第7章審計證據(jù)與審計工作底稿PPT課件.ppt

第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿 1 審計證據(jù)類別 2 審計證據(jù)的類型和特征 按外形分類 實物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 特性 充分性 適當性 3 獲取審計證據(jù)的方法 方法 檢查 監(jiān)盤 觀察 查詢及函證 審計程序 計算 分析性復(fù)核 了解被審計單位內(nèi)部控制的程序 控制測試程序 實質(zhì)性測試程序 4 審計程序簡化 做程序 找證據(jù) 實現(xiàn)目標 證明認定 5 一審計證據(jù)的分類 審計證據(jù)的概念 有三個環(huán)節(jié) 審計證據(jù)有幾種分類 按什么標準進行的劃分 每一種證據(jù)請回答以下問題 定義用什么方法取得 去證明什么目標 有什么局限性 6 實物證據(jù) 是指通過實際觀察或清點所取得的 用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù) 能實現(xiàn)真實性 完整性 估價 截止的具體審計目標不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和資產(chǎn)計價的正確性 7 8 9 10 11 書面證據(jù) 是CPA獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù) 按其來源分由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)例 函證回函 銀行對賬單 購貨發(fā)票 合同等由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)例 會計記錄 被審計單位管理當局聲明書 銷貨發(fā)票 支票 收料單等不同來源的書面證據(jù)證明力不同能實現(xiàn)所有具體審計目標 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 口頭證據(jù) 是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對CPA的提問所做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù) 詢問除機械準確性以外的所有目標本身不足以證明事情的真相 但可提供重要線索 22 環(huán)境證據(jù) 也稱狀況證據(jù) 是指被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實 外部 內(nèi)部 觀察 分析性復(fù)核總體合理性目標證明力弱 不屬于基本證據(jù) 23 小結(jié) 24 具體程序或方法 有哪些審計程序 或?qū)徲嫹椒?1 檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的 以紙質(zhì) 電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行檢查 檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù) 審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì) 2 檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行檢查檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù) 但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù) 3 觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點 并且可能影響對相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序的真實情況的了解 25 4 詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式 向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息 并對答復(fù)進行評價的過程 知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) 也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息 注冊會計師可以根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計程序或追加審計程序 詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報 也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性 注冊會計師還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 5 函證是指注冊會計師為了印證影響會計報表認定的賬戶余額或其他信息 以被審計單位的名義向第三方發(fā)出詢證函 獲取和評價審計證據(jù)的過程 26 6 重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù) 對記錄或文件的數(shù)字準確性進行核對 7 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù) 對被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制重新獨立執(zhí)行 8 分析程序是指注冊會計師通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間 非財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 對財務(wù)信息作出評價 分析程序還包括調(diào)查與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)測數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系 27 28 分析程序分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 對財務(wù)信息作出評價 29 例8 以下審計程序中 不屬于分析程序的是 2006年 A 根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B 分析樣本誤差后 根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格 毛利率進行對比 判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性 答案 B 30 分析程序的目的 1 用作風險評估程序時 用來了解被審計單位及其環(huán)境 2 當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時 分析程序可以用作實質(zhì)性程序 3 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核 31 用作實質(zhì)性程序的分析程序 1 識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易 2 確定期望值 3 確定可接受的差異額 4 識別需要進一步調(diào)查的差異 5 調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系 6 評估分析程序的結(jié)果 32 用作總體復(fù)核的分析程序1 目的確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致 2 特點在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化 以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致 與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致 3 考慮追加審計程序如果識別出以前未識別的重大錯報風險 注冊會計師應(yīng)當重新考慮對全部或部分各類交易 賬戶余額 列報評估的風險是否恰當 并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分 是否有必要追加審計程序 33 例題10 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時 使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是 2006年 A 針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B 再次測試認為有效的內(nèi)部控制 評估控制風險C 確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D 確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性 答案 C 34 35 各種方法能獲取什么證據(jù) 觀察 監(jiān)盤 實物證據(jù)觀察 環(huán)境證據(jù)分析性復(fù)核 計算 檢查 查詢及函證 書面證據(jù)查詢及函證 口頭證據(jù) 36 八種審計程序及其在三個取證環(huán)節(jié)的運用 37 例6 下列關(guān)于審計程序的說法中 不正確的是 A 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C 對于詢問的答復(fù) 注冊會計師應(yīng)當通過獲取其他證據(jù)予以佐證D 分析程序包括調(diào)查識別出的 與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系 答案 A 解析 在選項A中 檢查有形資產(chǎn)主要是證實該項資產(chǎn)是否存在 直接證明的是 存在 認定 不能直接證明 權(quán)利和義務(wù) 認定 38 例6 下列關(guān)于審計程序的說法中 不正確的是 A 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C 對于詢問的答復(fù) 注冊會計師應(yīng)當通過獲取其他證據(jù)予以佐證D 分析程序包括調(diào)查識別出的 與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系 答案 A 解析 在選項A中 檢查有形資產(chǎn)主要是證實該項資產(chǎn)是否存在 直接證明的是 存在 認定 不能直接證明 權(quán)利和義務(wù) 認定 39 例7 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 對財務(wù)信息作出評價 答案 解析 分析程序不僅可以通過研究不同財務(wù)報表之間的內(nèi)在關(guān)系 還可以通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)異常 識別重大錯報風險 40 例8 以下審計程序中 不屬于分析程序的是 2006年 A 根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B 分析樣本誤差后 根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格 毛利率進行對比 判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性 答案 B 解析 分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 對財務(wù)信息作出評價 41 問題哪些因素影響注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量 注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù)時 其相關(guān)性包括哪些方面 注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時 應(yīng)考慮哪些相關(guān)事項呢 審計證據(jù)可靠性的比較原則有哪些 注冊會計師收集充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時 能不能考慮成本效益原則 如何運用 四審計證據(jù)的特性 42 1 審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān) 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響 43 2 審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量 即審計證據(jù)在支持 各類交易 賬戶余額 列報的 相關(guān)認定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性 44 3 確定相關(guān)性時應(yīng)當考慮的因素 1 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù) 而與其他認定無關(guān) 例如觀察固定資產(chǎn) 再如監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 2 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) 例如函證應(yīng)收賬款 3 只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) 例如監(jiān)盤存貨 45 例題2 下列各項中 為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是 2007年 A 從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本 追查至對應(yīng)的發(fā)貨單 以確定銷售的完整性B 實地觀察甲公司固定資產(chǎn) 以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C 對已盤點的甲公司存貨進行檢查 將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對 以確定存貨的計價正確性D 復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 以確定銀行存款余額的正確性 答案 D 46 4 判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則 教材P119 1 從外部獨立 關(guān)聯(lián)方 來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 2 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠 3 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠 4 以文件 記錄形式 無論是紙質(zhì) 電子或其他介質(zhì) 如短信 通話記錄 存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠 5 從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠 47 例題3 在獲取的下列審計證據(jù)中 可靠性最強的通常是 2007年 A 甲公司連續(xù)編號的采購訂單B 甲公司編制的成本分配計算表C 甲公司提供的銀行對賬單D 甲公司管理層提供的聲明書 答案 C 48 例題4 L注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進行審計時 收集到以下六組審計證據(jù) 1 收料單與購貨發(fā)票 2 銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 3 領(lǐng)料單與材料成本計算表 4 工資計算單與工資發(fā)放單 5 存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄 6 銀行詢證函回函與銀行對賬單 要求 請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠 并簡要說明理由 2006年簡答題 49 答案 1 購貨發(fā)票比收料單可靠 這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員 而收料單是公司自行編制的 2 銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠 這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn) 并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認 而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn) 3 領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠 這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號 并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核 而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn) 理由回答正確才能得分 4 工資發(fā)放單比工資計算單可靠 這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認 而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn) 5 存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠 這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的 而存貨盤點表是公司提供的 6 銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠 這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的 未經(jīng)公司有關(guān)職員之手 而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手 存在偽造 涂改的可能性 50 5 充分性與適當性的關(guān)系 教材P119 1 審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響 審計證據(jù)質(zhì)量越高 所需審計證據(jù)數(shù)量越少 2 審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷無法依靠獲取更多的審計證據(jù)數(shù)量來彌補 51 例題5 審計證據(jù)充分性與適當性相互影響 越適當?shù)淖C據(jù) 需要的證據(jù)數(shù)量越少 多獲取證據(jù) 可以增進審計證據(jù)的適當性 答案 解析 審計證據(jù)的適當性即審計證據(jù)的質(zhì)量特征 審計證據(jù)的數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷 52 6 評價充分性和適當性時的特殊考慮 教材P120 1 對文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應(yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性 并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性 例如收銀員收款 53 如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的 或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動 注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查 職業(yè)懷疑態(tài)度 包括直接向第三方詢證 或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?54 2 使用被審計單位生成信息的考慮如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息 注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性 內(nèi)部控制保證 獲取審計證據(jù) 3 證據(jù)相互矛盾的考慮如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致 表明某項審計證據(jù)不可靠 注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序 55 4 獲取審計證據(jù)時對成本的考慮注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系 但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序 56 57 例題2 下列各項中 為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是 2007年 A 從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本 追查至對應(yīng)的發(fā)貨單 以確定銷售的完整性B 實地觀察甲公司固定資產(chǎn) 以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C 對已盤點的甲公司存貨進行檢查 將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對 以確定存貨的計價正確性D 復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 以確定銀行存款余額的正確性 答案 D 58 例題3 在獲取的下列審計證據(jù)中 可靠性最強的通常是 2007年 A 甲公司連續(xù)編號的采購訂單B 甲公司編制的成本分配計算表C 甲公司提供的銀行對賬單D 甲公司管理層提供的聲明書 答案 C 解析 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響 并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境 本小題中選項A B D都是內(nèi)部證據(jù) 選項C是外部證據(jù) 顯然 選項C的審計證據(jù)最可靠 59 例題5 審計證據(jù)充分性與適當性相互影響 越適當?shù)淖C據(jù) 需要的證據(jù)數(shù)量越少 多獲取證據(jù) 可以增進審計證據(jù)的適當性 答案 解析 審計證據(jù)的適當性即審計證據(jù)的質(zhì)量特征 審計證據(jù)的數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷 60 五審計工作底稿 問題 由審計工作底稿的分類 審計檔案的分類 審計檔案的保管期限 審計檔案的保密與調(diào)閱注冊會計師形成審計工作底稿的方式及要求 審計工作底稿十大基本要素 三大基本結(jié)構(gòu)何為審計工作底稿的三級復(fù)核制度 怎樣進行三級復(fù)核 復(fù)核的基本要求 61 一 概念是審計證據(jù)的載體 是指CPA在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的全部工作記錄和獲取的資料 62 XX事務(wù)所貨幣資金審定表索引號 A1單位名稱 ABC公司編制人 張三日期 2006 1 21頁次 1B S日 2003 12 31復(fù)核人 李四日期 2006 1 22單位 元 審計說明及調(diào)整分錄 經(jīng)審計 應(yīng)調(diào)整借 現(xiàn)金90 29貸 營業(yè)外收入90 29審計結(jié)論 本科目經(jīng)審計調(diào)整后 金額可以予以確認審計標識 T B 與試算平衡表核對相符 三個基本組成部分 未審情況 審計過程記錄 審計結(jié)論 63 二 分類綜合類工作底稿是CPA在審計計劃和審計報告階段 為規(guī)劃 控制和總結(jié)整個審計工作 并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿 包括 業(yè)務(wù)類工作底稿指CPA在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所編制和取得的工作底稿 包括 執(zhí)行符合性測試和實質(zhì)測試所形成的工作底稿備查類工作底稿指CPA在審計過程中形成的 對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿 包括 64 65 66 67 68 69 70 71 三 形成與復(fù)核形成方式 直接編制 取得復(fù)核 三級復(fù)核制度第一級 項目經(jīng)理 項目負責人 詳細復(fù)核 第二級 部門經(jīng)理 簽字CPA 一般復(fù)核 在詳細復(fù)核之后 對審計工作底稿中重要會計賬項的審計 重要審計程序的執(zhí)行 審計調(diào)整事項等進行復(fù)核 第三級 主任會計師 合伙人 重點復(fù)核對審計過程中的重大會計審計問題 重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進行的復(fù)核 72 73 四 審計檔案審計工作底稿經(jīng)過分類整理 匯集歸檔后 就形成了審計檔案 按其使用期限的長短和作用大小可分為永久檔案指由那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定 具有長期使用價值 并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計工作底稿所組成的審計檔案 主要由綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成當期檔案又稱一般檔案 指由那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化 只供當期審計使用和下期審計參考的審計工作底稿所組成的審計檔案 主要由業(yè)務(wù)類工作底稿組成 74 審計檔案的所有權(quán)歸屬于承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所保管 當期檔案保管年限為會計師事務(wù)所自審計報告簽發(fā)之日起 至少保存10年 即使中止后續(xù)審計服務(wù) 也不得任意縮減 永久性檔案應(yīng)長期保存 如果會計師事務(wù)所中止了對被審計單位的后續(xù)審計服務(wù) 其保管年限與最近1年當期檔案的保管年限相同 10年借閱 法院 檢察院及其他部門因工作需要 CPA協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時 不同會計師事務(wù)的CPA 因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?并經(jīng)委托人同意 后任調(diào)閱前任 審計母公司的可調(diào)閱子公司的 聯(lián)合審計等 75 本章要點回顧 審計證據(jù) 種類比較 特征判斷 取證方法審計工作底稿 類型 三級復(fù)核 檔案管理 76 典型案例分析 按審計證據(jù)證明力由高到低的順序 在注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中 你認可的順序排列是 a 銀行存款函證回函 購貨發(fā)票 銷貨發(fā)票副本 應(yīng)收賬款明細賬b 購貨發(fā)票 應(yīng)收賬款明細賬 銀行存款函證回函 銷貨發(fā)票副本c 銷貨發(fā)票副本 購貨發(fā)票 銀行存款函證回函 應(yīng)收賬款明細賬d 應(yīng)收賬款明細賬 銀行存款函證回函 銷售發(fā)票副本 購貨發(fā)票 77 典型案例分析 注冊會計師田單在對華富公司2004年度會計報表進行審計時 發(fā)現(xiàn)華富公司2004年8月的一筆銷售業(yè)務(wù)可能是虛構(gòu)的 為了驗證該筆銷售收入是否存在 田單應(yīng)獲取下列證據(jù)的哪一項 單a 對華富公司8月份的銷售收入進行分析性復(fù)核 以獲取分析性復(fù)核的證據(jù)b 對華富公司8月份的有關(guān)內(nèi)部控制情況追加控制測試程序 以獲取關(guān)于控制風險的證據(jù)c 檢查該項業(yè)務(wù)的有關(guān)銷售單 發(fā)運憑證 銷售發(fā)票等原始憑證d 穿行測試獲取的證據(jù) 78 典型案例分析 在審計過程中 注冊會計師往往要使用各種審計程序 完成各種審計工作 一般情況下 下列各項審計程序中 審計成本最低的工作是 單a 監(jiān)盤b 符合性測試c 計算d 函證 79 課堂作業(yè) 注冊會計師在對某客戶審計過程中 收集到下列四組審計證據(jù) 1 銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票 2 審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表 3 審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄 4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對賬單 請分別說明 每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠 為什么 80 課堂作業(yè) 注冊會計師在對金色海岸股份有限公司2004年會計報表進行審計時 執(zhí)行了下列審計程序 在2005年年初的應(yīng)付賬款明細賬中選擇大額的業(yè)務(wù) 追查相應(yīng)的原始憑證 逐筆核實入賬時間是否正確 選擇兩筆重要且有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 按業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)逐項詢問各上有關(guān)憑預(yù)算 審批 維護等制度規(guī)定的內(nèi)容 在驗收部門的驗收憑證中 選擇了第四季度的全部驗收單 核實驗收單的編號是否有重號 缺號的情況 實地觀察被審計單位對其存貨的盤點 并選擇15 的存貨進行抽點 以確定被審計單位的計量方法能否得到正確的計算結(jié)果 要求 根據(jù)所述審計程序的內(nèi)容 按照下表對程序 的答案填列程序 的相應(yīng)內(nèi)容 但對符合性測試程序 則無須填列 管理當局認定 欄目 審計程序程序名稱程序種類證據(jù)類型審計目標管理當局認定 監(jiān)盤實質(zhì)性測試實物證據(jù)真實性存在或發(fā)生 81 課堂作業(yè) 答案 審計程序程序名稱程序種類證據(jù)類型審計目標管理當局認定 檢查實質(zhì)性測試書面證據(jù)完整性完整性 查詢及函證了解內(nèi)部控制口頭證據(jù)總體合理性 檢查符合性測試書面證據(jù)總體合理性 監(jiān)盤實質(zhì)性測試實物證據(jù)真實性存在或發(fā)生 82 典型案例分析 注冊會計師對c公司2004年度會計報表的審計 并于2005年3月完成全部審計工作 則注冊會計師對應(yīng)收賬款進行函證所形成的記錄應(yīng) 單a 應(yīng)作為綜合類底稿保存b 應(yīng)作為業(yè)務(wù)類底稿長期保存c 至少保存至2015年d 長期保存 83 典型案例分析 某會計師事務(wù)所于2003年3月8日與海灣股份有限公司董事會簽訂了該公司當年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書 2004年2月3日至10日按計劃進行了外勤審計工作 并于當月20日簽發(fā)了審計報告 則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的當期檔案保管至 單a 2014年2月3日b 2014年2月8日c 2014年2月10日d 2014年2月20日 84 典型案例分析 丙會計師事務(wù)所與d公司于2004年元月20日簽訂了2004年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書 作為審計檔案 應(yīng)當 單a 至少保存至2006年b 至少保存至2010年c 至少保存至2015年d 長期保存 85 典型案例分析 審計檔案是審計工作的財富 審計檔案有當期檔案與永久性檔案之分 以下有關(guān)當期檔案的說法中 不正