勞務報酬和稿酬所得怎樣計算和繳納個人所得稅

1、勞務報酬和稿酬所得怎樣計算和繳納個人所得稅一、勞務報酬所得1征稅范圍勞務報酬所得，是指個人獨立從事“ 非雇傭 ”的各種勞務取得的所得。包括但不限于：設計、醫(yī)療、書畫、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務。【解釋】并非所有的非雇傭勞動取得的收入均按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅，要注意熟悉“勞務報酬所得”稅目的具體范圍，注意與“稿酬所得”、“特許權使用費所得”相區(qū)分?！纠}單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。A審稿收入B翻譯收入C題字收入D出版作品收入【答案】 D【解析】選項 ABC 應

2、按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。2稅率（1）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20% 。（2）對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行“加成征收 ”?！窘忉尅總€人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征“50000 元的部分，加征“ 10 成”。（采取超額累進辦法）20000 500005 成”；超過元3應納稅所得額（1）每次收入額 4000 元應納稅所得額 =每次收入額 -800（2）每次收入額 4000 元應納稅所得額 =每次收入額（ 1-20% ）（3）每次收入的確定勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連

3、續(xù)取得收入的，以1 個月內(nèi)取得的收入為一次。4應納稅額（1）應納稅所得額 20000 元應納稅額 =應納稅所得額 20%（2）應納稅所得額 20000 元應納稅額 =應納稅所得額適用稅率 -速算扣除數(shù)【解釋】第（ 2）項涉及的內(nèi)容即為“加成征收”，適用稅率和速算扣除數(shù)不需要背誦，考試時會告知。個人所得稅稅率表（勞務報酬所得適用）級數(shù)每次應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（ %）1不超過 20000 元的2002超過 20000 50000 元的部分3020003超過 50000 元的部分407000【案例 1】2011 年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入3000 元，李某應繳納的個人所得稅

4、 =（3000 -800 ）20%=440 （元）?！景咐?2】 2011 年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入20000 元，李某應繳納的個人所得稅 =20000 （1 -20% ） 20%=3200 （元）?！景咐?3】 2011 年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入某該收入的應納稅所得額為24000 元，應當加成征收，應納稅額2000=5200 （元）。30000 元，李=24000 30% -【案例4】 2011年 11 月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入80000元，李某該收入的應納稅所得額為64000元，應當加成征收，應納稅額=64000 40% -7000=

5、18600（元）。5. 特殊規(guī)定（1）董事費收入不在公司任職、受雇的：按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅；在公司任職、受雇的（包括關聯(lián)公司） ：按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅（與工資收入合并）。（2）在校學生因參與勤工儉學活動而取得的所得，應作為勞務報酬所得，依法繳納個人所得稅?！鞠嚓P鏈接】對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員 ”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等） ，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得

6、”稅目征收個人所得稅?！窘忉尅抗蛦T按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅，非雇員按“勞務報酬所得”稅目計征個人所得稅。（4）個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅。【相關鏈接】退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。二、稿酬所得1征稅范圍（1）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“得的所得。出版、發(fā)表 ”而取【解釋】出版、發(fā)表譯作，按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅；提供翻譯服務（如為來華訪問的外國專家提供口譯服務），按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅。（2）遺作稿酬：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應當征收個人所得稅。（3）在本單位

7、的報紙、雜志上發(fā)表作品記者、編輯等“ 專業(yè)人員 ”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅；除上述專業(yè)人員以外，“ 其他人員 ”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。（4）在出版社出版圖書出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。2稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20% ，并按應納稅額減征30% ，即只征收 70% 的稅額，其實際稅率為14%。3應納稅所得額（1）每次收入額 4000

8、元應納稅所得額 =每次收入額 -800（2）每次收入額 4000 元應納稅所得額 =每次收入額（ 1-20% ）（3）每次收入的確定再版同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。先連載，后出版同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。連載同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。預付或分次支付稿酬同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。添加印數(shù)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表

9、時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。4應納稅額 =應納稅所得額 20% （ 1-30% ）=應納稅所得額 14%【案例 1】作家李某 2011 年 11 月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元。李某當月應納個人所得稅=（3800 -800 ） 14%=420 （元）。【案例 2】作家李某的一篇小說在一家日報上連載2 個月，第一個月月末報社支付稿酬 3000 元；第二個月月末報社支付稿酬15000 元。根據(jù)規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。李某連載該小說的收入應納個人所得稅=（3000+15000 ）（ 1-20% ） 14

10、%=2016 （元）。【案例 3】作家李某 2008 年出版一部小說，取得稿酬20000 元， 2011 年 11 月份，該小說再版，取得稿酬50000 元。根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。李某2011 年 11 月份取得的再版稿酬，應納個人所得稅 =50000 （ 1-20% ） 14%=5600 （元）?！景咐?4】作家李某 2011 年 11 月初在某報紙上連載一篇小說 10 天，共取得稿酬 2800 元， 11 月底又將該小說出版，取得稿酬 8000 元。根據(jù)規(guī)定，同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得

11、征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。李某11 月份取得的稿酬所得應 納 個 人 所得 稅 =（ 2800 -800 ） 14%+8000 （ 1 20% ） 14%=1176（元）。【案例 5】作家李某 2011 年 8 月份出版一部小說，約定的稿酬總額為 80000 元，分三次支付，9 月份支付20000 元，10 月份支付30000 元，11 月份支付 30000 元。李某取得的該項稿酬所得應納個人所得稅=80000 （ 1-20%） 14%=8960 （元）?！景咐?6】作家李某的一篇小說 2010 年被編入某短篇小說集出版，取得稿酬 5000 元（應納個人所得稅當年已經(jīng)繳納） ， 2