人大版《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》課后習(xí)題答案.doc

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第2章 存款業(yè)務(wù)的核算 1（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000 貸：吸收存款單位活期存款紅葉日化廠 16 000 借：吸收存款單位活期存款紅葉日化廠 8 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000 （2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開(kāi)立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下：分 戶 賬戶名：紅葉日化廠 賬號(hào)： 利率： 單位：元 （3）工商銀行中關(guān)村支行計(jì)算紅葉日化廠201年第二季度利息如下：（由于計(jì)息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。）1）201年3月21日至6月15日活期存款年利率為0.4，其中，201年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為5 366 000元；201年6月1日至6月15日的累計(jì)積數(shù)為1 113 000元（420 000304 000243 000146 000），則201年3月21日至6月15日的利息為：利息（5 366 0001 113 000）0.436071.989（元）2）201年6月16日至6月20日活期存款年利率為0.5，累計(jì)積數(shù)為258 000元（122000136000），則201年6月16日至6月20日的利息為：利息258 0000.53603.583（元） 3）紅葉日化廠201年第二季度利息為： 第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入賬的會(huì)計(jì)分錄如下： 1）補(bǔ)提利息。補(bǔ)提利息75.575 366 0000.436075.5759.6215.95（元）借：利息支出單位活期存款利息支出 15.95 貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 15.95 2）辦理利息入賬。借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 75.57 貸：吸收存款單位活期存款遠(yuǎn)足公司 75.572建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制雨田公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。借：吸收存款單位活期存款雨田公司 80 000 貸：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。1）2011年12月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用80 000273.5360210（元）借：利息支出單位定期存款利息支出 210 貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 210 2）2012年1月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用80 00013.512233.33（元）借：利息支出單位定期存款利息支出 233.33 貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 233.33 以后約定存期 23.37 貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 2 800 貸:吸收存款單位活期存款雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄。1）沖銷利息。全部提前支取應(yīng)付利息80 00040.51280 00070.5360141.11（元）已提利息210233.333909.99（元）沖銷利息909.99141.11768.88（元）借：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 768.88 貸：利息支出單位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 141.11 貸:吸收存款單位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012年6月26日，編制有關(guān)部分提前支取的會(huì)計(jì)分錄。1）沖銷利息。部分提前支取應(yīng)付利息50 00060.51250 000210.5360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.335）（50 00080 000）860.41（元）沖銷利息860.41139.58720.83（元）借：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 720.83 貸：利息支出單位定期存款利息支出 720.832）辦理部分提前支取。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000 應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 139.58貸：吸收存款單位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款單位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，編制有關(guān)到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)分錄。1）補(bǔ)提利息。到期應(yīng)付利息80 00013.52 800（元）已提利息210233.33112 776.63（元）補(bǔ)提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出單位定期存款利息支出 23.37 貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 23.372）將到期利息計(jì)入本金，并按開(kāi)戶時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 2 800 貸:吸收存款單位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500 貸：吸收存款個(gè)人活期存款活期儲(chǔ)蓄存款林軒 1 500（2）2012年12月15日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款個(gè)人活期存款活期儲(chǔ)蓄存款林軒 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000（3）2012年12月19日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款個(gè)人活期存款活期儲(chǔ)蓄存款林軒 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000（4）2012年12月20日，結(jié)息。1）儲(chǔ)戶林軒活期儲(chǔ)蓄存款賬戶本季度利息為：本季度利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.372）0.5360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) 0.5360450 047.400.53606.25（元）2）補(bǔ)提利息。補(bǔ)提利息6.25326 0000.53606.254.531.72（元）借：利息支出個(gè)人活期存款利息支出 1.72 貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息林軒 1.723）辦理利息入賬。借：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息林軒 6.25貸：吸收存款個(gè)人活期存款活期儲(chǔ)蓄存款林軒 6.25（5）2012年12月27日，結(jié)清銷戶。1）補(bǔ)提利息。計(jì)算上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的應(yīng)付利息如下： 應(yīng)付利息（3 352.376.25）60.53600.28（元）由于上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的已提利息為0，因此，結(jié)清時(shí)應(yīng)補(bǔ)提的利息為0.28元。借：利息支出個(gè)人活期存款利息支出 0.28 貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息林軒 0.282）結(jié)清支付本息，銷戶。借：吸收存款個(gè)人活期存款活期儲(chǔ)蓄存款林軒 3 358.62應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息林軒 0.28 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 358.904.農(nóng)業(yè)銀行亞運(yùn)村支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲(chǔ)戶整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取謝菲 10 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。1）202年9月30日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用10 000283.1536024.50（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 24.50 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 24.50 2）202年10月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用10 00013.151226.25（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 26.25 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 26.25 以后約定存期 1.75 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 1.752）支付本息。利息稅157.5057.88（元）稅后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 157.50 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 149.62 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅 7.88（4）203年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會(huì)計(jì)分錄。 1）逾期后每月月末計(jì)提利息。 203年3月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用10 00010.81126.75（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 6.75 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 6.75 2）203年4月30日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用10 00010.81126.75（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 6.75 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 6.75 3）203年5月15日，辦理逾期支取。 補(bǔ)提利息。逾期利息10 00020.811210 000120.8136013.52.716.20（元）應(yīng)付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元） 已提利息24.5026.2556.752169.25（元） 補(bǔ)提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 4.45 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 4.45 支付逾期支取本息。利息稅173.7058.69（元）稅后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息謝菲 173.70 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 165.01 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅 8.69 5.吸收存款初始確認(rèn)金額=100 000（元） 設(shè)吸收存款的實(shí)際月利率為irr，則有：100000=100000(1+24.68%)(1+irr)irr=0.37351%-1230(1+irr)-23(1+irr)-1830 即：實(shí)際月利率irr=0.37351，合同月利率為0.39（4.6812）1230考慮了小數(shù)點(diǎn)尾差。即162.92為倒擠求出（162.92109 360109197.08），與存在0.04的小數(shù)點(diǎn)尾差。 109197.08(1+0.37351%)-109197.08=162.96根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行清華園支行編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）編制該儲(chǔ)戶整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。 1）201年11月30日，計(jì)提利息。 應(yīng)提利息費(fèi)用100000(1+0.37351%)1830-100000=223.94應(yīng)付利息100 000194.68360247（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整） 23.06 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮 247 2）201年12月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用100 223.940.37351374.35（元） 應(yīng)付利息100 00014.6812390（元）借: 利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整） 15.65 貸: 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮 390 3）202年1月31日，202年2月28日（閏年29日），203年10月31日，計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略。（3）編制該儲(chǔ)戶辦理到期支取的會(huì)計(jì)分錄。1）203年11月12日，計(jì)提利息。利息費(fèi)用162.92（元）應(yīng)付利息100 000114.68360143（元）借: 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 162.92 貸: 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮 143吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整） 19.92 2）203年11月12日，支付到期本息。到期利息100 00024.689 360（元）利息稅9 3605468（元）稅后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮 9 360 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 108 892 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅 468 6.工商銀行金融街支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：1）編制該儲(chǔ)戶存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金 360 000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息崔佳 360 0002）編制每月月末計(jì)提利息和每月15日支取利息的會(huì)計(jì)分錄。1）201年1月31日，計(jì)提利息。利息360 000173.1360527（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 527 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息崔佳 527 2）201年2月15日，支取利息。利息總額360 00013.111 160（元）每次取息額11 16012930（元）利息稅930546.50（元）借：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息崔佳 930 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 883.50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅 46.50 3）201年2月28日（閏年29日），計(jì)提利息。利息360 00013.112930（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 930 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息崔佳 930 以后每月計(jì)提利息和支取利息的會(huì)計(jì)分錄略。3）編制該儲(chǔ)戶辦理到期支取的會(huì)計(jì)分錄。1）202年1月15日，補(bǔ)提利息。到期利息11 160（元）已提利息（52793011）10 757（元）補(bǔ)提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 403 （貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息崔佳 403 2）202年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息人 360 000 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息崔佳 930貸：庫(kù)存現(xiàn)金 360 883.50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅 46.