酒店業(yè)預(yù)算管理困境及對(duì)策

1、酒店業(yè)預(yù)算管理困境及對(duì)策 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,實(shí)施科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理,通過精準(zhǔn)的事前謀劃、優(yōu)化資源配置、提高資源利用率,從而提高酒店經(jīng)營管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化是新形勢(shì)下酒店企業(yè)得以生存和發(fā)展的必由之路.酒店全面預(yù)算要求酒店內(nèi)部的負(fù)責(zé)人及各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制與實(shí)施,并且,除了要關(guān)注酒店的日常經(jīng)營活動(dòng)外,還應(yīng)關(guān)注投資活動(dòng)和融資活動(dòng).酒店全面預(yù)算不僅僅指酒店企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前謀劃,還包含了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事中執(zhí)行監(jiān)督和事后考核評(píng)價(jià). 一、酒店全面預(yù)算管理的意義和作用 有利于實(shí)現(xiàn)酒店價(jià)值最大化酒店通過全面預(yù)算管理將酒店整體目標(biāo)和各職能部門目標(biāo),酒店戰(zhàn)略、長(zhǎng)短期目標(biāo)及年

2、度計(jì)劃進(jìn)行了有效協(xié)調(diào)整合,酒店實(shí)施預(yù)算管理,有利于實(shí)現(xiàn)酒店戰(zhàn)略,并為實(shí)現(xiàn)酒店價(jià)值最大化目標(biāo)提供了合理保證.二明確決策標(biāo)準(zhǔn)和方向全面預(yù)算管理為酒店管理者制定決策指明了方向、確定了標(biāo)準(zhǔn).酒店通過編制全面預(yù)算,可以將酒店戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步分解到酒店各個(gè)部門,進(jìn)而形成各部門的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃.各部門經(jīng)過努力實(shí)現(xiàn)了各自的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃,將有利于酒店整體規(guī)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).三協(xié)調(diào)酒店各部門之間的關(guān)系酒店通過編制全面預(yù)算,能夠加強(qiáng)各部門的聯(lián)系和溝通,也能促進(jìn)酒店各部門明確各自目標(biāo),從而更好地協(xié)調(diào)酒店各部門的行動(dòng).四有效地監(jiān)督和控制,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)酒店編制預(yù)算就要設(shè)立預(yù)算目標(biāo),預(yù)算目標(biāo)就是酒店的績(jī)效目

3、標(biāo).酒店管理者可以將酒店的實(shí)際目標(biāo)完成狀況與事先設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)措施,做出適當(dāng)調(diào)整,以便酒店降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng).五實(shí)現(xiàn)對(duì)酒店員工的考核激勵(lì)酒店全面預(yù)算管理具有考核與評(píng)價(jià)的功能.酒店全面預(yù)算為酒店員工的績(jī)效評(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南.通過將特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,酒店企業(yè)可以評(píng)估管理者和員工的績(jī)效,并根據(jù)績(jī)效結(jié)果,采用多種方式獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工,從而提高酒店員工工作的積極性. 二、酒店全面預(yù)算管理中存在的問題 未建立預(yù)算管理組織體系部分酒店沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性,未設(shè)置預(yù)算管理部門,通常只是由財(cái)務(wù)部門兼職

4、預(yù)算管理工作,而并未將其他部門納入預(yù)算管理體系.忽視了酒店其他部門在全面預(yù)算管理中的主觀能動(dòng)性,導(dǎo)致制定的預(yù)算目標(biāo)與酒店實(shí)際經(jīng)營狀況脫節(jié),預(yù)算執(zhí)行易出現(xiàn)問題和偏差,預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),各職能部門和員工參與預(yù)算管理的積極性不高.二預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理實(shí)施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算,而編制全面預(yù)算的首要工作就是確定預(yù)算目標(biāo).預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)、合理,決定著酒店全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果.許多酒店企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí),只是簡(jiǎn)單的由財(cái)務(wù)部門直接在上一年度的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行一定幅度的上浮,即作為全新的預(yù)算目標(biāo),既不考慮酒店所處發(fā)展階段及實(shí)際經(jīng)營情況,也不考慮預(yù)期內(nèi)重大事項(xiàng)等外部環(huán)境的影響

5、.這樣設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性,不具有說服力,會(huì)導(dǎo)致酒店資源浪費(fèi)、發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn).三預(yù)算的編制方法不科學(xué)全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算.預(yù)算內(nèi)容不同,采用的預(yù)算編制方法也應(yīng)有所不同.在實(shí)際工作中,酒店對(duì)所有的預(yù)算內(nèi)容,通常只采用固定預(yù)算法,僅憑編制人員的工作經(jīng)驗(yàn)和上一年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算,不考慮內(nèi)外部因素的變化,大大降低了預(yù)算編制的靈活性和科學(xué)性,造成預(yù)算編制內(nèi)容與酒店運(yùn)營狀況脫節(jié),使全面預(yù)算管理缺乏可靠的執(zhí)行依據(jù).四預(yù)算執(zhí)行不力、控制不嚴(yán)部分酒店在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏剛性;未充分收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等各方面信息資料;未綜合運(yùn)用對(duì)比、對(duì)標(biāo)、結(jié)構(gòu)及因素等預(yù)算分析方法,對(duì)酒店預(yù)

6、算執(zhí)行實(shí)際完成情況與設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析;未根據(jù)差異的大小和性質(zhì),采取相應(yīng)的改進(jìn)措施;酒店未將預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算,未對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、嚴(yán)格監(jiān)控,以至于不能確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后,不能保持預(yù)算的穩(wěn)定性,預(yù)算調(diào)整比較隨意,造成預(yù)算管理流于形式.五對(duì)預(yù)算結(jié)果未實(shí)施績(jī)效管理部分酒店對(duì)各部門、各層級(jí)的預(yù)算完成情況未進(jìn)行考核與評(píng)價(jià),或是考核評(píng)價(jià)結(jié)果不能做到公平合理;未將預(yù)算目標(biāo)的考核評(píng)價(jià)結(jié)果納入酒店員工的績(jī)效獎(jiǎng)懲范疇,不能做到獎(jiǎng)懲分明,嚴(yán)重挫傷了酒店員工的工作積極性,影響酒店下期預(yù)算管理工作的開展. 三、預(yù)算管理中存在問題的改進(jìn)措施 完善酒店全面預(yù)算管理組織體系酒店

7、應(yīng)建立完善的全面預(yù)算管理體系.酒店可以根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模和組織架構(gòu)等因素設(shè)置全面預(yù)算管理組織體系.全面預(yù)算管理組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成.其中酒店的決策機(jī)構(gòu)主要由酒店負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主要職能部門負(fù)責(zé)人組成,主要職責(zé)是制定預(yù)算管理制度,擬定預(yù)算目標(biāo),對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核等;工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)、人力資源、銷售等部門負(fù)責(zé)人組成,職責(zé)是擬訂預(yù)算管理制度、目標(biāo)分解方案,跟蹤、監(jiān)控并匯總、分析預(yù)算執(zhí)行情況等;執(zhí)行單位是指各職能部門,職責(zé)是提供編制預(yù)算基礎(chǔ)資料,編制和上報(bào)本部門預(yù)算等.酒店應(yīng)明確各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序和工作

8、協(xié)調(diào)機(jī)制,充分發(fā)揮各職能部門及員工參與預(yù)算管理的積極性.二科學(xué)制定各層級(jí)的預(yù)算管理目標(biāo)酒店的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)是編制全面預(yù)算的基本依據(jù),預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的具體化、詳細(xì)化,預(yù)算目標(biāo)不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo),應(yīng)將戰(zhàn)略管理的目標(biāo)貫穿預(yù)算管理的始終.預(yù)算目標(biāo)要以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ),既要考慮酒店自身的資源狀況、生產(chǎn)能力等客觀情況,也要考慮國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境變化及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況等因素.預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是各層級(jí)部門通過努力能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo).此外,制定預(yù)算目標(biāo)時(shí),還要認(rèn)清酒店在整個(gè)行業(yè)的地位、所處發(fā)展階段及未來發(fā)展趨勢(shì).為了保證預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)合理,預(yù)算管理部門和相關(guān)財(cái)務(wù)人員要充分獲取酒店各項(xiàng)經(jīng)營

9、業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營信息,綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo),充分了解各部門經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r和未來發(fā)展目標(biāo),保證目標(biāo)的制定符合各部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況.三應(yīng)用先進(jìn)的預(yù)算編制方法酒店常見的預(yù)算編制方法有滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法等.酒店應(yīng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律,充分考慮酒店自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要的原則,綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法.酒店在確定預(yù)算編制方法時(shí)還要考慮不同的預(yù)算內(nèi)容采用不同的編制方法,以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性.對(duì)于數(shù)額較為穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目,可以采用固定預(yù)算法編制預(yù)算;對(duì)于銷售收入的預(yù)算,應(yīng)根據(jù)酒店業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)結(jié)合一定的外

10、部環(huán)境,采用增量預(yù)算法進(jìn)行編制;對(duì)于間接費(fèi)用和零星費(fèi)用,應(yīng)考慮業(yè)務(wù)實(shí)際需求,采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制.酒店應(yīng)使較低組織層級(jí)與較高組織層級(jí)的預(yù)算參與者反復(fù)溝通、修改,通過嚴(yán)格而公正的預(yù)算審批形成最終預(yù)算.四嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行包括預(yù)算控制及預(yù)算調(diào)整.酒店應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層分解至各職能部門.銷售部、餐飲部等具備收益任務(wù)的部門除了要落實(shí)收入分解指標(biāo)外,還應(yīng)落實(shí)成本費(fèi)用分解指標(biāo)及當(dāng)期利潤指標(biāo);其他職能部門主要落實(shí)成本費(fèi)用分解指標(biāo).各部門再將各自分解指標(biāo)進(jìn)一步落實(shí)到所轄各崗位和員工.預(yù)算分解應(yīng)本著責(zé)、權(quán)、利相匹配的原則進(jìn)行.酒店應(yīng)通過信息系統(tǒng)、會(huì)議、報(bào)告等多種形式,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況.按月度、季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,找出差異和不足、根據(jù)搜集的信息,分析產(chǎn)生差異原因,積極采取應(yīng)對(duì)、改進(jìn)措施,以確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成.酒店預(yù)算控制要突出管理重點(diǎn),對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)要實(shí)時(shí)跟蹤,科學(xué)預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì),提高事前控制能力.預(yù)算控制過程中還要本著剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則,對(duì)于一些重大項(xiàng)目應(yīng)采取剛性控制,對(duì)于日常經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù),可采用警示、質(zhì)疑等方式提醒相關(guān)人員.酒店年度預(yù)算批準(zhǔn)后,原則上不做調(diào)整,但確有導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整.五加強(qiáng)績(jī)效管理,實(shí)施獎(jiǎng)懲制度酒店應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度,將預(yù)算考核結(jié)果納入員工績(jī)效考核范疇,酒店應(yīng)本著公開、公平、公正的原則進(jìn)