增值稅稅率基礎(chǔ)知識(shí)

增值稅稅率基礎(chǔ)知識(shí) 一、增值稅稅率分類 . 1 二、增值稅納稅范圍及對象 . 2 納稅義務(wù)人 . 2 小規(guī)模納稅人 . 3 一般納稅人 . 3 三、一般納稅人轉(zhuǎn)正過程 . 4 增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。 一、增值稅稅率分類 （ 1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為 17%。 （ 2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （ 3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （ 4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為 17%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 二、增值稅納稅范圍及對象 納稅義務(wù)人 從事增值稅應(yīng)稅行 為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在 1994 年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但 1993年 11月 6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā) 1993138號(hào)關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問題的通知后，從 1994 年 1 月 1 日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。 由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此 中華人民共和國增值稅暫行條例將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為 50萬元人民幣； 批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬元人民幣。 小規(guī)模納稅人 年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。 對小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。 小規(guī)模納稅人銷售 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為 3%。 一般納稅人 年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至 30 萬元人民幣，但對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自 1999 年起國家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國家稅務(wù)總局 2001年 12月3日發(fā)布國稅函 2001882號(hào)關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知規(guī)定從 2002 年 1 月 1 日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全 。 已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。 虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為； 連續(xù) 3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù) 6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由； 不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。 三、一般納稅人轉(zhuǎn)正過程 對于剛剛成為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個(gè)納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于 6個(gè)月。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門將對其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購數(shù)量，如需超 額申購的，要按前次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳 4%的增值稅款