審計師資格考試《審計理論與實務》試題

1、2006年審計師資格考試審計理論與實務試題及答案一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分。每小題l分。）1.國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的：a.經濟監(jiān)督職能b.經濟鑒證職能c.經濟評價職能d.經濟服務職能2.被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關所進行的審計是：a.就地審計b.報送審計c.定期審計d.詳細審計3.審計人員故意出具虛假審計報告的行為屬于：a.舞弊b.嚴重過失c.一般過失d.疏忽4.下列工作中，屬于審計準備階段的是：a.對內部控制進行符合性測試b.對賬戶余額進行實質性測試c.對會計報表

2、總體合理性進行分析性復核d.對內部控制進行調查了解5.審計人員在對會計報表進行分析后，確定資產負債表重要性水平為 150 萬元，利潤表重要性水平為 50 萬元，此次審計的會計報表層次重要性水平應確定為：a.2 00萬元b.150 萬元c.50 萬元d.100 萬元6.下列關于審計依據作用的表述中，正確的是：a.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩b.衡量審計質量的尺度c.控制審計工作質量的手段d.解除或者追究審計人員責任的事實依據7.審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：a.外部證據b.環(huán)境證據c.內部證據d.親歷證據8.在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經過評估，確定

3、固有風險為60控制風險為 80 。則審計人員可接受的檢查風險為：a.6 %b.10%c.12.5 %d.48 %9.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：a.人事政策b.組織結構設置c.風險評估d.憑證與記錄控制10.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：a.審計報告b.審計決定書c.審計通知書d.業(yè)務約定書11.審計人員通過提高業(yè)務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的：a.自我保護法b.風險回避法c.風險轉移法d.風險承受法12.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當：a.將該筆應收賬欲確認為壞帳b.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏

4、造應收賬款c.查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬救的真實性d.編制應收賬款賬齡分析表13.對被審計單位注銷應收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是：a.注銷壞賬的審批文件b.賒銷政策c.全年銷售計劃d.壞賬準備的計提政策14.審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：a.固定資產賬實的相符性b.固定資產計價的正確性c.固定資產內部控制的執(zhí)行情況d.固定資產折舊提取的合理性1.5.審計人員對某企業(yè)長期股權投資進行審計時，發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄嘁娣?，以下理由中正當的是：a.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化b.采用權益法更能體現(xiàn)企業(yè)

5、對投資管理的重視c.采用成本法不利于及時了解被投資企業(yè)的經營情況d.企業(yè)預計被投資企業(yè)年內將發(fā)生虧扭，出于穩(wěn)健性原則而對會計政策進行了調整16.審計人員在運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標是：a.毛利率b.流動比率c.存貨周轉率d.應收賬款周轉率17.在應收賬款實質性審查過程中，控制函證過程的人員應是：a.財務主管b.出納人員c.審計人員d.銷售人員18.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （ l ）銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： （ 2 ）銀行收到的銷售款 l0 萬元

6、，公司尚未入帳； （ 3 ）銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為：a.1555.1萬元b.1564.9萬元c.1575萬元d.1575.1萬元19.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產進行的投資，該項固定資產原值600萬元，已提折舊 120 萬元，經雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以 480 萬元作為固定資產入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是：a.甲企業(yè)該固定資產計價正確b.甲企業(yè)該固定資產計價錯誤，應為400萬元c.甲企業(yè)該固定資產計價錯誤應為600萬元d.甲企業(yè)該固定資產計價錯誤，應為280萬元20.審計人員審計資產負債表項目時，檢查固

7、定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致是為了證實被審計單位是否遵循了：a.一貫性原則b.實際成本計價原則c.穩(wěn)健性原則d.重要性原則二、多項選擇題 （ 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5 分。本題共20分，每小題2分。）21.與社會審計和內部審計相比，國家審計的特點有：a.法定性b.內向性c.及時性d.強制性e.有償性22.根據審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關權限的有：a.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據b.經縣級以上人民政府審計機關負責

8、人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶c.凍結被審計單位在金融機構的有關存款d.制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為e.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果23.下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德有：a.客觀公正、實事求是b.不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務c.不得以服務成果大小決定收費高低d.保持專業(yè)勝任能力e.保守秘密、合理謹慎24.審計證據應具有的質量特征包括：a.客觀性b.相關性c.層次性d.合法性e.充分性25.在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：a.總體容量b.總體項目差異c.審計結論的精確限度d.審計人員的能力和水平e.審計人員的

9、數量26.對內部控制進行初步評價的目的是確定內部控制的：a.健全性b.合法性c.合理性d.有效性e.，可靠性27.某產品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產品銷售成本結轉由原來的加權平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：a.當年利潤減少b.當年利潤增加c.年末存貨余額增加d.年末存貨余額減少e.當年主營業(yè)務收人增加28.下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的有：a.實地觀察倉庫驗收原材料的情況b.抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備c.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對d.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化e.抽查被審計單位若干月份

10、盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性29.下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：a.被審計單位會計主管回避b.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬c.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤d.監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中e.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點30.根據內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：a.提出采購申請與批準采購申請b.批準采購申請與采購c.采購與驗收d.驗收與付款e.存貨保管與發(fā)出三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共 20 分，每小題 2

11、 分。）31.總結國內外審計實踐經驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在：a.組織上的獨立性b.方法上的獨立性c.人員上的獨立性d.工作上的獨立性e.經費上的獨立性32.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：a.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一b.通過符合性測試以評價內部控制的可信賴程度c.符合性測試在審計實施階段進行d.符合性測試在實質性測試之后進行e.任何審計項目都要進行符合性測試33.審計人員運用分析性復核進行實質性測試時，應考慮的因素有：a.所涉及審計事項的重要性b.對分析性復核結果的信賴程度c.相關內部控制的健全性和有效性d.分析性復核的對象和信息的來源e.用于分析性復核的財政財務收支資料的相關性

12、和可靠性34.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：a.編制審計工作底稿b.對會計報表各項目實施實質性側試c.撰寫審計報告d.對審計報告進行復核與審定e.做出審計決定35.對內部控制進行調查時可以采用的方法有：a.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件b.問被審計單位的管理人員和其他相關人員c.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄d.觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況e.對會計報表項目余額進行審查36.下列各項中屬于業(yè)務類審計工作底稿的有：a.應收賬款賬齡分析表b.審計通知書c.內部控制調查表d.銀行存款函證回函e.審計工作方案37.在實施固定資產審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度

13、相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：a.已減少的固定資產未在賬面上注銷b.存在大量閑置的固定資產c.新購置大量固定資產d.折舊額的計算有誤e.固定資產折舊方法變更38.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質性審查程序的有：a.取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證b.抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章c.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤d.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例e.函證銀行存款余額39.被審計單位對以下工資費用的分配，審計認為正確的有：a.醫(yī)務室醫(yī)生的工資記入“管理費用”b.車間主任的工資記入“生產成本”c.辦公室主任的工資記人“制造費用”d.營銷人員的

14、工資記入“營業(yè)費用”e.基建部門人員的工資記入“制造費用”40.管理費用審計的內容包括：a.組成內容是否合法b.實際支出是否合規(guī)c.當期發(fā)生額是否真實d.結轉是否正確e.各月發(fā)生額是否一致四、判斷題（答對一題得 l 分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題l分。）41.十屆全國人大常委會第二十次會議通過了全國人民代表大會常務委員會關于修改中華人民共和國審計法的決定,該決定于2006年6月1 日起施行。42.全部審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料按照記賬順序進行審查。 43.審計處罰包括警告、通報批評、罰救、沒收違法所得和依法采取的其

15、他處罰措施。44.環(huán)境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。45.采取消極函證方式時，若經過一段時間未收到復函，則可認為所查詢事項與事實相符。46.審查現(xiàn)金流量表可以佐證其他報表。47.由于大多數被審計單位的應付賬款舞弊是通過漏記賒購業(yè)務來低估應付賬款，因此審計人員不能完全依賴函證來查明未入賬的應付賬款。48.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)審計中，對于接受捐贈的原材料，審計人員應結合“營業(yè)外收人”和“遞延稅軟”兩個科目進行審查。49.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。50.因為實收資本賬戶業(yè)務量不大，有時在年度內沒有變動，所以可以

16、采用詳查法進行審計。五、案例分析題（ 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 ）案例一（一） 資料某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然后對有關賬戶余額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：1.以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。2.2005 年 4 至 7

17、月，由于會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。3.每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。4.2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序將80 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務賬面金額是 984 萬元，經審定實際應為 1 020 萬元。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。51.審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：a.文字說明法b.調查表法c.流程圖法d.錄像與錄音法52.“資料 1 ”所述

18、情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：a.實物控制b.憑證與記錄控制c.職責分工控制d.業(yè)務授權控制53.“資料2”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：a.業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工b.資產保管與帳實核對相分工c.各種會計責任之間相分工d.資產保管與會計記錄相分工科54.“資料3”所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括：a.實物控制b.憑證與記錄控制c.職責分工控制d.業(yè)務授權控制55.“資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務時，可以采用的方法有：a.系統(tǒng)選樣法.b.屬性抽樣法c.隨機數表選樣法d.發(fā)現(xiàn)抽樣法56.若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司

19、應收賬款的賬面余額估計為：a. 4 344 萬元b.4 240 萬元c.4 180 萬元d.4 050 萬元案例二（一）資料2006年4月,某審計機關派出審計組，對某公司 2005 年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：1.該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。2.審計人員對2005 年度會計報表進行審計時，對主營業(yè)務收入進行了截止期測試。3.審計人員對 2005 年有關收入項目進行了審計，部分情況如下：（ 1 ） 3 月30日，銷售給甲企業(yè)（非關聯(lián)企業(yè)） a 產品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認收入5 000萬元。該產品的市價為每件 4

20、 900元。（ 2 ） 6 月20日，轉讓某專利技術的使用權3 年，一次性收取專利技術使用權轉讓費 300萬元，不再提供后續(xù)服務，該公司分3 年確認收人。（ 3 ） 8 月 26 日，對含在 b 產品售價內的五年服務費 100 萬元，該公司全部確認為收入。（ 4 ） 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認為收入。4.該公司 2005 年度會計資料部分內容如下：（ l ）資產負債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率

21、為 7 . 65 。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。（ 2 ） g 產品主營業(yè)務收人及成本比較數據如下表所示：（ 單位：萬元）項目 2005年發(fā)生額 2004年發(fā)生額主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本g產品 38 900 31 200 38 800 35 900（ 3 ）財務費用比較數據如下表所示：（單位：萬元）項目2005年2004年利息支出120270減：利息收入2938銀行手續(xù)費54合計96236（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。57.在對主營業(yè)務收人進行截止期側試時，審計人員應關注的關鍵日期包括：a.發(fā)票開具日期或收款日期b

22、.記賬日期c.發(fā)貨日期或勞務提供日期d.截止期側試實施日期58.對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務的收入確認，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認定為正確的有：a.3 月 30 日b.6 月 20 日c.8 月 26 日d.10 月 16 日59.在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務進行審計時，為審查該銷售業(yè)務的真實性，審計人員需檢查的資料有：a.銷售發(fā)票副本b.現(xiàn)金日記賬c.發(fā)貨記錄與收款記錄d.主營業(yè)務成本明細賬60.假設被審計單位會計報表 2 005年年初數和上年數均已審核無誤，通過對“資料4 ”進行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有：

23、a.長期借款 3000萬元列報不合理，應列示為流動負債b.g 產品主營業(yè)務收入可能被低估c.g 產品主營業(yè)務成本可能被低估d.利息支出的金額可能有誤案例三（一）資料2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內部控制進行了解和測試，并根據控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質性測試。有關資料和審計情況如下：1.在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制：（l）甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險；（2）為明確責任，甲公司指定由投資管

24、理部的業(yè)務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執(zhí)行對外投資事項；（3）因盈余公積增減變動的業(yè)務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔；（4）盈余公積的使用由投資管理部投資經理授權批準，由財會部門具體辦理；（5）財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。2.審計人員對甲公司對外投資業(yè)務實施了內部控制側試。3.2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權

25、投資差額。4.通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”會計處理是：借：銀行存款 50 000貸：營業(yè)外收人 50 0005.在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產品生產線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務費用。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。61.甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的有：a.專門設立債務管理部，分析和控制債務風險b.由投資管理部業(yè)務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執(zhí)行對外投資事項c.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成d.盈余公積的使用由投資管理部投資經理批準，由財會部門具體辦理62.在