某管理咨詢公司內(nèi)控培訓(xùn)(53頁(yè))

1、蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 艾賽爾咨詢顧問(wèn)-內(nèi)部控制培訓(xùn)內(nèi)部控制培訓(xùn) 針對(duì)內(nèi)控咨詢?nèi)藛T針對(duì)內(nèi)控咨詢?nèi)藛T 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)容 頁(yè)碼 一、建立內(nèi)控體系的原因 3 二、內(nèi)控體系的內(nèi)容 8 三、內(nèi)控術(shù)語(yǔ) 21 四、內(nèi)控體系的搭建 30 五、內(nèi)控文件的介紹 33 六、討論與交流 48 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 一、建立內(nèi)控體系的原因一、建立內(nèi)控體系的原因 我國(guó)內(nèi)控體系發(fā)展歷程我國(guó)內(nèi)控體系發(fā)展歷程 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidenti

2、al 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年年6月月28日聯(lián)合發(fā)布了日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范范，適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)：，適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)： 2010年年4月月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控 制配套指引的通知制配套指引的通知”（下稱（下稱“通知通知”），要求實(shí)施的企業(yè)上報(bào)內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)），要求實(shí)施的企業(yè)上報(bào)內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào) 告。告。

3、配套指引的主要內(nèi)容配套指引的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 配套指引的實(shí)施時(shí)間表配套指引的實(shí)施時(shí)間表 2011年年1月月1日日 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行 2012年年1月月1日日 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司 規(guī)范及指引簡(jiǎn)介規(guī)范及指引簡(jiǎn)介企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 建立內(nèi)控體系的原因建立內(nèi)控體系的原因 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 1、外部原

4、因、外部原因-國(guó)家強(qiáng)制要求國(guó)家強(qiáng)制要求 2011.1.1 在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施 2012.1.1 在主板上市的公司實(shí)施在主板上市的公司實(shí)施 2012.1.1之后，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施，之后，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施，鼓勵(lì)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行 2、內(nèi)部原因、內(nèi)部原因-企業(yè)內(nèi)部自身管理要求企業(yè)內(nèi)部自身管理要求 提高企業(yè)科學(xué)管理水平提高企業(yè)科學(xué)管理水平 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全 提高會(huì)計(jì)資料的正確性提高會(huì)計(jì)資料的正確性 內(nèi)控體系與內(nèi)控體系與isoiso體系的關(guān)系體

5、系的關(guān)系 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)控體系內(nèi)控體系 iso質(zhì)量管理體系質(zhì)量管理體系 vs 內(nèi)控體系與內(nèi)控體系與isoiso質(zhì)量體系的關(guān)系質(zhì)量體系的關(guān)系 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 一、目的不同一、目的不同 內(nèi)控體系是以會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)真實(shí)性為主要目的，而iso9001質(zhì)量體系是以滿足客戶需求為 主，另外如iso14001屬于生產(chǎn)環(huán)境控制，而iso30001屬于風(fēng)險(xiǎn)管理。 二、內(nèi)容不同內(nèi)容不同 內(nèi)控體系通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行管理以使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)合理，但是缺少對(duì)生產(chǎn)過(guò)程控制；而iso 質(zhì)

6、量體系則以產(chǎn)品質(zhì)量、滿足客戶需求為主，涵蓋產(chǎn)供銷價(jià)值鏈，但是缺少會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制， 也就是說(shuō)iso體系不考慮企業(yè)的盈利。 三、涉及部門不同涉及部門不同 在iso體系內(nèi)不存在財(cái)務(wù)部門，主要以研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售部門為主；內(nèi)控體系幾乎 涵蓋公司各部門。有句話說(shuō)得好，只要是一個(gè)企業(yè)在運(yùn)作的，其最后的運(yùn)作成果就是財(cái)務(wù)數(shù) 值，總是存在收入與支出。 四、要求不同要求不同 內(nèi)控體系是國(guó)家強(qiáng)制要求，而iso體系只是一個(gè)國(guó)際認(rèn)證，非強(qiáng)制要求。 內(nèi)控體系與內(nèi)控體系與isoiso質(zhì)量體系的關(guān)系質(zhì)量體系的關(guān)系 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 1、作業(yè)方式類似、作業(yè)

7、方式類似 p計(jì)劃：內(nèi)控環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 d 執(zhí)行：風(fēng)險(xiǎn)控制，信息溝通 c 檢查：內(nèi)控監(jiān)督 a 改進(jìn)：內(nèi)控監(jiān)督 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 二、內(nèi)控體系的內(nèi)容二、內(nèi)控體系的內(nèi)容 內(nèi)控體系的內(nèi)容內(nèi)控體系的內(nèi)容 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 內(nèi)控體系的內(nèi)容內(nèi)控體系的內(nèi)容 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)用指引（應(yīng)用指引（18項(xiàng)）項(xiàng)） 企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)

8、內(nèi)部控制 審計(jì)指引審計(jì)指引 內(nèi)控體系的內(nèi)容內(nèi)控體系的內(nèi)容 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 應(yīng)用指引應(yīng)用指引 內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類控制活動(dòng)類控制活動(dòng)類控制手段類控制手段類 組織架構(gòu)組織架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略 人力資源人力資源 社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任 企業(yè)文化企業(yè)文化 資金活動(dòng)資金活動(dòng) 采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù) 研究與開發(fā)研究與開發(fā) 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 全面預(yù)算全面預(yù)算 合同管理合同管理 內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控

9、制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的 基礎(chǔ)，一般包括企業(yè)道德、管理基礎(chǔ)，一般包括企業(yè)道德、管理 層的理念及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織架構(gòu)層的理念及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織架構(gòu) 與職責(zé)分工等。與職責(zé)分工等。 內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)，內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)， 影響著員工的控制意識(shí)，營(yíng)造著影響著員工的控制意識(shí)，營(yíng)造著 有利于內(nèi)部控制有效運(yùn)行的氛圍，有利于內(nèi)部控制有效運(yùn)行的氛圍， 它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基 礎(chǔ)。礎(chǔ)。 內(nèi)部控制的要素 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confid

10、ential 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng) 分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制 目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略。應(yīng)對(duì)策略。 風(fēng)險(xiǎn)分析通常包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重風(fēng)險(xiǎn)分析通常包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重 要性，評(píng)估其發(fā)生的概率要性，評(píng)估其發(fā)生的概率 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)定義與分類 風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)類型涵義涵義 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制訂和實(shí)施上出

11、現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而 作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指融資安排、會(huì)計(jì)核算與管理以及會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對(duì)企業(yè)造成指融資安排、會(huì)計(jì)核算與管理以及會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對(duì)企業(yè)造成 的損失的損失 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)、人為因素或外部事件而給企業(yè)造成的經(jīng)指企業(yè)內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)、人為因素或外部事件而給企業(yè)造成的經(jīng) 濟(jì)損

12、失濟(jì)損失 法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而 導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn) excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)時(shí)空 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)概率定性與定量分析 定量方法一定量方法一評(píng)分評(píng)分12345 定量方法二定量方法二概率概率10%以下以下1030%3070%7090%90%以上以上 定性方法定性方法 文字描述文字描述 一一 極低極

13、低低低中等中等高高極高極高 文字描述文字描述 二二 一般情況下一般情況下 不會(huì)發(fā)生不會(huì)發(fā)生 極少情況極少情況 下發(fā)生下發(fā)生 某些情況某些情況 下發(fā)生下發(fā)生 較多情況較多情況 下發(fā)生下發(fā)生 常常會(huì)發(fā)常常會(huì)發(fā) 生生 文字描述文字描述 三三 今后今后10年內(nèi)年內(nèi) 發(fā)生的可能發(fā)生的可能 性少于性少于1次次 今后今后510 年內(nèi)可能年內(nèi)可能 發(fā)生發(fā)生1次次 今后今后25 年內(nèi)可能年內(nèi)可能 發(fā)生一次發(fā)生一次 今后今后1年年 內(nèi)可能會(huì)內(nèi)可能會(huì) 發(fā)生發(fā)生1次次 今后今后1年內(nèi)年內(nèi) 至少發(fā)生至少發(fā)生1 次次 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 定量方法一定量方

14、法一評(píng)分評(píng)分12345 定量方法二定量方法二 企業(yè)財(cái)務(wù)損企業(yè)財(cái)務(wù)損 失占稅前利失占稅前利 潤(rùn)的百分比潤(rùn)的百分比 1%以下以下15%510%1020%20%以上以上 定性方法定性方法文字描述文字描述極輕微的極輕微的輕微的輕微的中等的中等的重大的重大的災(zāi)難性的災(zāi)難性的 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 風(fēng)險(xiǎn)損失的定性與定量分析 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果， 采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在采用相應(yīng)的控

15、制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在 可承受度之內(nèi)。可承受度之內(nèi)。 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分控制措施一般包括：不相容職務(wù)分 離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控 制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng) 分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收 集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確集、傳遞與內(nèi)

16、部控制相關(guān)的信息，確 保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間 進(jìn)行有效溝通。進(jìn)行有效溝通。 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與 實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控 制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 excel consulting confidentia

17、l 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 三、內(nèi)控術(shù)語(yǔ)三、內(nèi)控術(shù)語(yǔ) 我國(guó)內(nèi)控體系的內(nèi)控術(shù)語(yǔ)我國(guó)內(nèi)控體系的內(nèi)控術(shù)語(yǔ) 1 1、不、不相容職務(wù)分離控制相容職務(wù)分離控制 2 2、授權(quán)審批控制、授權(quán)審批控制 3 3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4 4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 5 5、預(yù)算控制、預(yù)算控制 6 6、運(yùn)營(yíng)分析控制、運(yùn)營(yíng)分析控制 7 7、績(jī)效考評(píng)控制、績(jī)效考評(píng)控制 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 1 1、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離 將交易授權(quán)、交易記錄和維護(hù)保管的職責(zé)分開，防止個(gè)別人士通過(guò)

18、職權(quán)將交易授權(quán)、交易記錄和維護(hù)保管的職責(zé)分開，防止個(gè)別人士通過(guò)職權(quán) 做出并隱瞞錯(cuò)誤或違規(guī)的行為。做出并隱瞞錯(cuò)誤或違規(guī)的行為。 需要注意的是職務(wù)分離是針對(duì)需要注意的是職務(wù)分離是針對(duì)單個(gè)崗位單個(gè)崗位而言。而言。 舉例：在固定資產(chǎn)管理流程中，批準(zhǔn)資產(chǎn)的獲取和處置、負(fù)責(zé)實(shí)物管理舉例：在固定資產(chǎn)管理流程中，批準(zhǔn)資產(chǎn)的獲取和處置、負(fù)責(zé)實(shí)物管理 以及進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)核算的人員之間形成職責(zé)分工。以及進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)核算的人員之間形成職責(zé)分工。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 2 2、授權(quán)審批、授權(quán)審批 包括根據(jù)公司管理層一般或者特別授權(quán)政策或者程序?qū)徟?/p>

19、包括根據(jù)公司管理層一般或者特別授權(quán)政策或者程序?qū)徟?易；根據(jù)管理層的一般或者特別政策或者程序訪問(wèn)及記錄。易；根據(jù)管理層的一般或者特別政策或者程序訪問(wèn)及記錄。 每一個(gè)關(guān)鍵的流程節(jié)點(diǎn)都需設(shè)置承諾時(shí)限，即承諾該項(xiàng)工作 從接收到向下一個(gè)崗位傳遞的最長(zhǎng)時(shí)間。 公司對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策或者聯(lián)簽制公司對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策或者聯(lián)簽制 ，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 舉例：在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告流程中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的財(cái)務(wù)人員舉例：在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告流程中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的財(cái)務(wù)人員 才可以在才可以在erperp系統(tǒng)中執(zhí)行

20、會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核和審批。系統(tǒng)中執(zhí)行會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核和審批。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 2 2、授權(quán)審批、授權(quán)審批 授權(quán)審批的實(shí)質(zhì)是權(quán)利的劃分。授權(quán)審批的實(shí)質(zhì)是權(quán)利的劃分。 通常會(huì)有人說(shuō)，流程運(yùn)行不順利是部門與部門之間的溝通問(wèn)題，那如何處理？ 通過(guò)流程梳理為每條流程找到責(zé)任人，為每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)找通過(guò)流程梳理為每條流程找到責(zé)任人，為每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)找 到責(zé)任人，將過(guò)去模糊化的內(nèi)容梳理清楚。例如，過(guò)去很到責(zé)任人，將過(guò)去模糊化的內(nèi)容梳理清楚。例如，過(guò)去很 多流程都設(shè)置了很多審核和審批點(diǎn)，但是沒有說(shuō)清楚審核多流程都設(shè)置了很多審核和審批點(diǎn)，但是沒有說(shuō)清楚

21、審核 的內(nèi)容和所需要承擔(dān)的責(zé)任。結(jié)果當(dāng)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，往的內(nèi)容和所需要承擔(dān)的責(zé)任。結(jié)果當(dāng)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，往 往因?yàn)榇蠹叶紖⑴c審批而找不到責(zé)任人，懲處措施也無(wú)法往因?yàn)榇蠹叶紖⑴c審批而找不到責(zé)任人，懲處措施也無(wú)法 落地。落地。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 3 3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng) 簡(jiǎn)單的理解就是通過(guò)使用會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告的簡(jiǎn)單的理解就是通過(guò)使用會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告的 一系列控制進(jìn)行的專門控制一系列控制進(jìn)行的專門控制 舉例：在費(fèi)用報(bào)銷流程中，財(cái)務(wù)人員核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性后，舉例：在費(fèi)用報(bào)銷流程中，財(cái)務(wù)人員核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性后，

22、 將業(yè)務(wù)部門提交的費(fèi)用報(bào)銷單連同餐飲發(fā)票附于會(huì)計(jì)憑證后將業(yè)務(wù)部門提交的費(fèi)用報(bào)銷單連同餐飲發(fā)票附于會(huì)計(jì)憑證后 ，形成會(huì)計(jì)資料。如果報(bào)銷人員缺少發(fā)票，就需要報(bào)銷人員，形成會(huì)計(jì)資料。如果報(bào)銷人員缺少發(fā)票，就需要報(bào)銷人員 對(duì)此做說(shuō)明并得到部門負(fù)責(zé)人審批。對(duì)此做說(shuō)明并得到部門負(fù)責(zé)人審批。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 4 4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保護(hù) 要求建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查機(jī)制，采取財(cái)產(chǎn)記錄、要求建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查機(jī)制，采取財(cái)產(chǎn)記錄、 實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全。實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全。

23、并嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。并嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。 舉例：在接待客戶參觀流程中，接待部門需要按公司指定舉例：在接待客戶參觀流程中，接待部門需要按公司指定 的路線陪同客戶參觀，防止客戶接觸公司生產(chǎn)流程中的機(jī)的路線陪同客戶參觀，防止客戶接觸公司生產(chǎn)流程中的機(jī) 密信息。密信息。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 5 5、預(yù)算控制、預(yù)算控制 用數(shù)字編制未來(lái)某一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字（例在財(cái)務(wù)預(yù)算用數(shù)字編制未來(lái)某一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字（例在財(cái)務(wù)預(yù)算 和投資預(yù)算中）或非財(cái)務(wù)數(shù)字（例如在生產(chǎn)預(yù)算中）來(lái)表明預(yù)

24、期的結(jié)果和投資預(yù)算中）或非財(cái)務(wù)數(shù)字（例如在生產(chǎn)預(yù)算中）來(lái)表明預(yù)期的結(jié)果 。 簡(jiǎn)單點(diǎn)就是告訴你將來(lái)一段時(shí)間做某個(gè)作業(yè)，需要哪些資源，資源又涉簡(jiǎn)單點(diǎn)就是告訴你將來(lái)一段時(shí)間做某個(gè)作業(yè)，需要哪些資源，資源又涉 及到數(shù)量、金額等。及到數(shù)量、金額等。 舉例：在銷售流程，在每年年底，銷售部根據(jù)上一年的銷售業(yè)績(jī)，預(yù)測(cè)舉例：在銷售流程，在每年年底，銷售部根據(jù)上一年的銷售業(yè)績(jī)，預(yù)測(cè) 下一年的銷售目標(biāo)，使銷售目標(biāo)與公司業(yè)績(jī)和戰(zhàn)略方向一致。在每月月下一年的銷售目標(biāo)，使銷售目標(biāo)與公司業(yè)績(jī)和戰(zhàn)略方向一致。在每月月 底，銷售后勤人員，需要編制銷售預(yù)算與實(shí)際偏差表，反饋業(yè)績(jī)的偏差底，銷售后勤人員，需要編制銷售預(yù)算與實(shí)際偏差表

25、，反饋業(yè)績(jī)的偏差 ，以便及時(shí)采取改善措施。，以便及時(shí)采取改善措施。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 6 6、運(yùn)營(yíng)分析、運(yùn)營(yíng)分析 綜合運(yùn)用生產(chǎn)、銷售、籌資、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、銷售、籌資、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息， 通過(guò)因素對(duì)比、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，開展定期的通過(guò)因素對(duì)比、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，開展定期的 運(yùn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。運(yùn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。 舉例：在銷售流程中，財(cái)務(wù)人員需要每月提交應(yīng)收賬款賬舉例：在銷售流程中，財(cái)務(wù)人員需要每月提交應(yīng)收賬款賬 齡分析表給公司管理層。齡分析表給公司管理層。 蘇

26、州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 7 7、績(jī)效考核、績(jī)效考核 績(jī)效考核是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取績(jī)效考核是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取 科學(xué)的方法，對(duì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及結(jié)果的各級(jí)管理人員完成指定任務(wù)科學(xué)的方法，對(duì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及結(jié)果的各級(jí)管理人員完成指定任務(wù) 的工作實(shí)績(jī)和由此帶來(lái)的諸多效果做出價(jià)值判斷的過(guò)程。的工作實(shí)績(jī)和由此帶來(lái)的諸多效果做出價(jià)值判斷的過(guò)程。 可以根據(jù)績(jī)效考核的結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行薪酬調(diào)整、晉升、調(diào)崗、辭退等可以根據(jù)績(jī)效考核的結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行薪酬調(diào)整、晉升、調(diào)崗、辭退等 舉例：

27、在績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置流程中，各部門需要根據(jù)自身情況，來(lái)提出舉例：在績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置流程中，各部門需要根據(jù)自身情況，來(lái)提出 下一年的下一年的kpikpi指標(biāo)。指標(biāo)。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 四、內(nèi)控體系搭建四、內(nèi)控體系搭建 內(nèi)控體系搭建內(nèi)控體系搭建 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 第一階段：第一階段：調(diào)研診斷調(diào)研診斷 第二階段：第二階段：體系建立體系建立 第三階段：第三階段：輔導(dǎo)實(shí)施輔導(dǎo)實(shí)施 項(xiàng)目小組組建 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施作業(yè)及診 斷

28、 內(nèi)控評(píng)估報(bào)告提交 建立內(nèi)控手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn) 數(shù)據(jù)庫(kù) 建立內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè) 與客戶相互溝通 實(shí)施輔導(dǎo) 跟蹤回訪 后續(xù)修正 內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研作業(yè)指導(dǎo)內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研作業(yè)指導(dǎo) 項(xiàng)目小組應(yīng)采取“1+1+1”的培訓(xùn)模式，即每一位咨詢顧問(wèn)負(fù)責(zé)培訓(xùn)一 個(gè)流程小組，小組中每一位成員負(fù)責(zé)培訓(xùn)一個(gè)部門，每一位員工都能找 到自己的導(dǎo)師進(jìn)行1v1的交流。經(jīng)過(guò)一系列培訓(xùn)，公司員工對(duì)流程形成 了初步認(rèn)識(shí)，并掌握了基本的業(yè)務(wù)流程描述和分析的方法。在此基礎(chǔ)上 ，咨詢顧問(wèn)與每個(gè)流程優(yōu)化小組探討業(yè)務(wù)流程總圖和流程清單，就流程 的整體框架達(dá)成共識(shí)。然后每一位流程優(yōu)化小組成員開始對(duì)流程現(xiàn)狀進(jìn) 行描述，再按照重要性、發(fā)生頻率和問(wèn)題解決地緊迫性等維度篩

29、選出關(guān) 鍵流程，項(xiàng)目組逐一對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化建議。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 單個(gè)內(nèi)控流程如何記錄單個(gè)內(nèi)控流程如何記錄 控制目的：控制目的：執(zhí)行這項(xiàng)作業(yè)所規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)或者涉及到的控制目標(biāo)。 流程控制人：流程控制人：參與到作業(yè)流程中的人，具體描述的時(shí)候應(yīng)注意該控制人所涉及的部門及崗 位具體名稱。比如，銷售部部門經(jīng)理，資產(chǎn)管理部專員等。 控制頻率：控制頻率：作業(yè)的時(shí)間間隔控制。如：每年一次，每天，隨時(shí)等。 控制方式：控制方式：系統(tǒng)控制還是人工控制。如手工填xx單據(jù)，通過(guò)oa系統(tǒng)申請(qǐng)或者通過(guò)erp系 統(tǒng)申請(qǐng)。 控制活動(dòng)：控制活動(dòng)

30、：流程是如何作業(yè)的。如：內(nèi)控部的內(nèi)控專員通過(guò)登錄oa系統(tǒng)，并在oa系統(tǒng)內(nèi) 填制資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單，提交部門經(jīng)理審核。 控制痕跡：控制痕跡：作業(yè)完成后形成的書面痕跡。如：審批的呈報(bào)、采購(gòu)申請(qǐng)單等。 異?？刂疲寒惓？刂疲簶?biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程外的情況是如何作業(yè)的。 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 五、內(nèi)控文件的介紹五、內(nèi)控文件的介紹 授權(quán)審批表授權(quán)審批表 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 授權(quán)審批表是單個(gè)作業(yè)流程中的授權(quán)審批表是單個(gè)作業(yè)流程中的

31、權(quán)力的分配以及對(duì)應(yīng)職責(zé)的設(shè)定。權(quán)力的分配以及對(duì)應(yīng)職責(zé)的設(shè)定。 授權(quán)審批表需要考慮到審批人的授權(quán)審批表需要考慮到審批人的 權(quán)限以及對(duì)應(yīng)的審批內(nèi)容。權(quán)限以及對(duì)應(yīng)的審批內(nèi)容。 內(nèi)控文件介紹 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)控自評(píng)手冊(cè)內(nèi)控自評(píng)手冊(cè) 授權(quán)審批表樣式授權(quán)審批表樣式 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 授權(quán)審批表授權(quán)審批表 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 內(nèi)控手冊(cè)對(duì)每個(gè)作業(yè)流程的描述。內(nèi)控手冊(cè)對(duì)每個(gè)作業(yè)流程的描述。 內(nèi)容含流

32、程描述、流程圖、崗位內(nèi)容含流程描述、流程圖、崗位 職責(zé)分離、流程涉及的表單等。職責(zé)分離、流程涉及的表單等。 內(nèi)控文件介紹 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)控自評(píng)手冊(cè)內(nèi)控自評(píng)手冊(cè) 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè) 授權(quán)審批表庫(kù)授權(quán)審批表庫(kù) 內(nèi)控手冊(cè)樣式內(nèi)控手冊(cè)樣式 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)控手冊(cè)樣式內(nèi)控手冊(cè)樣式 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè) 授權(quán)審批表授權(quán)審批表 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)

33、控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)是不按標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)是不按標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程 作業(yè)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的匯總。作業(yè)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的匯總。 與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的是關(guān)鍵控制點(diǎn)。簡(jiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的是關(guān)鍵控制點(diǎn)。簡(jiǎn) 單可以理解為關(guān)鍵控制點(diǎn)就是告單可以理解為關(guān)鍵控制點(diǎn)就是告 訴你正確的作業(yè)步驟，而風(fēng)險(xiǎn)就訴你正確的作業(yè)步驟，而風(fēng)險(xiǎn)就 是未按照流程做可能發(fā)生的不符是未按照流程做可能發(fā)生的不符 合要求的表現(xiàn)。合要求的表現(xiàn)。 通常意義上的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為機(jī)會(huì)或通常意義上的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為機(jī)會(huì)或 者損失，這里的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)僅包者損失，這里的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)僅包 含損失的風(fēng)險(xiǎn)。含損失的風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)控文件介紹 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel cons

34、ulting confidential 內(nèi)控自評(píng)手冊(cè)內(nèi)控自評(píng)手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè) 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 授權(quán)審批表授權(quán)審批表 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)是企業(yè)用于對(duì)外出內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)是企業(yè)用于對(duì)外出 具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告使用。具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告使用。 含兩個(gè)部分，第一部分為制度設(shè)含兩個(gè)部分，第一部分為制度設(shè) 計(jì)合理性評(píng)價(jià)，第二部分為實(shí)際計(jì)合理性評(píng)價(jià)，第二部分為實(shí)際 運(yùn)作評(píng)價(jià)，分運(yùn)營(yíng)控制評(píng)價(jià)和會(huì)運(yùn)作評(píng)價(jià)，分運(yùn)營(yíng)控制評(píng)價(jià)和會(huì) 計(jì)控制評(píng)價(jià)。計(jì)控制評(píng)價(jià)。 內(nèi)控文件介紹 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 內(nèi)控自評(píng)手冊(cè)內(nèi)控自評(píng)手冊(cè) 內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)樣式內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)樣式 蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 excel consulting confidential 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控手冊(cè) 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)