會(huì)計(jì)核算制度

1、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款銀行收款專戶費(fèi)用專戶本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄：借：現(xiàn)金10貸：應(yīng)收帳款 -應(yīng)收銷貨款 -* 單位分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄：借：銀行存款 -* 銀行 -收款專戶 貸：現(xiàn)金101010本科目核算銀行存款的收入及支出， 月末銀行對帳單由出納交會(huì)計(jì)核對總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂 成冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶 下設(shè)“收款專戶”及“

2、費(fèi)用專戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用開支。收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬元，作如下分錄： 借：銀行存款 -* 銀行- 收款專戶 貸：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收銷貨款 -* 客戶100100分公司將收款專戶上資金 120 萬匯往總公司時(shí)， 借：應(yīng)付帳款 - 應(yīng)付貨款總公司分公司作如下分錄：120貸：銀行存款 -* 銀行- 收款專戶120120總公司收到分公司匯回的 120 萬貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款 -應(yīng)收銷貨款 - 分公司120貸：銀行存款 - 總公司向分公司撥入費(fèi)用款

3、10 萬元，則總公司作如下分錄：借：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分公司1010貸：銀行存款 - 10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款 10 萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款 -* 銀行- 結(jié)算專戶貸：其他應(yīng)收款 -內(nèi)部往來 - 總公司10應(yīng)收票據(jù)單位本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書， 本科目不按客戶設(shè)立二 級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書。分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20 萬元，作如下分錄：借：應(yīng)收票據(jù)20貸：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收銷貨款 -* 單位20分公司將 20 萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄：借：應(yīng)付帳款 - 應(yīng)付貨款總公司貸：應(yīng)收票據(jù) -2020應(yīng)收帳款應(yīng)收

4、銷貨款應(yīng)收配件款* 單位1、核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科 目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額 借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款”2、“應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目，“應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)， “應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。3、客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款” ；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款” 分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額 0.5% 計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。例 4 ：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 11.7 萬元

5、（含稅），4、作如下分錄：總公司：借：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收銷售款 -* 分公司11.7貸：產(chǎn)品銷售收入 -* 型號(hào)10應(yīng)交稅金 -增值稅 - 銷項(xiàng)稅1.7分公司：借：產(chǎn)成品 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅101.7貸：應(yīng)付帳款 -應(yīng)付銷售款 - 總公司11.7例 5 ：客戶打款分錄見 例 1、例 2、例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬元（不含稅）借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款，總公司作如下分錄：* 分公司5.58貸：其他業(yè)務(wù)收入 配件銷售 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -增值稅 -銷項(xiàng)稅0.58分公司收到總公司發(fā)出的上述配件 , 分公司作如下分錄： 借：原材料配件 * 型號(hào)應(yīng)付稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅0.58貸

6、：應(yīng)付帳款應(yīng)付配件款總公司5.58分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬元（不含稅） ，該批配件入庫成 本 8 萬元，則分公司作如下分錄：11.710借：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收配件款 -* 單位貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 -增值稅 - 銷項(xiàng)稅1.7其他應(yīng)收物料產(chǎn)成品內(nèi)部往來外部往來備用金單位人* 型號(hào)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料配件 * 型號(hào)例 6 ：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5 萬元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 - 壞帳損失 貸：壞帳準(zhǔn)備本科目下設(shè)“內(nèi)部往來” 、“外部往來” 、“備用金”二級(jí)科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。“內(nèi)部往來”二級(jí)科目專門用于核算分公

7、司與總公司除貨款及配 件往來外一切往來款項(xiàng)的結(jié)算 , 包括總公司費(fèi)用下?lián)??！巴獠客鶃怼?二級(jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與 外單位的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例 6 ：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個(gè)月的住宿押金3000 元，分公司作分錄如下：借：其他應(yīng)收款外部往來 * 單位貸：銀行存款 * 銀行費(fèi)用專戶業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，借：其他應(yīng)收款 -備用金 - 張三 貸：銀行存款 -* 銀行- 費(fèi)用專戶0.30.3作如下分錄：30003000本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。分公司本月收到客

8、戶發(fā)來的廣告促銷品5 萬元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫分錄 :借：物料 -* 促銷品應(yīng)交稅金 -增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 - 廣告費(fèi)用貸：原材料 -* 促銷品10 萬（不含稅），同時(shí)本月發(fā)出101.711.71、本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。2、中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉需分產(chǎn)品型號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對會(huì)計(jì)帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、 發(fā)、存明細(xì)表一致才能結(jié)帳。待攤費(fèi)用上年余額 本年發(fā)生本年攤銷固定資產(chǎn)房產(chǎn)上年余額汽車本年增加電腦設(shè)備內(nèi)部轉(zhuǎn)入復(fù)印機(jī)內(nèi)部轉(zhuǎn)出空調(diào)本年減少其他分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款 11.7 萬

9、元，作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收銷貨款 -* 客戶貸：產(chǎn)品銷售收入 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -增值稅 -銷項(xiàng)稅借：產(chǎn)品銷售成本 -* 型號(hào)貸：產(chǎn)成品 -* 型號(hào)1011.71.711.711.7例 9 ： 分公司本月收到總公司按計(jì)劃發(fā)出的壓縮機(jī)一批，不 含稅金額 10 萬，該壓縮機(jī)已由倉庫做好明細(xì)入庫記 錄，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 - 配件 - 壓縮機(jī) 應(yīng)交稅金 -增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付帳款 - 應(yīng)付配件款 - 總公司101.711.7本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分?jǐn)偟闹С觥＞唧w核算內(nèi)容 包括：1、2、3、分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、冰箱等

10、；分公司財(cái)務(wù)需臺(tái)帳登記上述設(shè)施，年底進(jìn)行盤點(diǎn)。單件價(jià)值在 3000 元以下的工具。分公司發(fā)生的裝修費(fèi)用。10：分公司購入傳真機(jī)一臺(tái)，金額 2400 元，作如下分錄： 借：待攤費(fèi)用 - 本年發(fā)生貸：銀行存款 -* 銀行- 費(fèi)用專戶以后每月分?jǐn)側(cè)缦拢航瑁寒a(chǎn)品銷售費(fèi)用 - 日常費(fèi)用費(fèi)用攤銷 貸：待攤費(fèi)用 - 本年攤銷24002400200200本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器、工具、器具、運(yùn)輸工具、 非生產(chǎn)用的管理設(shè)備等資產(chǎn)； 電腦設(shè)備、復(fù)印機(jī)、空調(diào)及單件價(jià)值在1、固定資產(chǎn)的折舊年限類別辦公設(shè)備具體核算內(nèi)容包括： 房產(chǎn)、汽車、3000 元以上的工具。折舊年限工具汽車2、購入固定資產(chǎn)價(jià)值

11、：5年年原價(jià)=買價(jià)+安裝費(fèi) +包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)3、分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺(tái)帳登記。4、本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。5、內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理7、本年減少：核算由于報(bào)廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法” ；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為原值的 5%。月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 * （ 1-5%）/ 折舊年限 *12。核算因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理 過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入； 清理完畢后，

12、 將清理凈損益轉(zhuǎn)入 “營 業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的，分公司財(cái)務(wù) 需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部， 經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。 例 11 ：分公司本年 1月購入空調(diào)一臺(tái)，價(jià)值 6000 元，1 月做購入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn) -空調(diào)- 本年增加貸：銀行存款 -* 銀行- 費(fèi)用專戶2月開始計(jì)提折舊：借：貸：假設(shè)該空調(diào)使用則：借：借：貸：待處理財(cái)待處理固定產(chǎn)損益資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益作如下分錄：60006000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 -日常費(fèi)用 -折舊費(fèi)累計(jì)折舊954 年后報(bào)廢，殘值變賣收入為 500 元， 固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn) - 空調(diào) -本年減

13、少銀行存款 -* 銀行 - 收款專戶固定資產(chǎn)清理營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理95144045606000500500940940核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中待查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、 盤虧、毀損； 方涉及財(cái)物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部， 經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例 12 ：分公司本月末對倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)果盤盈空調(diào) 10 萬元，盤虧冰箱 11.7萬元，作如下分錄：1、盤盈處理：借：產(chǎn)成品 -* 型號(hào)10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益報(bào)批后作如下分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1010貸：營業(yè)外收入 - 流動(dòng)資產(chǎn)盤盈2、 盤虧處理

14、：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：產(chǎn)成品 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -增值稅 -進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出報(bào)批后作如下分錄：借：營業(yè)外支出 - 流動(dòng)資產(chǎn)盤虧其他應(yīng)收款等10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益101.711.711.711.7負(fù)債類應(yīng)付貨款* 單位應(yīng)付帳款應(yīng)付配件款本科目核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付給對方的貨款；本 科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款”兩個(gè)明細(xì)分別核算應(yīng)付總公司的貨 款和配件款。具體例子見例 9：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)費(fèi)） 銷項(xiàng)稅 期末未交稅金已交稅金應(yīng)付工資促銷員工資服務(wù)人員工資本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。應(yīng)交增值稅：核算分公司購進(jìn)或銷售

15、產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返 銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）：核算運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn) 費(fèi)和建設(shè)基金。銷項(xiàng)稅：核算分公司銷售貨物， 開給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實(shí)際上交增值稅額。例 13 ：分公司 6 月從總公司購入 100 萬元貨款，稅款 17 萬元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為 150萬元，稅款 25.5 萬元，本月上交增值稅 5 萬 元。作如下分錄：借：產(chǎn)成品 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付帳款 - 總公司借：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收銷貨款 -* 客戶貸：借：貸：100

16、11717175.5產(chǎn)品銷售收入 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -增值稅 -銷項(xiàng)稅應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 - 已交稅金 銀行存款 -* 銀行- 費(fèi)用專戶15025.5應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資”和“售后工資”二級(jí)科目，專用于核算分公 司支付給促銷人員和售后人員的工資。例 14 ：分公司本月支付促銷人員工資 10 萬元，作如下分錄：其他應(yīng)交借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 - 促銷員工資 貸：銀行存款 -* 銀行- 費(fèi)用專戶1010個(gè)人所得稅本科目下設(shè)“個(gè)人所得稅”二級(jí)科目，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的 個(gè)人所得稅。例 15 ：分公司本月代扣個(gè)人所得稅 500 元，并上交稅務(wù)機(jī)關(guān)；作如下分錄： 借：應(yīng)付工資 - 促銷員工資貸

17、：其他應(yīng)交款 - 個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)交款 - 個(gè)人所得稅貸：銀行存款 -* 銀行 - 費(fèi)用專戶500500500500預(yù)提費(fèi)用安裝費(fèi)房租上年余額 本年計(jì)提本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后支出的各項(xiàng)費(fèi)用；包括房租、安裝費(fèi)（需分不同安裝費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提）等。所有者權(quán)益類上級(jí)撥入資金本年利潤損益類產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本本年支出* 型號(hào)例 16 ：分公司按本月銷售量分類計(jì)提空調(diào)安裝費(fèi) 10 萬元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 - 安裝費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用 -安裝費(fèi) - 本年計(jì)提1010專用于核算分公司收到總部撥入的營運(yùn)資金， 該科目記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金” 科目保持一致； 以便總公司在合并會(huì)

18、計(jì)報(bào)表時(shí)能相互抵銷。 例 17 ：總公司撥入分公司 50 萬元作為營運(yùn)資金，作如下分錄：總公司：借：下?lián)苜Y金 -* 分公司貸：銀行存款 * 銀行分公司收到總公司撥入的營運(yùn)資金：借：銀行存款 -* 銀行 -費(fèi)用專戶 貸：上級(jí)撥入資金50505050本科目核算分公司在本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。每月終，把所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，年終把“本年利潤”各明細(xì)余 額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤” 。核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入具體例子見例 18核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫存成本采用加權(quán)平均法核算） 。例 18 ：分公司本月銷售產(chǎn)成品 117 萬元，成本為 100 萬

19、元（均屬不含稅收入和成本），作如下分錄：借：應(yīng)收帳款 -* 單位117貸：產(chǎn)品銷售收入 -* 型號(hào)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅借：產(chǎn)品銷售成本 -* 型號(hào)貸：產(chǎn)成品 -* 型號(hào)801001780產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)日常費(fèi)用人員費(fèi)用配送費(fèi)用售后費(fèi)用其他費(fèi)用辦公費(fèi)郵電費(fèi)水電費(fèi)房租費(fèi)折舊費(fèi)汽車費(fèi)用其他費(fèi)用費(fèi)用攤銷壞帳損失印花稅房產(chǎn)稅差旅費(fèi)促銷員工福利費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)倉租費(fèi)運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼汽車費(fèi)用安裝費(fèi)維修費(fèi)人員工資其他費(fèi)用辦公費(fèi)：核算分公司日常購買的辦公用品，包括紙、筆等。 郵電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的電話費(fèi)、郵遞費(fèi)等。水電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的水費(fèi)及電費(fèi)。 房租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支出。折舊

20、費(fèi)：核算分公司每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。汽車費(fèi)用： 核算分公司汽車油費(fèi)日常發(fā)生的維修費(fèi)、 年檢、路費(fèi)等支出。其他費(fèi)用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項(xiàng)目的其他支出。 費(fèi)用攤銷：核算從“待攤費(fèi)用”科目每月攤?cè)氲馁M(fèi)用。 壞帳損失：核算分公司計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。印花稅：核算分公司實(shí)際交納的印花稅。房產(chǎn)稅：核算分公司實(shí)際交納的房產(chǎn)稅。 差旅費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生差費(fèi)支出及出差補(bǔ)貼支出。促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。福利費(fèi)： 核算分公司實(shí)際上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)：核算分公司發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及二次配送費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼：核算分公司給客戶的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼。 倉租費(fèi)：核算分公司每月

21、發(fā)生的倉儲(chǔ)、保管費(fèi)用。安裝費(fèi)：核算分公司每月按銷售量計(jì)提的安裝費(fèi)支出。 維修費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的維修費(fèi)用支出。例 19 ：分公司本月購買辦公用品 500 元，本月發(fā)生的電話費(fèi)及郵遞費(fèi)共 3000元，水電費(fèi)交納印花稅錄：200 元，維修費(fèi) 10000元，計(jì)提房屋租金10000；作如下分產(chǎn)品銷售費(fèi)用 -日常費(fèi)用 - 辦公費(fèi)500郵電費(fèi)3000水電費(fèi)1000房租費(fèi)10000印花稅200產(chǎn)品銷售費(fèi)用 -人員費(fèi)用 -差旅費(fèi)10000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 -配送費(fèi)用 -運(yùn)雜費(fèi)50000倉租費(fèi)50000- 售后費(fèi)用 - 維修費(fèi)10000借：1247001000 元，差旅費(fèi) 10000 萬元，運(yùn)雜費(fèi)及倉租各 50

22、000 元，貸：銀行存款 -* 銀行 -費(fèi)用專戶預(yù)提費(fèi)用 - 房租-本年計(jì)提10000本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售配件收入收入等。例 20 ：分公司本月銷售配件 1.17 萬元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作如下分錄：借：銀行存款 -* 銀行- 收款專戶1.17貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 配件收入1應(yīng)交稅金 -增值稅 - 銷項(xiàng)稅0.17其他業(yè)務(wù) 支出本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出， 包括銷售成本相關(guān)的費(fèi) 用以及營業(yè)稅金及附加等。例 21 ：假設(shè)例 20銷售配件的成本為 0.8 萬元，作如下分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出0.8貸：原材料0.8財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 銀行手續(xù)費(fèi)本科目核算分公司銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入等。例 22 ：分公司本月購買支票 100元，收到銀行存款利息 200 元，作如下分錄： 借：銀行存款 -* 銀行 -收款專戶100財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 銀行手續(xù)費(fèi)100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息收入200營業(yè)外收 入本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各 項(xiàng)收入，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)