)際支出時(shí)通常情況下都不能做到?？顚Ｓ?，而是另作他用，或淪為單位的“小金庫(kù)”。,3、審查是否存在基本支出無預(yù)算、超預(yù)算的情況。重點(diǎn)審查無預(yù)算、超預(yù)算列支辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等行政消耗性開支，查處有無揮霍浪費(fèi)、貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為。是否將招待費(fèi)列入會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。4、審查有無本單位替他人或其他單位代支費(fèi)用，或?qū)⒋зM(fèi)用列入基本支出。重點(diǎn)審查其他收入經(jīng)費(fèi)、暫存款和其他應(yīng)收款的事項(xiàng)和緣由，審查替他人或其他單位代支費(fèi)用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關(guān)聯(lián)的工作業(yè)務(wù)關(guān)系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。,5、審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預(yù)算口徑不一致的情況。重點(diǎn)審查是否存在基本支出預(yù)算收入來源為非財(cái)政收入的工資福利支出在會(huì)計(jì)核算和決算時(shí)被計(jì)人員經(jīng)費(fèi)支出，防止應(yīng)由事業(yè)單位自身承擔(dān)的人員工資福利補(bǔ)貼轉(zhuǎn)化成財(cái)政負(fù)擔(dān)，變相騙取財(cái)政資金。,二、審查項(xiàng)目預(yù)決算編制與執(zhí)行情況1、審查是否存在分解項(xiàng)目到下屬單位的情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算中申報(bào)編制的項(xiàng)目未在預(yù)算說明中明確項(xiàng)目具體承擔(dān)單位或部門，項(xiàng)目決算時(shí)資料與實(shí)際執(zhí)行不符的情況。2、審查是否存在克扣或截留下屬單位專項(xiàng)資金，延壓和滯撥專項(xiàng)資金。防止因資金撥付不到位、不及時(shí)，造成專項(xiàng)事業(yè)任務(wù)得不到及時(shí)完成和順利落實(shí)。,3、審查是否存在超范圍支出或公用經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)簽訂的合同合約條款、實(shí)際采購(gòu)的項(xiàng)目設(shè)備材料與預(yù)算中的項(xiàng)目明細(xì)、招標(biāo)文件中合同條款是否相符，審查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算內(nèi)容是否相符的情況。防止擠占和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。,4、審查是否按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)收支。重點(diǎn)審查項(xiàng)目申報(bào)文件內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況，審查實(shí)際支出與預(yù)算的一致性。防止未按規(guī)定的時(shí)效落實(shí)項(xiàng)目的建設(shè)，項(xiàng)目自籌資金不到位、套取上級(jí)財(cái)政資金，防止項(xiàng)目支出中超預(yù)算或列支無預(yù)算支出。5、審查是否存在基本經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)劑使用、項(xiàng)目打包的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目之間相互調(diào)劑使用資金、項(xiàng)目打包合用資金的情況，審查調(diào)劑項(xiàng)目和打包項(xiàng)目的原因、資金數(shù)額和使用情況，防止?？畈粚Ｓ玫那闆r發(fā)生。,三、審查財(cái)政性資金結(jié)余管理情況審查財(cái)政性結(jié)余資金是否按照相關(guān)管理辦法實(shí)施管理，資金的結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)、合法。財(cái)政性結(jié)余資金使用，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)管理辦法，由財(cái)政性補(bǔ)助資金提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，是否納入基本支出結(jié)余資金管理范圍。專項(xiàng)撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結(jié)余的資金是否及時(shí)返還等情況。對(duì)基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余，應(yīng)分別進(jìn)行核查，并與單位會(huì)計(jì)賬表相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，審查結(jié)余數(shù)據(jù)是否一致，防止將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余。,四、審查固定資產(chǎn)管理情況1、審查固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)之間是否相符。重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)管理使用部門登記的卡片賬與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬登記時(shí)間是否基本同步、賬賬數(shù)據(jù)是否相符。防止資產(chǎn)設(shè)備購(gòu)不入賬、或入賬不及時(shí)，造成資產(chǎn)設(shè)備流失。,2、審查對(duì)外出租資產(chǎn)、設(shè)備是否經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。重點(diǎn)審查出租資產(chǎn)設(shè)備的報(bào)批手續(xù)，審查房屋租賃合同中房屋面積與實(shí)際租賃面積有無較大差異，重大、重型設(shè)備出租租金定價(jià)是否合理，對(duì)內(nèi)對(duì)外出租租金標(biāo)準(zhǔn)是否同價(jià)等。防止資產(chǎn)設(shè)備出租過程中發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。,3、審查資產(chǎn)設(shè)備的管理使用情況。重點(diǎn)審查大項(xiàng)資產(chǎn)、專項(xiàng)專用設(shè)備閑置未用情況和資產(chǎn)處置情況，審查時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位提供的固定資產(chǎn)清單，抽查盤點(diǎn)大項(xiàng)資產(chǎn)、大宗物資管理使用情況，資產(chǎn)是否賬實(shí)一致。處置資產(chǎn)手續(xù)是否齊全，殘值是否及時(shí)收回。對(duì)閑置的資產(chǎn)要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費(fèi)的不良行為發(fā)生。,4、審查項(xiàng)目設(shè)備、大型專用設(shè)備采購(gòu)情況。重點(diǎn)審查政府采購(gòu)批準(zhǔn)的設(shè)備項(xiàng)目與合同約定采購(gòu)的項(xiàng)目、實(shí)物設(shè)備驗(yàn)收單名稱、數(shù)量、單價(jià)等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標(biāo)采購(gòu)結(jié)果，或違規(guī)采購(gòu)大型設(shè)備、大宗物資，防止在資產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)活動(dòng)中產(chǎn)生貪污腐敗的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。,五、審查財(cái)務(wù)管理情況1、審查內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。根據(jù)國(guó)家和地方財(cái)政部門頒發(fā)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，審查被審計(jì)單位是否結(jié)合單位實(shí)際建立完善了預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)等制度規(guī)定，其制度規(guī)定是否健全并得到有效落實(shí)和執(zhí)行。,重點(diǎn)審查大項(xiàng)支出是否大量使用現(xiàn)金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規(guī)定開戶設(shè)置，會(huì)計(jì)出納崗位、財(cái)務(wù)印鑒是否分離等情況。2、審查往來款項(xiàng)中是否存在核算收入支出的現(xiàn)象。重點(diǎn)審查上級(jí)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門和其他部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，應(yīng)該納入預(yù)算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設(shè)立“小金庫(kù)”的違紀(jì)問題發(fā)生。,3、審查債權(quán)債務(wù)清理情況。審查是否存在債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛賬的債權(quán)造成單位家底不實(shí)。重點(diǎn)審查本單位人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)個(gè)人借款情況，是否有審批手續(xù)、是否有大額借款長(zhǎng)時(shí)間不還的現(xiàn)象，防止占有國(guó)家資產(chǎn)資金的現(xiàn)象發(fā)生。審查往來科目核算的正確性、規(guī)范性。,4、審查事業(yè)性收入和其他收入情況。重點(diǎn)審查政府非稅收入、出租資產(chǎn)收入、其他經(jīng)營(yíng)性收入情況，審查非稅收入是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，出租收入和經(jīng)營(yíng)性收入是否按照合同約定的時(shí)間、數(shù)額及時(shí)足額收入入賬，防止出現(xiàn)直接坐支收入或挪用資金的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。審查票據(jù)管理使用的規(guī)范性、嚴(yán)肅性。,5、審查財(cái)政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點(diǎn)審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，導(dǎo)致出借或挪用資金違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。六、審查績(jī)效情況（五方面的內(nèi)容）：1、對(duì)部門預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性進(jìn)行審查分析。審查預(yù)算編制是否符合預(yù)算法等法律法規(guī)，是否堅(jiān)持了“量入為出、收支平衡”的原則,看有無編制虛假預(yù)算、擴(kuò)大開支范圍、搞人情預(yù)算的問題；,2、對(duì)部門收入的合法性及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審查收入預(yù)算是否包括納入預(yù)算管理的所有一般預(yù)算收入及基金預(yù)算收入，預(yù)算收入的增長(zhǎng)是否經(jīng)過科學(xué)預(yù)測(cè)，收入來源是否真實(shí)合法等?？雌溆袩o收入不納入預(yù)算、截留挪用預(yù)算外收入、收入不合法，以及收入結(jié)構(gòu)不合理等問題；預(yù)算收入的增長(zhǎng)測(cè)算是否科學(xué)，是否將非正常收入納入預(yù)算范圍；,3、收入預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。主要審計(jì)預(yù)算收入征收部門對(duì)預(yù)算收入的征收繳納情況，看有無違反法律、法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，截留、占用或者挪用預(yù)算收入；審計(jì)預(yù)算部門在預(yù)算外資金的收取上有無擅定項(xiàng)目、擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)收費(fèi)問題；審查預(yù)算收入的追加是否符合法定程序。,4、對(duì)部門支出的合法性、效率性及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)各項(xiàng)支出是否符合核定的預(yù)算計(jì)劃,對(duì)無預(yù)算、超預(yù)算的支出應(yīng)查明原因；審查基金支出是否符合?？顚Ｓ迷瓌t，檢查有無預(yù)算內(nèi)外支出、建設(shè)支出、項(xiàng)目支出相互擠占的現(xiàn)象，有無挪用專款彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)等問題；審查各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否符合財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有無鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、資金使用效率低下等問題；,5、對(duì)政府關(guān)心、群眾關(guān)注的重點(diǎn)問題和資金進(jìn)行效益審計(jì)。通過對(duì)遵循性指標(biāo)和效益性指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，提出改進(jìn)建議，促使提高部門經(jīng)費(fèi)的使用效益。七、審查案源線索在審計(jì)中把查處案件作為深化審計(jì)工作的頭等大事，把加強(qiáng)對(duì)案件查處的指導(dǎo)貫穿到審計(jì)工作的全過程。在審計(jì)實(shí)施中，深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，查找案件多發(fā)環(huán)節(jié)，查深查透每一個(gè)細(xì)節(jié)，不放過一個(gè)疑點(diǎn)。采用審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，運(yùn)用多種手段發(fā)現(xiàn)案件線索。（23）,綜上所述，要找準(zhǔn)一個(gè)部門或單位的審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)人員要在內(nèi)容上做到“五個(gè)必審”：對(duì)單位的家底情況必審；對(duì)重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金的往來情況必審；對(duì)罰沒款和收費(fèi)情況必審；對(duì)房子、車子和發(fā)放票子的情況必審；對(duì)核銷的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)性等財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況必審。,在檢查方法上做到“五個(gè)核對(duì)”：核對(duì)單位內(nèi)控制度的建立與落實(shí)情況；核對(duì)資金賬簿與財(cái)產(chǎn)賬簿；核對(duì)會(huì)計(jì)憑證與收費(fèi)和罰款等原始憑證；核對(duì)總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表；核對(duì)單位總賬與內(nèi)部科室“包包賬”和二級(jí)單位的往來賬。,謝謝大家！,部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中常見問題及查證方法（僅供參考）,一、預(yù)算編制常見問題及查證方法（一）少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目。1、未將上年的公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當(dāng)年的部門預(yù)算。此類問題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對(duì)比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。,2、未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門收費(fèi)許可文件、許可證及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，掌握部門的收費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，并查閱上年度部門收入決算報(bào)表；將上述資料反映的部門收入項(xiàng)目、金額與編制的收入預(yù)算對(duì)比，查找出是否少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入。,現(xiàn)實(shí)中，上述1、2項(xiàng)工作可能未做，這就是個(gè)普遍性問題應(yīng)予以揭示。（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化、不具體。年初項(xiàng)目預(yù)算未編制到具體項(xiàng)目和用款單位，項(xiàng)目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項(xiàng)目名義申報(bào)項(xiàng)目資金，但未落實(shí)到具體的學(xué)校和危房上。,此類問題主要查證方法：查閱部門項(xiàng)目編制說明、預(yù)算編制表、項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、立項(xiàng)審批和財(cái)政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對(duì)比部門預(yù)算編制與財(cái)政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項(xiàng)目與金額，并重點(diǎn)審查此類項(xiàng)目資金安排、撥付和項(xiàng)目完成情況，若存在撥付不及時(shí)、資金大額結(jié)余或項(xiàng)目進(jìn)度遲緩等問題，要進(jìn)一步印證此項(xiàng)目預(yù)算編制的不細(xì)化。,（三）多報(bào)部門預(yù)算。部門在編制預(yù)算時(shí)，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報(bào)廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成多報(bào)公用經(jīng)費(fèi)。應(yīng)審查部門上年末編制、實(shí)有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實(shí)物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實(shí)物數(shù)量是否多計(jì)，確定多報(bào)預(yù)算金額。,二、預(yù)算執(zhí)行常見問題及查證方法（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時(shí)、截留二級(jí)部門預(yù)算資金。部門預(yù)算經(jīng)人大審查、財(cái)政批復(fù)后，主管部門未按規(guī)定及時(shí)向所屬二級(jí)單位批復(fù)預(yù)算，本級(jí)預(yù)留、截留二級(jí)部門預(yù)算資金；隨意調(diào)整預(yù)算科目與項(xiàng)目，擅自改變預(yù)算資金用途，特別是專項(xiàng)資金用途等問題。,按照財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算要求，對(duì)比向下屬單位批復(fù)預(yù)算文件，審查特定和非特定項(xiàng)目數(shù)量、金額批復(fù)的一致性，批復(fù)時(shí)間是否超過規(guī)定時(shí)間；若故意延誤批復(fù)時(shí)間，向下批復(fù)項(xiàng)目數(shù)量、金額少于財(cái)政批復(fù)項(xiàng)目及金額，可判定為批復(fù)不及時(shí)和故意截留預(yù)算資金。,（二）向下屬單位撥付預(yù)算資金不及時(shí)、不合理，無預(yù)算撥款。未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責(zé)任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細(xì)化落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目，或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項(xiàng)，撥付不及時(shí)影響項(xiàng)目進(jìn)度和事業(yè)發(fā)展。,（三）違規(guī)收費(fèi)、罰款。未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，征收國(guó)家明令禁止的項(xiàng)目，無證收費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入等。,審查部門收費(fèi)項(xiàng)目的審批文件和收費(fèi)許可證，抽取部分收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)臺(tái)賬，對(duì)照部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和范圍，審查是否存在多收費(fèi)、亂收費(fèi)；全年應(yīng)收額與實(shí)收額對(duì)比，并抽查部分繳費(fèi)單位及個(gè)人繳費(fèi)金額與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，確定是否存在應(yīng)征未征或隨意減免的問題。,（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰收入未嚴(yán)格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)外管理的收入未全額及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，違規(guī)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉(zhuǎn)移、截留財(cái)政收入。,1、審查收入過渡戶開設(shè)的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時(shí)間比較，是否存在拖欠；查閱收費(fèi)票據(jù)月報(bào)表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對(duì)比報(bào)表收費(fèi)金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費(fèi)與入賬金額的一致性；,2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會(huì)計(jì)憑證，是屬于款項(xiàng)解繳或直接列支費(fèi)用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的資金進(jìn)行詢問了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財(cái)政收入。（五）收費(fèi)票據(jù)管理及使用不合規(guī)。財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用發(fā)放未實(shí)行領(lǐng)銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結(jié)和票款同行，用自購(gòu)、自制或其他票據(jù)亂收費(fèi)。,查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領(lǐng)銷存登記簿臺(tái)賬等資料，盤點(diǎn)票據(jù)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。（六）擠占挪用項(xiàng)目資金或?qū)ｍ?xiàng)資金。將與本項(xiàng)目無關(guān)和不應(yīng)由本項(xiàng)目承擔(dān)的事項(xiàng)費(fèi)用等在該項(xiàng)目資金中列支，形成擠占項(xiàng)目資金；將本項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金挪用于其他項(xiàng)目、基本建設(shè)或職工福利等，形成挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。,查閱項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金流向和使用，核實(shí)支出的真實(shí)合規(guī)性；核實(shí)項(xiàng)目完成程度并與年初計(jì)劃比較，分析項(xiàng)目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。,查閱項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金流向和使用，核實(shí)支出的真實(shí)合規(guī)性；核實(shí)項(xiàng)目完成程度并與年初計(jì)劃比較，分析項(xiàng)目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。,（七）違反政府采購(gòu)規(guī)定列支。部門自行購(gòu)置屬于政府采購(gòu)目錄規(guī)定的辦公設(shè)備、建設(shè)工程、貨物及服務(wù)，未按規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。查閱年度政府采購(gòu)目錄及限額和相關(guān)集中統(tǒng)一采購(gòu)規(guī)定，審查支出賬戶購(gòu)置設(shè)備、貨物等會(huì)計(jì)憑證記錄事項(xiàng)，查閱相應(yīng)的購(gòu)銷合同、購(gòu)置審批、驗(yàn)收記錄及付款方式等財(cái)會(huì)、文書資料，累加自行購(gòu)置設(shè)備支付金額，確定違規(guī)采購(gòu)行為和金額。,審查與下級(jí)單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時(shí)間，對(duì)照項(xiàng)目完成計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)度資料，確定資金撥付金額與項(xiàng)目完成量是否一致；項(xiàng)目性質(zhì)、資金額度的分配與所