信息系統(tǒng)審計實務(wù)-以制造業(yè)為例

1、信息系統(tǒng)審計案例 （制造業(yè)） 劉麗萍 2013/01 2021-8-52 信息系統(tǒng)審計參考資料（舉例） n基于薩班斯法案(Sarbanes-Oxley) IT控制目標 公司層面IT控制 IT審計參考資料公司層面IT控制.doc 業(yè)務(wù)層面IT控制 IT審計參考資料業(yè)務(wù)層面IT控制.doc IT應(yīng)用控制目標 IT審計參考資料IT應(yīng)用控制目標.doc n美國審計署信息系統(tǒng)控制審計手冊及附件 美國審計署信息系統(tǒng)控制審計手冊 信息系統(tǒng)控制審計計劃檢查清單 一般控制和應(yīng)用控制測試及評估矩陣 一般控制和應(yīng)用控制評估報告 美國審計署信息系統(tǒng)控制審計手冊.pdf 2021-8-53 信息系統(tǒng)審計程序（舉例） 采

2、購與應(yīng)付管理審計程序.doc 銷售與應(yīng)收管理審計程序.doc 存貨管理審計程序.doc 成本管理審計程序.doc 固定資產(chǎn)管理審計程序.doc 人力資源管理審計程序.doc 總賬管理審計程序.doc 結(jié)賬循環(huán)審計程序.doc 2021-8-54 信息系統(tǒng)審計工作底稿（舉例1） BY201-WT.TOC-采購-權(quán)限-ITAC2.1.doc BY202-WT.TOC-采購-根據(jù)采購訂單收貨-ITAC2.2.doc BY203-WT.TOC-采購-三單匹配-ITAC2.3.doc BY204-WT.TOC-采購-發(fā)票校驗價格容差-ITAC2.4.doc BY205-WT.TOC-采購-供應(yīng)商、物料及

3、價格主數(shù)據(jù)維護- ITAC2.5.doc BY206-WT.TOC-固定資產(chǎn)-折舊計提后自動生成會計憑證 記錄到總賬-ITAC2.6.doc BY207-WT.TOC-會計核算-權(quán)限-ITAC2.7.doc BY208-WT.TOC-銷售-客戶及價格主數(shù)據(jù)維護- ITAC2.8.doc 2021-8-55 信息系統(tǒng)審計工作底稿（舉例2） IT應(yīng)用控制工作底稿DFL-CVD_ACR_Purchase & AP_Control Matrix.xls IT應(yīng)用控制工作底稿YZC Procurement Control Matrix (normal purchase)RF 17Sept.xls IT應(yīng)

4、用控制工作底稿YZC Sales Control Matrix.xls 2021-8-56 信息系統(tǒng)審計工作底稿（舉例3） 在在SAP系統(tǒng)中采用系統(tǒng)中采用“直線法直線法”和和雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法”計算折舊與按中國會計準則規(guī)定的計算計算折舊與按中國會計準則規(guī)定的計算 方法方法有差異。有差異。通常存在以下通常存在以下兩個問題兩個問題： 一是一是采用采用“直線法直線法”，如果固定資產(chǎn)原值發(fā)生變動，如果固定資產(chǎn)原值發(fā)生變動，SAP系統(tǒng)沒有在固定資產(chǎn)原值發(fā)生變系統(tǒng)沒有在固定資產(chǎn)原值發(fā)生變 動下月按剩余使用年限重新計算折舊；動下月按剩余使用年限重新計算折舊； 二是按雙倍余額遞減法計算折舊時，最后兩

5、年是自然年度，而不是中國會計準則規(guī)定的二是按雙倍余額遞減法計算折舊時，最后兩年是自然年度，而不是中國會計準則規(guī)定的 “最后兩年最后兩年”（最后（最后24個月）。個月）。 2021-8-57 信息系統(tǒng)審計案例背景 n招商銀行、中國進出口銀行、浦發(fā)銀行 n新華保險、國泰君安證券、東北證券、齊魯證券 n中國印鈔造幣總公司（含印鈔廠印鈔廠、鈔票紙廠鈔票紙廠等） n兗州煤業(yè)、華能國際 n中國遠洋、中國石油、中國南車、東方電氣東方電氣 n海爾集團海爾集團、中石油集團中石油集團（SAP） n青島啤酒青島啤酒、外運發(fā)展/DHL、長安汽車長安汽車（ Oracle） n山東電力、魯能集團（PeopleSoft-S

6、AP） n華能集團（ Oracle-SAP） 2021-8-58 信息系統(tǒng)審計案例 n銷售與收款管理審計 n采購與付款管理審計 n生產(chǎn)成本與存貨管理審計 n固定資產(chǎn)管理審計 n預(yù)算管理審計 n人力資源管理審計 n總賬管理審計 n結(jié)賬循環(huán)審計 2021-8-59 銷售與收款管理審計 n關(guān)鍵控制風(fēng)險點關(guān)鍵控制風(fēng)險點 確定價格未正確輸入系統(tǒng)確定價格未正確輸入系統(tǒng) 銷售訂單未經(jīng)有效復(fù)核銷售訂單未經(jīng)有效復(fù)核 銷售收入未能及時確認銷售收入未能及時確認 銷售收款未及時入賬銷售收款未及時入賬 應(yīng)收與預(yù)收未及時進行核銷應(yīng)收與預(yù)收未及時進行核銷 收入與成本不能配比收入與成本不能配比 2021-8-510 銷售價格

7、維護 n控制措施 銷售部門負責人將審核簽字的價格通知交給價格維護員，價格維護 員在系統(tǒng)中維護價格清單，維護完成后，維護人在價格通知上簽字， 并注明維護日期。 另外的價格維護員對已維護到系統(tǒng)中的價格清單進行交叉復(fù)核，復(fù) 核系統(tǒng)中的價格信息是否與銷售部價格通知上的信息一致，若審核 通過，在價格通知上簽字，并注明復(fù)核日期。 價格維護員信息維護復(fù)核通過后，應(yīng)及時從系統(tǒng)中打印更新后的價 格清單，并在打印件上簽字，注明日期，此日期應(yīng)與相對應(yīng)的價格 通知上的復(fù)核日期一致。 n 穿行測試 維護價目表-客戶折扣點維護-車型基本折扣點維護-銷售價格自動導(dǎo)入維護 2021-8-511 銷售訂單審核 n控制措施 銷售

8、部門人員正確錄入訂單，并通過“庫存可用量報告”進行資源 確認，保證有足夠的庫存滿足銷售訂單需要。 經(jīng)銷售部門確認的訂單自動在“待審批訂單”界面列示，銷售部門 打印啟票通知單交財務(wù)部門審核。 財務(wù)部門會計人員通過“待審批訂單”界面查看待審批訂單通知， 在收到銷售部門的啟票通知單后進行審核處理。 應(yīng)收會計通過系統(tǒng)查詢客戶訂單是否到款，如已收款或在信用額度 內(nèi)，應(yīng)收會計在書面啟票通知單上簽字交開票員。 n穿行測試 銷售訂單導(dǎo)入（輸入）-打印啟票通知單-啟票通知單審批-通知列表 需開發(fā)票銷售訂單-金穗系統(tǒng)填開增值稅專用發(fā)票-將發(fā)票號填入銷 售訂單（銷售訂單審核確認，然后進行發(fā)運） 2021-8-512

9、 銷售收入確認 n控制措施 開票員接到會計員簽字后的啟票通知單，根據(jù)通知單上的信息，在金穗系 統(tǒng)中開增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票一式七聯(lián)，兩聯(lián)開票員存根（存根聯(lián)，存 查聯(lián)），其他五聯(lián)（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)、提貨聯(lián)、稽核記賬聯(lián)）交 往來會計審核蓋章。 應(yīng)收會計對開票員開出的增值稅發(fā)票進行審核并蓋“財務(wù)專用章”，蓋章 后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交由銷售部門寄給客戶，提貨聯(lián)交發(fā)運部門提貨，記賬 聯(lián)和稽核記賬聯(lián)留存作賬。 開票員將發(fā)票數(shù)據(jù)上載ERP系統(tǒng)，有關(guān)人員運行接口程序?qū)㈤_票員上載的 數(shù)據(jù)導(dǎo)入ERP應(yīng)收模塊形成系統(tǒng)應(yīng)收款發(fā)票。系統(tǒng)自動創(chuàng)建生成應(yīng)收款會 計分錄信息，確認銷售收入。 應(yīng)收會計進入訂單信息界面，將已開

10、具的增值稅發(fā)票號錄入對應(yīng)的訂單， 然后點擊“審核”確認訂單，訂單經(jīng)財務(wù)確認后即可進行發(fā)貨。 n穿行測試 開票員將發(fā)票數(shù)據(jù)上載ERP系統(tǒng)，應(yīng)收會計在應(yīng)收模塊導(dǎo)入（或直 接輸入）銷售發(fā)票相關(guān)信息，系統(tǒng)自動生成憑證： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金等科目 2021-8-513 收款處理 n控制措施 應(yīng)收會計憑現(xiàn)金繳款單將收款相關(guān)信息錄入到ERP系統(tǒng)，主要包括 款項來源和款項金額，系統(tǒng)自動生成會計分錄。 應(yīng)收會計收到銀行匯票/支票后，檢查銀行匯票/支票是否合規(guī)，并 在來款登記簿上登記來款日期、來款行、結(jié)算方式、出票時間、勾 兌記錄及來款金額，登記后簽字確認。應(yīng)收會計將收款相關(guān)信息錄 入到ER

11、P系統(tǒng)，主要包括款項來源和款項金額，系統(tǒng)自動生成分錄。 n穿行測試 根據(jù)收款單據(jù)，在系統(tǒng)中輸入相關(guān)收款信息，系統(tǒng)自動生成憑證： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2021-8-514 發(fā)票與預(yù)收款核銷 n控制措施 應(yīng)收會計在系統(tǒng)中進行相對應(yīng)的應(yīng)收發(fā)票核銷，根據(jù)系統(tǒng)所提示的 相關(guān)客戶未核銷發(fā)票清單，按時間順序選擇總金額不超過預(yù)收款金 額的發(fā)票進行核銷處理。 n穿行測試 在系統(tǒng)中核銷預(yù)收款和相關(guān)發(fā)票，系統(tǒng)自動生成核銷憑證： 借：預(yù)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 2021-8-515 銷售收入與銷售成本配比 n控制措施 財務(wù)部門負責銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由ERP系統(tǒng)根據(jù)發(fā)貨情 況自動進行。生產(chǎn)部門每月向財務(wù)部門

12、報送完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)報表，銷 售部門每月向財務(wù)部門報送進銷存報表，財務(wù)部門每月進行銷售數(shù) 量與結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)量的匹配。 n穿行測試 系統(tǒng)在庫存模塊商品銷售出庫時自動按標準成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（逐 筆結(jié)轉(zhuǎn)），在總賬模塊進行成本差異分配。 銷售收入在應(yīng)收模塊確認 復(fù)核成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證金額與銷售部門報送進銷存報表金額是否一致； 復(fù)核生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)報表數(shù)量與銷售部門進銷存報表數(shù)量是 否一致。 2021-8-516 銷售收入與銷售成本配比（續(xù)） n問題 產(chǎn)品發(fā)貨后，未實現(xiàn)銷售產(chǎn)品記入發(fā)出商品科目，但系 統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本差異時按發(fā)貨出庫的產(chǎn)品全部記入 當期“營業(yè)成本差異調(diào)整”科目，造成產(chǎn)品銷售成本 差異結(jié)轉(zhuǎn)同產(chǎn)品

13、銷售收入確認不配比。 n原因 系統(tǒng)配置是基于發(fā)貨結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本差異。 n解決方案 在SAP系統(tǒng)中增設(shè)虛擬客戶庫，發(fā)貨時先做轉(zhuǎn)儲處理， 將產(chǎn)品從產(chǎn)品庫存轉(zhuǎn)到客戶庫存，銷售實現(xiàn)時再做發(fā)貨 過賬。 2021-8-517 采購與付款管理審計-采購功能概要 2021-8-518 采購與付款管理審計-創(chuàng)建詢價單 2021-8-519 采購與付款管理審計-維護報價單 2021-8-520 采購與付款管理審計-比價處理 2021-8-521 采購與付款管理審計-創(chuàng)建采購訂單 2021-8-522 采購與付款管理審計-創(chuàng)建采購訂單（續(xù)） 2021-8-523 采購與付款管理審計-采購訂單審批 2021-8-5

14、24 采購與付款管理審計-收貨到質(zhì)檢 2021-8-525 采購與付款管理審計-收貨到質(zhì)檢（續(xù)） 2021-8-526 采購與付款管理審計-驗收入庫 2021-8-527 采購與付款管理審計-發(fā)票處理 2021-8-528 采購與付款管理審計-付款處理 2021-8-529 采購與付款管理審計-付款處理（續(xù)） 2021-8-530 采購與付款管理審計 n關(guān)鍵控制風(fēng)險點關(guān)鍵控制風(fēng)險點 無計劃采購物資造成浪費無計劃采購物資造成浪費 采購物資數(shù)量不準確采購物資數(shù)量不準確 價格未正確輸入系統(tǒng)價格未正確輸入系統(tǒng) 結(jié)算不及時，增值稅進項稅計算不準確結(jié)算不及時，增值稅進項稅計算不準確 沒按資金預(yù)算付款，影響

15、資金有效利用沒按資金預(yù)算付款，影響資金有效利用 2021-8-531 請購-物料需求計劃 n控制措施 計劃部門根據(jù)銷售預(yù)測編制年度生產(chǎn)計劃及滾動的三個月計劃 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)測及年度計劃及滾動生產(chǎn)計劃，編制周生產(chǎn)計 劃，并錄入ERP系統(tǒng)；對由于報廢半成品造成的采購，生產(chǎn)計劃處 根據(jù)質(zhì)量部門開具的”工廢損失單”，在系統(tǒng)中補充生成工單。 生產(chǎn)部門運行ERP生成物料需求計劃 n穿行測試 DRP(多組織MRP)周計劃 DRP周計劃輸入-計劃分配-焊接周計劃載入-涂裝周計劃載入-總裝周計劃載 入-制造任務(wù)開立-車間任務(wù)凈值處理-顏色件選裝件計劃-物料需求(根據(jù)要 求改工單)-工單信息同步-DRP 名稱

16、（工廠A、工廠B） 釋放訂單 DRP計劃按分配清單比例分配-DRP計劃廠商按車型比例分配-DRP工作臺 （工廠A）-計劃員工作臺(訂單發(fā)放)-離散任務(wù)匯總(釋放/工單發(fā)放) 生產(chǎn)部門運行ERP生成物料需求計劃 2021-8-532 采購訂單處理 n控制措施 生產(chǎn)部門準備產(chǎn)量計劃，技術(shù)部門錄入技術(shù)資料BOM（即定額消耗 資料），通過每周運行ERP生成物料需求計劃請購單，并進行一 攬子訂單的釋放 采購部門依據(jù)技術(shù)部門提供的相關(guān)資料以及生產(chǎn)線實際投料情況對 一攬子訂單進行抽樣檢查。對發(fā)現(xiàn)的由于定額不準等造成的誤差通 過手工輸入標準訂單進行調(diào)整。調(diào)整前提交有關(guān)負責人審核，審核 后在“調(diào)整建議書”上簽字

17、。 采購部門計劃員根據(jù)經(jīng)審核的調(diào)整建議書在系統(tǒng)中錄入標準訂 單，同時將原一攬子訂單凍結(jié)。 采購處打印定貨計劃三聯(lián)單（包含一攬子訂單和標準訂單）， 提交物流公司或配送中心。 n穿行測試 一攬子采購訂單(運行生產(chǎn)周計劃生成)-標準采購訂單(按周生產(chǎn)計劃核對,如 果有調(diào)整)-標準訂單審批-生成物料卡(含供應(yīng)商供貨順序)-供應(yīng)商供貨（物 流公司收貨)-在財務(wù)部門出具的開票通知單上蓋章 （開票通知單由系統(tǒng)自 動生成，每月按規(guī)定日期出具） 2021-8-533 采購發(fā)票處理 n控制措施 財務(wù)部門材料會計審核發(fā)票、三聯(lián)單與開票通知書在數(shù)量、金額上 是否一致，若審核一致，將發(fā)票送到稅務(wù)局認證，并在系統(tǒng)中確認

18、應(yīng)付賬款，然后送交財務(wù)負責人審核 n穿行測試 在發(fā)票處理之前運行“新方式下IPV”，打印“發(fā)票價差計算報表”， 由總賬模塊輸入憑證： 借：成本差異 貸：應(yīng)計負債（金額可能是負值） 發(fā)票處理時與發(fā)票通知單關(guān)聯(lián)，系統(tǒng)在應(yīng)付模塊自動生成憑證： 借：應(yīng)計負債、應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)付賬款 2021-8-534 付款處理 n控制措施 財務(wù)部門會計根據(jù)結(jié)算中心的額度表及財務(wù)副總審批通過的 月資金安排計劃編制付款安排表，詳細列示每一供應(yīng)商每 一筆款項具體的付款銀行；送交有關(guān)負責人審核，審核通過在憑證 上簽字確認后，采取支票付款或網(wǎng)上銀行支付。 應(yīng)付會計根據(jù)付款安排表在系統(tǒng)中進行付款處理，并自動生成 付款憑證。 n

19、穿行測試 根據(jù)系統(tǒng)打印的“發(fā)票賬齡報表”排付款計劃，按付款安排表 進行付款處理，系統(tǒng)自動生成憑證： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 2021-8-535 生產(chǎn)成本與存貨管理審計 n采購訂單接收采購訂單接收 借：物資采購（在途） 貸：應(yīng)計負債 n物料接收入庫物料接收入庫 借：原材料（生產(chǎn)成本-庫存材料，送料到車間） 材料成本差異（PPV） 貸：物資采購 n輔助材料采購訂單打包（不通過庫存）輔助材料采購訂單打包（不通過庫存） 借：制造費用 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)計負債 n車間管理工單投料車間管理工單投料 借：基本生產(chǎn)成本-系統(tǒng)工單 28 （物料清單供應(yīng)類型：推式、拉式） 貸：原材料 28（15+13） 生產(chǎn)

20、成本-庫存材料 n工單完工（根據(jù)物料清單按材料標準成本完工）工單完工（根據(jù)物料清單按材料標準成本完工） 借：生產(chǎn)成本-完工入庫 40（15+13+6X2） 貸：基本生產(chǎn)成本-系統(tǒng)工單 40 2021-8-536 生產(chǎn)成本與存貨管理審計（續(xù)） n批量發(fā)料（雜項出庫）批量發(fā)料（雜項出庫） 借：成本差異-成批發(fā)料 6（物料清單供應(yīng)類型：批量發(fā)料） 貸：原材料 6 生產(chǎn)成本-庫存材料 n工單關(guān)閉（金額可能為負值）工單關(guān)閉（金額可能為負值） 借：成本差異-任務(wù)關(guān)閉差異 -12（28-40） 貸：基本生產(chǎn)成本-系統(tǒng)工單 -12 n生產(chǎn)車間資源工序移動生產(chǎn)車間資源工序移動 借：生產(chǎn)成本-資源系統(tǒng)工單 貸：生

21、產(chǎn)成本-資源-標準 生產(chǎn)成本-制造費用-標準 n存貨盤點（盤虧分錄相反）存貨盤點（盤虧分錄相反） 借：原材料、生產(chǎn)成本（盤盈） 貸：中轉(zhuǎn)-待處理財產(chǎn)損益等科目 n總賬人工成本、水電費用等歸集和成本差異分配總賬人工成本、水電費用等歸集和成本差異分配 借：生產(chǎn)成本-資源-實際、制造費用-實際 貸：應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款 2021-8-537 固定資產(chǎn)管理審計 n固定資產(chǎn)取得 n固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 n固定資產(chǎn)處置 n在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) n固定資產(chǎn)折舊 n固定資產(chǎn)盤點 固定資產(chǎn)循環(huán)控制目標固定資產(chǎn)循環(huán)控制目標 有效性有效性 適當?shù)臅嬈陂g適當?shù)臅嬈陂g 計價計價 完整性完整性 2021-8-538 預(yù)算管理審

22、計 銷售預(yù)算銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理銷售及管理 費用預(yù)算費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算 預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表 期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算 長期銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算 2021-8-539 人力資源管理框架 2021-8-540 人力資源管理審計 n組織管理，主要包括組織結(jié)構(gòu)、組織單元、職務(wù)、職位、任務(wù)、工作組織管理，主要包括組織結(jié)構(gòu)、組織單元、職務(wù)、職位、任務(wù)、工作 地點等檢查地點等檢查 n人事管理，主要包括人事招聘、

23、人力資源資格審核、勞動力計劃、資人事管理，主要包括人事招聘、人力資源資格審核、勞動力計劃、資 格和崗位要求、職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃、潛能管理、培訓(xùn)需求等格和崗位要求、職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃、潛能管理、培訓(xùn)需求等 n薪酬管理檢查：了解薪酬（現(xiàn)金和非現(xiàn)金報酬）福利方案，檢查稅款薪酬管理檢查：了解薪酬（現(xiàn)金和非現(xiàn)金報酬）福利方案，檢查稅款 征收、代扣代繳和其他強制性扣減等工資扣除、檢查工資通知單、檢征收、代扣代繳和其他強制性扣減等工資扣除、檢查工資通知單、檢 查工資費用計提處理，并與總賬相關(guān)數(shù)據(jù)核對。檢查工資費用審批檢查工資費用計提處理，并與總賬相關(guān)數(shù)據(jù)核對。檢查工資費用審批檢 查工資發(fā)放處理，并與總賬相關(guān)數(shù)據(jù)

24、核對查工資發(fā)放處理，并與總賬相關(guān)數(shù)據(jù)核對 n工時與人工管理檢查：工時和出勤記錄維護檢查考勤和審批檢查工時與人工管理檢查：工時和出勤記錄維護檢查考勤和審批檢查 n人力資源主數(shù)據(jù)檢查人力資源主數(shù)據(jù)檢查 不相容職責分離，創(chuàng)建修改人力資源主數(shù)據(jù)和人力資源管理職責相分離 人力資源主數(shù)據(jù)信息完整性檢查 準確記錄所有有效的變更事項到人力資源主數(shù)據(jù)（估價、完整性、有效性） 檢查是否存在重復(fù)的人力資源主數(shù)據(jù) 2021-8-541 總賬管理審計 n總賬輸入總賬輸入 訪問總賬輸入是適當?shù)牟⒈皇跈?quán)的（完整性、估價、有效性、存在） 禁止超余額輸入數(shù)據(jù)（完整性、有效性） 科目代碼和交易金額是完整和正確的，并附有例外報告

25、標準憑證、循環(huán)憑證輸入生成，以及由子系統(tǒng)自動提交數(shù)據(jù)，應(yīng) 該適當審批并且輸入正確（完整性、有效性、估價、存在） 所有非循環(huán)憑證輸入數(shù)據(jù)是可追蹤的，并且是適當?shù)?定期自動攤銷和預(yù)提，期間和方法是適當?shù)模⑶逸斎胧钦_的。 所有數(shù)據(jù)源是唯一的（有效性） 所有輸入憑證報告清單是完整的，作為結(jié)賬處理的一部分，已由 管理者審批，從而確認所有輸入記錄是完整的和適當?shù)模ㄍ暾浴?有效性、估價、存在） 2021-8-542 總賬管理審計（續(xù)） n總賬審核總賬審核 檢查總賬審批用戶權(quán)限設(shè)置 系統(tǒng)生成所有循環(huán)憑證和非循環(huán)憑證報告清單，用于管理者審批， 以保證其正確性。 系統(tǒng)支持過賬和審批功能分離 系統(tǒng)控制沖銷審批

26、 總賬結(jié)賬后，每月由總賬系統(tǒng)生成實際對實際、實際對預(yù)算報告。 將報告提交給會計主管和財務(wù)總監(jiān)審批。非常金額或差異在適當時 間進行調(diào)查和重分類。（完整性、有效性、估價、存在） 2021-8-543 總賬管理審計（續(xù)） n總賬過賬總賬過賬 生成差異報告，用于識別過賬錯誤超余額狀況 例外金額憑證輸入過賬到總賬應(yīng)在其當月由相關(guān)系統(tǒng)進行標識，事 后經(jīng)過審批修改正確后，由會計主管或財務(wù)總監(jiān)在月末予以核準 （完整性、有效性） 總賬余額和分類賬余額核對，這種核對是已審閱正確并且由高層管 理人員核準的（完整性、有效性） 資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)賬戶進行自動核對，從而 確認這些科目的正確性（完整性、有效性） 2021-8-544 總賬與各子模塊核對報表 路徑路徑：總帳總帳查看查看請求請求提交報表提交報表 n應(yīng)付數(shù)據(jù)核對應(yīng)付數(shù)據(jù)核對 應(yīng)付余額/其他應(yīng)付款_個人=“應(yīng)付試