中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃.ppt

1、中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,主講:黃姿華 記帳士 永睫記帳士事務所 嘉義市八德路317號2樓 Tel:05-2319862 Fax:231-4671,2,永睫記帳士事務所,事務所之經營模式 1.輔導企業(yè)自主記帳與報稅-課程訓練、實務經驗傳承 2.輔導建立企業(yè)會計制度-個案輔導 3.企業(yè)稅務規(guī)劃 4.企業(yè)/個人理財規(guī)劃 5.公司行號設立登記業(yè)務 6.代理稅務申報與記帳業(yè)務 05-2319862嘉義市八德路317號2樓,一、 租稅規(guī)劃意義,二、 租稅規(guī)劃之重要性,三、 節(jié)稅規(guī)劃 之八大方法,五、 各項費用列支 應注意事項,Agenda,四、 不當?shù)?節(jié)稅規(guī)劃,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,中小企業(yè)如何做

2、好節(jié)稅規(guī)劃,一.企業(yè)租稅規(guī)劃意義,1.將應繳營所稅重新分配運用，利用節(jié)稅資源進行企業(yè)改造. 2.透過合法增列費用方式，合理調降課稅所得的數(shù)字，進而達成節(jié)稅目的,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,二.租稅規(guī)劃之重要性,有助於增加利潤 有助於增強競爭能力 有助於做正確投資決策 有助於資金調度 有助於企業(yè)未來發(fā)展 有助於節(jié)省租稅負擔及稅務訴訟費用,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,三.節(jié)稅規(guī)劃之八大方法,方法1.能減則減充分列計損費及扣除,在租稅規(guī)劃中，凡稅法規(guī)定可以列支之費用、損失，均應盡最大努力使其得以完全列扣,如： 加班費、伙食費、差旅費、呆帳損失、交際費等之運用 (詳費用列支表,方法2.能免則免充分享受租稅

3、獎勵,稅法所規(guī)定之各種租稅獎勵皆訂有一定條件，為獲其獎勵，自必充分瞭解並設法符合其規(guī)定，以免喪失減免權益，法令時常在變，需了解目前的法令，更正會計資料。如投資抵減、加速折舊、國外投資損失等租稅優(yōu)惠之運用,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,方法3.能低則低利用降低累進稅率(降低稅基,由於諸多重要稅目如所得稅、地價稅等皆採累進稅率。因此如能設法降低累進稅率之適用，則可節(jié)省大量稅負，是以如何降低累進稅率(降低稅基)乃成為租稅規(guī)劃之重要項目。 如營業(yè)收入、銷貨退回時點之掌握,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,方法4.能估則估利用資產重估價 、年底費用之估列,資產重估價：利用資產重估的條件需物

4、價水準達到25%以上，才可重估。資產重估價之主要賦稅利益有二： i.可按重估後價值計提折舊，折舊額加大，所得稅降低。 ii.資產重估價值實現(xiàn)時免徵營利事業(yè)所得稅。 費用之估列：平時記帳採用現(xiàn)金基礎，年底需調整為權責基礎,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,方法5.能延則延利用延期繳納賦稅,賦稅延期之利甚大，因為稅款之延後繳納，實等於政府給予無息貸款，其利益之大小，視納稅義務人運用此項貸款之利率(資金折現(xiàn)率)之大小及可延期間之長短而定。 如補充說明及查對更正程序(稽17.所81)之掌握,方法6.能選則選審慎決定可選擇之項目,將原以現(xiàn)金購置之生財設備，建議改辦理租賃或分期融資，租金及利息費用得列為當期費用扣

5、除,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,方法7.能抵則抵享受盈虧互抵之適用,稅法規(guī)定(所39)營利事業(yè)，其前五年核定之虧損，可自本年純益額中扣除，再行計徵營利事業(yè)所得稅。 (所39)：為公司組織之營利事業(yè)且會計帳冊完備 、虧損及申報扣除年度均需藍色申報或經會計師簽證申報,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,為獎勵營利事業(yè)誠實設帳、記帳、保存憑證並誠實自動調整其結算申報所得額者，均得申請使用藍色申報書享受下列各種優(yōu)待,I.業(yè)務上直接支付之交際應酬費用，享有較普通申報為高的額度。(千分之4.5-6) II.盈虧互抵經國稅局核定之前5年內各期虧損，得自本年度純益額中扣除(僅公司組織適用)。 I

6、II.計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營兩個以上之營利事業(yè)，均係使用藍色申報書，其中如有 虧損者得將核定之虧損，就核定之營利所得中減除，以 其餘額為所得額。(二稅合一) IV.試算暫繳公司組織之營利事業(yè)使用藍色申報書並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前 6個月之營業(yè)收入總額，試算前半年之營利事業(yè)所得額計算暫繳稅額，以符合實際營業(yè)狀況，避免溢繳或提前繳稅之情形,中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,方法8.能轉則轉將課稅所得轉換為免稅所得,部分所得依法可以免稅，例如海外投資收益免稅-投資境外保本基金,創(chuàng)造可觀之免稅收益(98年開始課稅) 證券交易所得停徵所得稅，因此若將股票在除息前予以出售，嗣後再買回，避免領取股利。(僅適用於非最低稅負制之企業(yè),中小企業(yè)如何做好節(jié)稅規(guī)劃,四.不當?shù)墓?jié)稅規(guī)劃,稅捐稽徵法第四十一條、第四十二條及相關釋令所規(guī)範之逃漏稅行為。 利用聯(lián)屬公司或關係人間交易之運作，以達成損益移轉，進而減少稅負者。(例如：不合理之存貨移轉價格、以不相當代價移轉固定資產或不合理分攤成本費用) 藉由成立形式上之不同法律個體，以製造實際上不存在之債權債務關係而規(guī)避稅負。(例如：於國外設立紙上公司向國內收取銷售傭金或技術權利金) 利用稅法之簡化稽徵規(guī)定，掩飾不合法交易以規(guī)避稅負者。(例如：成立許多