談新舊制度銜接時(shí)期醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理的論文

談新舊制度銜接時(shí)期醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理的論文 談新舊制度銜接時(shí)期醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理的論文 摘要 醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目資金活動(dòng)貫穿于基本建設(shè)全過(guò)程 ,現(xiàn)行的醫(yī)院基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算已難以滿(mǎn)足新形式下醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的完整性 ,如何處理好新舊制度銜接時(shí)期的醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理 ,無(wú)疑對(duì)醫(yī)院基建會(huì)計(jì)提出了更高的要求。 關(guān)鍵詞 醫(yī)院 基建 會(huì)計(jì)核算 一、目前醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算的缺陷 筆者所在阜新市中心醫(yī)院為事業(yè)單位 ,是國(guó)家級(jí)綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院。阜新市中心醫(yī)院占地面積 3.1 萬(wàn)平方米 ,建筑面積 3.6 萬(wàn)平方米。擁有職工近千人 ,目前開(kāi)放病床 604 個(gè) ,設(shè)有臨床醫(yī)技科室 38 個(gè) ,其中 6 個(gè)為市級(jí)重點(diǎn)學(xué)科。 2009 年 ,隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷發(fā)展 ,現(xiàn)有的就醫(yī)環(huán)境已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足病患的需要 ,阜新市中心醫(yī)院計(jì)劃投資 2億元新建綜合病房大樓 ,建設(shè)總面積為 6.3 萬(wàn)平方米 ,地下 1 層 ,地上22 層。 1.國(guó)家規(guī)定 ,醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目所有資金在銀行設(shè)立專(zhuān)戶(hù)管理、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算 ,由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)監(jiān)督使用。目前醫(yī)院建設(shè)項(xiàng) 目會(huì)計(jì)核算執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理適用基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。醫(yī)院基建核算獨(dú)立于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén) ,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 ,醫(yī)院會(huì)計(jì)制度為財(cái)政部發(fā)布于 1998 年 ,自 1999年 1 月 1 日起施行。因基建項(xiàng)目與醫(yī)院日常業(yè)務(wù)執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度 ,兩者不能在一套賬簿中混合核算?，F(xiàn)在基建會(huì)計(jì)核算不納入醫(yī)院的“ 大賬 ”, 使得醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算與醫(yī)院總賬會(huì)計(jì)核算脫節(jié)。 2.醫(yī)院基建會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)范圍非常廣泛 ,要對(duì)財(cái)政局、發(fā)改委、審計(jì)局、衛(wèi)生局、貸款銀行、環(huán)保局、統(tǒng)計(jì)局等監(jiān)管部門(mén)隨時(shí)報(bào)送各種表格。 Www.11665.COm 現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定基建會(huì)計(jì)每月要向醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表 ,基建報(bào)表與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有關(guān)聯(lián)性 ,與衛(wèi)生局也沒(méi)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)科是主管醫(yī)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門(mén) ,對(duì)醫(yī)院基本建設(shè)的資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)表、工程進(jìn)度、預(yù)算、決算實(shí)施財(cái)務(wù)管理。 3.筆者認(rèn)為目前醫(yī)院基建部門(mén)在會(huì)計(jì)核算的處理上 ,有駁于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可靠性、完整性、相關(guān)性等規(guī)定。 二、新舊制度銜接時(shí)期 ,醫(yī)院基建會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 1.2009 年 8 月 14 日財(cái)政部公布新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 (征求意見(jiàn)稿 ),對(duì)現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度進(jìn)行全面修訂。與現(xiàn)行制度相比較 ,征求意見(jiàn)稿的主要變化包括增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性 ,規(guī)定將基建會(huì)計(jì)納入醫(yī)院會(huì)計(jì)核算 “ 大賬 ” 。目前國(guó)家沒(méi)有針對(duì)行政事業(yè)單位出臺(tái)專(zhuān)門(mén)基建會(huì)計(jì)工作制度 ,征求意見(jiàn)稿也要經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論后才能頒布實(shí)施 ,為了保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性 ,在工作實(shí)際中 ,筆者充分遵循會(huì)計(jì)慬慎性原則 ,在不違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的情形下 ,目前設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、核算方法就盡量貼近新制度 ,以期全面貫徹執(zhí)行新制度時(shí)可以順利過(guò)渡。 2.會(huì)計(jì)科 目的設(shè)置。新舊制度銜接時(shí)期 ,我們?cè)O(shè)置的如下會(huì)計(jì)科目可以通用 :(1)現(xiàn)金 ；(2)銀行存款 ；(3)建筑安裝工程投資 (建筑工程、安裝工程 )；(4)設(shè)備投資 (在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具 )；(5)待攤投資 (管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、借款利息、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、其他待攤投資、環(huán)評(píng)費(fèi)、曬圖費(fèi)等 )(其中管理費(fèi)中又下設(shè)辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他管理費(fèi) )；(6)其他投資 ；(7)固定資產(chǎn) ；(8)基建投資借款 ；(9)其他應(yīng)收款 ；(10)基建撥款 ；(11)應(yīng)付工程款 ；(12)應(yīng)付 器材款 ；(13)其他應(yīng)付款等 ,我們現(xiàn)在使用的是正版的用友政務(wù)財(cái)務(wù)軟件 ,如遇新業(yè)務(wù)時(shí) ,很方便隨時(shí)增刪相關(guān)會(huì)計(jì)科目。管理費(fèi)下設(shè)明細(xì)是為了按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行總額控制及填制各項(xiàng)報(bào)表時(shí)方便快捷。 3.編制的會(huì)計(jì)報(bào)表 資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款情況表、主要指標(biāo)表 (一 )、主要指標(biāo)表 (二 )。 4.制定內(nèi)部控制管理制度 所有為基建支出發(fā)生的費(fèi)用全部納入基建賬戶(hù) ,嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)款專(zhuān)用的原則 ,防止截留、擠占資金 ,我們單位制訂整體改造建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 規(guī)定 ,基本建設(shè)集中采購(gòu)項(xiàng)目及限額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法等資金使用和管理方面的內(nèi)控制度。 5.賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 例 1合同簽訂后 3天 ,支付給華強(qiáng)建筑公司工程預(yù)付款 300萬(wàn)元。工程開(kāi)工后 ,華強(qiáng)公司編制 “ 工程價(jià)款結(jié)算賬單 ”780 萬(wàn) ,審核無(wú)誤后 ,暫支付 260 萬(wàn)元做如下會(huì)計(jì)分錄 : 借 :預(yù)付工程款 華強(qiáng)公司 300 萬(wàn)元 貸 :銀行存款 300 萬(wàn)元 借 :建筑安裝工程投資 建筑工程 780 萬(wàn)元 貨 :預(yù)付工程款 華強(qiáng)公司 300 萬(wàn)元 應(yīng)付工程款 華強(qiáng)公司 220 萬(wàn)元 銀行存款 260 萬(wàn)元 例 2購(gòu)置醫(yī)院基建部門(mén)使用計(jì)算機(jī)及打印機(jī) 3000元 ,工程完工后結(jié)轉(zhuǎn) 借 :其他投資 3000 元 貸 :銀行存款 3000 元 借 :固定資產(chǎn) 3000 元 貸 :其他投資 3000 元 例 3 發(fā)生勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 8000 元 ,曬圖費(fèi) 260 元 借 :待攤投資 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 8000 元 待攤投資 曬圖費(fèi) 260 元 貨 :銀行存款 8260 元 例 4基建工程完工后 ,待攤投資余額 1260萬(wàn)元 ,建筑工程分配 830萬(wàn)元 ,安裝工程分配 310 萬(wàn)元 ,在安裝設(shè)備分配 120 萬(wàn)元 (只有一項(xiàng)單項(xiàng)工程 ,采用實(shí)際分配率分配待攤投資 ,根據(jù)實(shí)際情況也可以采用概算分配率、某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資等方法 ) 借 :建筑安裝工程投資 建筑工程 830 萬(wàn)元 安裝工程 310 萬(wàn)元 設(shè)備投資 在安裝設(shè)備 120 萬(wàn)元 貸 :待攤投資 按各明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn) 1260 萬(wàn)元 此處分配待攤投資余額時(shí)不涉及設(shè)備投資中的不需安裝設(shè)備、工具及器具。 6.理解銀行貸款發(fā)放與支付審核政策 ,選擇適合本單位的受托支付、自主支付方式