完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)策略研究

1、摘要會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然階段與趨勢(shì)。審計(jì)也是監(jiān)督會(huì)計(jì)工作真實(shí)性、合法性和效益性的手段和程序.會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展進(jìn)步的必然趨勢(shì).它顯著地提高了核算效率和準(zhǔn)確率，但也給審計(jì)帶來(lái)了審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等重大變化，產(chǎn)生了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此我們應(yīng)深入探討產(chǎn)生這種新風(fēng)險(xiǎn)的原因、具體影響的方面以及該采取何種應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)分析會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)工作帶來(lái)的影響,提出了會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的一般方法與建議。:目錄一、內(nèi)部審計(jì)的作用 1 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 2內(nèi)部審計(jì)參謀作用 . 3內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制二、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)1特殊性2獨(dú)立性3多樣性三、完善內(nèi)部審計(jì)策略分析1 加強(qiáng)內(nèi)部

2、審計(jì)2加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量3提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 隨著市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于特殊的地位，作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度的重要性已被越來(lái)越多的人認(rèn)識(shí)和重視，有效的內(nèi)部審計(jì)可以形成對(duì)企業(yè)強(qiáng)有力的約束力，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控和事后檢查，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供及時(shí)有效的管理決策信息，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)管理，從而推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營(yíng)組織都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)

3、部審計(jì)現(xiàn)狀不完善，獨(dú)立性差，存在一定的局限性，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，需要進(jìn)一步完善與發(fā)展。1、內(nèi)部審計(jì)的作用 1.1 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理的審計(jì)，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)本單位的各部門(mén)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行系統(tǒng)審核、分析、評(píng)估，客觀公正的提出改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和見(jiàn)解。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以確定本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針，同時(shí)確定企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，和預(yù)期目標(biāo)和要求的差距。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督確定本單位的經(jīng)營(yíng)行為，制定更為科學(xué)、合理的決策。提高財(cái)務(wù)管理達(dá)到改善企業(yè)運(yùn)

4、營(yíng)資金周轉(zhuǎn)順暢，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的后盾支持，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更具有符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展的方向，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理和監(jiān)督職能，對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性進(jìn)行有效監(jiān)督，確保本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在符合國(guó)家法律的范圍下運(yùn)行，對(duì)各種違規(guī)違法現(xiàn)象起到一定制約作用，保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.2內(nèi)部審計(jì)參謀作用隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，科學(xué)評(píng)估，嚴(yán)格審核驗(yàn)證，分析存在差異的因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行有效評(píng)估，找到符合企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)律，充分發(fā)揮人力物力，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。另外對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策正確與否進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，

5、在決策過(guò)程中應(yīng)時(shí)刻進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的決策進(jìn)行修正，以確保決策的有效性，使企業(yè)朝著良性發(fā)展的方向運(yùn)作。1.3內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門(mén)、單位的活動(dòng)不僅要受論文網(wǎng) 到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門(mén)、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)，但其在本部門(mén)、本單位仍然具有相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，根據(jù)各級(jí)政府的法令，可以對(duì)本部門(mén)、本單位的

6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)本部門(mén)、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。2內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)2.1特殊性?xún)?nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)從屬于企業(yè)決策者，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的，主要目的是協(xié)助企業(yè)組織者科學(xué)合理地位企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出有效的投資決策方向，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他部門(mén)，屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層直接管理，并獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者提供可靠的經(jīng)營(yíng)決策信息，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要部分，內(nèi)部審計(jì)的特殊地位，是其它部門(mén)所不能取代的。2.2獨(dú)立性傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)設(shè)立只是企業(yè)組織的一個(gè)部門(mén)，和其他部門(mén)沒(méi)有區(qū)別，處于平等地位，無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，很大程度上依從于部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作毫無(wú)意義。獨(dú)立性是內(nèi)

7、部審計(jì)有效發(fā)揮作用的必備條件，獨(dú)立性是外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都必須具備的首要條件，否則審計(jì)工作無(wú)法執(zhí)行。獨(dú)立性使內(nèi)部審計(jì)工作具有客觀性、公正性及權(quán)威性的重要意義。2.3多樣性?xún)?nèi)部審計(jì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同而變化，審計(jì)內(nèi)容也向多元化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審工作承擔(dān)了更多的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的廣泛性。多樣性反應(yīng)了內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資決策、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、人力分配、資產(chǎn)運(yùn)作等經(jīng)濟(jì)性管理各個(gè)領(lǐng)域開(kāi)展工作，做到對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)靈活監(jiān)督和服務(wù)，可有效修正投資過(guò)程中偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的決策，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3完善內(nèi)部審計(jì)

8、策略分析3.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，必須以營(yíng)利為基礎(chǔ)，企業(yè)中各個(gè)部門(mén)都應(yīng)該為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力，為企業(yè)增加價(jià)值做出貢獻(xiàn)，內(nèi)審部門(mén)也不例外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域滲透，內(nèi)審不僅要參與比如“企業(yè)預(yù)算編制、協(xié)助企業(yè)做好戰(zhàn)略規(guī)劃、分析投資項(xiàng)目的可行性、幫助各部門(mén)做更專(zhuān)業(yè)更實(shí)用的規(guī)章制度等等，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，給出改善或改進(jìn)意見(jiàn)和見(jiàn)解。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作的首要條件，只有具備獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員才能科學(xué)事實(shí)求實(shí)的實(shí)施審計(jì)工作。關(guān)于獨(dú)立性，內(nèi)審的獨(dú)立性在企業(yè)內(nèi)部是相對(duì)的，相對(duì)于其他職

9、能部門(mén)來(lái)說(shuō)，內(nèi)審應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)事項(xiàng)。獨(dú)立性最主要表現(xiàn)在工作上的獨(dú)立，在企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)和效益審計(jì)時(shí)，便于協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，審計(jì)隨具有獨(dú)立性，但其他監(jiān)督部門(mén)必須相互配合，內(nèi)審工作上必須具有獨(dú)立性，失去獨(dú)立性，內(nèi)審工作無(wú)法開(kāi)展。3.2加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)的優(yōu)劣程度，即內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮程度。從本質(zhì)上講，審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)的生命，是審計(jì)工作的立足之本。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的核心問(wèn)題，是關(guān)系到企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，提高審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。而影響審計(jì)工作質(zhì)量的源頭就是審計(jì)的基礎(chǔ)工作，所以，要提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)從審計(jì)基礎(chǔ)工作抓起，從

10、規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作的全過(guò)程著手。審計(jì)基礎(chǔ)工作是指審計(jì)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、總結(jié)等過(guò)程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)于規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的作用。（1）審前準(zhǔn)備是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量的高低與審前準(zhǔn)備工作密切相關(guān)，審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作就越順利。對(duì)于每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都要明確其審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容及時(shí)間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。（2）要嚴(yán)格按照審計(jì)工作方案的編制。制定審計(jì)方案就是論文網(wǎng) 確定審計(jì)工作的具體操作思路、方法以及需要達(dá)到的最終目的。在編制審計(jì)方案前要進(jìn)行充分的審計(jì)調(diào)查，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，并運(yùn)用分析性測(cè)試手段，估計(jì)重要性水平

11、，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)，編制一套科學(xué)的、合理的、可操作性的審計(jì)工作實(shí)施方案。3.3提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)治理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，要求每個(gè)審計(jì)人員既要有高度的政治責(zé)任感和良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，又要有較高的理論水平和專(zhuān)業(yè)技能。為此，企業(yè)需要做好以下幾點(diǎn)工作：（1）應(yīng)在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求，應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)人員在審計(jì)崗位上；（2）重視和加強(qiáng)包括財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批綜合性人才，能快速處理不同環(huán)境下的復(fù)雜問(wèn)題，為決策者提供更好的對(duì)策；（3）制訂內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到高素質(zhì)人才的要求。結(jié)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)改善企業(yè)內(nèi)部控制，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。參考文獻(xiàn)1 張靜.現(xiàn)代公司治理下的內(nèi)部審計(jì)研究D.東北財(cái)經(jīng)大學(xué).2007年2劉建萍.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考J.山西財(cái)稅.2010（01）3 薛梅.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制