海爾應(yīng)收賬款管理淺析

1、裝訂線摘要現(xiàn)在是個經(jīng)濟(jì)全球化的時代，每行每業(yè)都在進(jìn)行高速發(fā)展，每個企業(yè)都希望自己能夠在市場競爭中存活并成為行業(yè)的龍頭老大。為了營造公司一個好的銷售業(yè)績，許多公司采取賒銷來吸引客戶，在這種大環(huán)境下每個公司都產(chǎn)生了許多賒銷的賬單，這些賬單就是應(yīng)收賬款。但是應(yīng)收賬款的多少并不能完全反應(yīng)公司的銷售業(yè)績，應(yīng)收賬款只是賬本上的錢，卻不是公司實際到手的錢，過多的應(yīng)收賬款會讓企業(yè)資金收轉(zhuǎn)困難，甚至資金鏈的斷裂。本文通過分析海爾公司應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和對應(yīng)收賬款采取的措施進(jìn)行分析，總結(jié)海爾公司應(yīng)收賬款管理工作的經(jīng)驗，并說明自己的觀點與建議，希望能對其他公司處理應(yīng)收賬款提供參考。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，海爾公司，分析與措施

2、ABSTRACTNow is an era of economic globalization. Every industry is developing at a high speed. Every enterprise hopes to survive in the market competition and become the leader of the industry. In order to create a good sales performance, many companies adopt credit sales to attract customers. In th

3、is environment, each company generates many credit bills, which are accounts receivable.However, the amount of accounts receivable can not fully reflect the companys sales performance. Accounts receivable is only the money on the books, but not the actual money of the company. Excessive accounts rec

4、eivable will make it difficult for enterprises to collect and transfer funds, or even break the capital chain.Through the analysis of the generation of accounts receivable and the measures taken by Haier Company, this paper summarizes the experience of accounts receivable management in Haier Company

5、, and explains its own views and suggestions, hoping to provide reference for other companies in dealing with accounts receivable.KEYWORDS：Accounts Receivable, Haier Company, Analysis and MeasuresII目錄第一章 前言11.1調(diào)查研究背景11.2調(diào)查研究意義1第二章 應(yīng)收賬款的相關(guān)理論12.1應(yīng)收賬款的概念及特征12.2產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因22.3應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響2第三章 海爾公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀3

6、3.1家電行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀33.2海爾所處行業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀43.3海爾應(yīng)收賬款基本情況分析43.4海爾應(yīng)收賬款管理不足之處63.5海爾應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的原因6第四章 海爾應(yīng)收賬款管理不足之處的解決74.1靈活運(yùn)用收賬方式74.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制74.3 加強(qiáng)事后催賬系統(tǒng)8謝辭9參考文獻(xiàn)10第一章 前言1.1調(diào)查研究背景現(xiàn)在的中國市場上，不少企業(yè)都將企業(yè)產(chǎn)品的銷售額作為企業(yè)評判的唯一標(biāo)準(zhǔn)，但是過分追求銷售額的同時，收賬政策落后，員工的考核制度不完善，對應(yīng)收賬款管理不重視，不僅提升銷售額難，企業(yè)的收款更是一個老大難問題。企業(yè)為了能展示一個好的銷售業(yè)績，而放慢賬款的回收，國內(nèi)許多企業(yè)應(yīng)收賬款的資

7、金占整個公司流動資金的五分之三，發(fā)達(dá)國家企業(yè)的占比僅僅只有五分之一，國內(nèi)對應(yīng)收賬款的管理水平和發(fā)達(dá)國家有著很長一段距離。1.2調(diào)查研究意義應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中有著十分重要的地位，因為應(yīng)收賬款不能作為流動資金來運(yùn)作，所以應(yīng)收賬款如果不能得到正當(dāng)管理就會影響整個企業(yè)的資金鏈運(yùn)作，對企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展帶來負(fù)面影響。所以企業(yè)想要獲得發(fā)展，有更多抵抗風(fēng)險的能力，就需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，提高資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)效率。本文通過對海爾公司應(yīng)收賬款管理的分析，來為國內(nèi)其他廠家提供參考。第二章 應(yīng)收賬款的相關(guān)理論2.1應(yīng)收賬款的概念及特征1）概念應(yīng)收賬款指企業(yè)在自己經(jīng)營范圍內(nèi)向買方售賣商品或者提供勞

8、務(wù)登業(yè)務(wù)而需要買方進(jìn)行支付的款項，是企業(yè)在交易過程中形成的債權(quán)。2.1.2特征1）高風(fēng)險買方如果由于不可預(yù)知的原因而無法再進(jìn)行支付時，應(yīng)收賬款就可能成為壞賬，這筆應(yīng)收賬款就會丟失。2）高回收成本由于商品已經(jīng)售出，所以企業(yè)作為賣方就需要及時向買方催款，對應(yīng)收賬款的回收中就會產(chǎn)生一系列費用，比如收款人的工資，流動資金減少產(chǎn)生的機(jī)會成本，來回路費等。3）低流動性由于應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是由于產(chǎn)品銷售和收到貨款沒有同時進(jìn)行，買方在支付貨款前，就相當(dāng)于對企業(yè)進(jìn)行無息借款，財務(wù)只能將應(yīng)收賬款記為流動資金，但是流動性很差，沒有現(xiàn)金、銀行靈活。2.2產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因1）競爭的需要由于市場日漸飽和，企業(yè)間的競爭也越

9、來越激烈，為了能夠吸引更多客戶，提高市場占有率，所以對信用較高的客戶予以延長付款的優(yōu)惠。2）銷售與收款的時間差由于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)復(fù)雜，每一項任務(wù)的實現(xiàn)都涉及許多部門的工作。買方購買商品后，銷售人員開具增值稅發(fā)票，通知倉庫管理員及時發(fā)出商品，而財務(wù)會將這次的購買行為記為公司的收入，但是實際在買家收到商品進(jìn)行支付之前，企業(yè)并沒有實際的資金入賬，所以這一段時間的資金就變?yōu)閼?yīng)收賬款，只有當(dāng)買件支付完畢才算企業(yè)真正的現(xiàn)金2.3應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響1）正面影響增加銷售從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因中不難看出，之所以進(jìn)行應(yīng)收賬款制度，就是為了加快產(chǎn)品的銷售速度，吸引更多的客戶。尤其是在海爾這類家電行業(yè)，每家企業(yè)產(chǎn)品功能、質(zhì)

10、量、服務(wù)沒有太大差別，所以采用賒銷更容易增加自身市場競爭力，提高銷售額。減少庫存企業(yè)每天都在生產(chǎn)商品，當(dāng)銷售趕不上生產(chǎn)時，倉庫就會有存貨，商品積壓在倉庫中不僅會產(chǎn)生倉儲費，人員管理費用，在此期間產(chǎn)品還可能貶值，所以進(jìn)行賒銷加快銷售，就能盡快減少庫存，減少成本損失。2）負(fù)面影響增加應(yīng)收賬款成本應(yīng)收賬款會產(chǎn)生的成本主要在三個方面：占用資金產(chǎn)生的機(jī)會成本、要去收賬產(chǎn)生的管理成本、壞賬成本。因為應(yīng)收賬款的資金沒有實質(zhì)性進(jìn)入企業(yè)，所以企業(yè)可用資金就會減少，錯失其他投資機(jī)會；企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款回收工作需要人員進(jìn)行調(diào)查管理，來回還有路費等；買方出現(xiàn)意外而不能支付應(yīng)收賬款，就會變成壞賬。加速可用現(xiàn)金支出，增加經(jīng)

11、營風(fēng)險由于下游的買家沒有及時付款，而企業(yè)為了支付上游原料供應(yīng)商的貨款，就需要用企業(yè)自身的流動資金進(jìn)行填補(bǔ)，企業(yè)可支配資金進(jìn)一步減少，可能會增加經(jīng)營風(fēng)險。虛增會計利潤賒銷有效增加了企業(yè)銷售額，但卻不能及時增加企業(yè)的實際收入，通過賒銷，家電企業(yè)的業(yè)績表面很好，也有較高的收入，但是這些收入?yún)s不能保證立馬就能回收，這就虛增了會計利潤，企業(yè)就不能完全按照報表來制定公司的發(fā)展資金分配。第三章 海爾公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀3.1家電行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，競爭大隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，國外許多家電企業(yè)都紛紛加入中國市場的競爭中，比如日本的松下，韓國的三星，國際大牌和本國企業(yè)在中國市場中進(jìn)行著激烈的競爭。產(chǎn)品種

12、類重疊由于家電的發(fā)展已經(jīng)趨于飽和，對于某一類產(chǎn)品，許多廠家自家的產(chǎn)品無論是外形、售價，還是實現(xiàn)的都能都相差不大。傳統(tǒng)影音電視、收音機(jī)等功能都能在手機(jī)和電腦上實現(xiàn)。如果市場中家電出現(xiàn)了一款新產(chǎn)品，很快其他廠家也能推出類似的產(chǎn)品來。顧客進(jìn)行選擇的余地有很多，所以很多家電產(chǎn)品賣不出去造成成本浪費。價格戰(zhàn)越演越烈企業(yè)總希望自己能在市場上占據(jù)大頭，而產(chǎn)品之間的差異又不大，所以國美電器、格力電器等大家電制造商率先領(lǐng)導(dǎo)價格戰(zhàn)，靠低價格來占領(lǐng)市場，所以其余剩下的中小型企業(yè)也迫不得已加入到價格戰(zhàn)中家電下鄉(xiāng)熱潮散去前幾年由于城市家電市場已經(jīng)飽和，而農(nóng)村仍有較大空間，所以政府提出優(yōu)惠政策扶持家電下鄉(xiāng)。企業(yè)不僅能夠拿

13、到市場補(bǔ)貼，還能進(jìn)一步拓展農(nóng)村市場。但是隨著購買力的提高，家家戶戶都已經(jīng)用上了家電設(shè)備，所以熱潮漸漸消失。消費需求偏向高端智能 現(xiàn)在人們購買力普遍提高，尤其是蘋果手機(jī)等高端設(shè)備收到了人們的追捧，盡管價格高昂，但是消費者可以使用上高端智能的設(shè)備，蘋果手機(jī)不僅僅是一款產(chǎn)品，更是人們對科技、對智能的探索，我國最近也涌現(xiàn)出像華為、中興這樣面向高科技的廠家，但是家電行業(yè)還有所欠缺。3.2海爾所處行業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款數(shù)額較大像空調(diào)這類有一定購買規(guī)律的產(chǎn)品，廠家通常在銷售淡季給代理商大量供貨來提高銷量，但是也因此會產(chǎn)生許多應(yīng)收賬款。如果企業(yè)的流動資金不是很充裕，又不能收回應(yīng)收賬款，企業(yè)的資金鏈就可能崩

14、潰。應(yīng)收賬款賬齡長除了一些比較出名的廠商商品賣得好，應(yīng)收賬款也收回的快，而中小廠家商品賣得慢，代理商就會拖欠應(yīng)收賬款。我國有五分之四的廠家應(yīng)收賬款的賬齡都達(dá)到了二到三年，有些企業(yè)甚至更多，賬齡越長，就越有可能產(chǎn)生壞賬。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率小應(yīng)收賬款一年內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)叫做應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)率越小，說明周轉(zhuǎn)的次數(shù)越少，每次周轉(zhuǎn)的時間就會越長。3.3海爾應(yīng)收賬款基本情況分析3.3.1 海爾應(yīng)收賬款金額分析表3-1：2015-2017年應(yīng)收賬款/銷售收入 單位：百分比年度應(yīng)收賬款/銷售收入2015-12-315%2016-12-315%2017-12-315.9%從表3-1中可以看出，海

15、爾公司將應(yīng)收賬款在總銷售收入的比值基本保持在百分之5左右，說明海爾公司一直在貫徹公司“先交錢再拿貨”的政策。通過海爾公司的報告表明，海爾公司的家電產(chǎn)品每年九月到十二月為熱銷期，其余時間為了促進(jìn)消費，適當(dāng)進(jìn)行賒銷。3.3.2應(yīng)收賬款賬齡分析表3-2.2015-2017年應(yīng)收賬款賬齡 單位：元賬面余額2015-12-312016-12-312017-12-31一年之內(nèi)4268618832.834426489112.835447191376.07一到兩年132415422.4397597586.9476581584.76兩到三年16273598.9927169139.8936401544.69三年以

16、上292503.563308209.4014332524.49合計4417600357.814554564049.065574507030.01表3-3.2015-2017年賬齡分析表 單位：百分比賬齡2015-12-312016-12-312017-12-31一年之內(nèi)96.62%97.19%97.72%一到兩年3.00%2.14%1.37%兩到三年0.37%0.60%0.65%三年以上0.01%0.07%0.26%合計100%100%100%從兩個表內(nèi)數(shù)據(jù)看出，96%的應(yīng)收賬款都被嚴(yán)格控制不到一年，從而能夠有效降低壞賬的風(fēng)險。3.3.3 壞賬準(zhǔn)備分析表3-4.2015-2017年壞賬準(zhǔn)備金額

17、 單位：元賬齡2015-12-312016-12-312017-12-31一年之內(nèi)213430941.6622132455.65272359568.79一到兩年6620771.124879879.353829079.24兩到三年813679.951358456.99182077.24三年以上14625.18165.410.47716626.23合計220880017.91227728202.46278725351.503.4海爾應(yīng)收賬款管理不足之處1）“現(xiàn)款交貨”實施困難 海爾現(xiàn)款交貨的方案只是對資金充足的客戶，而且這樣客戶就必須自負(fù)盈虧，且海爾公司還追求“零庫存”的目標(biāo)，所以取消了倉庫，但是

18、銷售旺季卻經(jīng)常出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象。2） 員工專業(yè)素質(zhì)低 海爾公司大部分是專業(yè)技能不高的生產(chǎn)人員、銷售人員，而財政人員偏少，技術(shù)人員更是不到百分之一，且大部分員工的文化程度都不高，有一半人員中專及以下。3）事后管理缺失越往后拖的應(yīng)收賬款就越難進(jìn)行回收，所以需要對產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理管理。需要制定專門的應(yīng)收賬款表格，并對每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行事后追蹤。應(yīng)收賬款還需要培養(yǎng)專門的催收人員，制定相應(yīng)的制度。而現(xiàn)在的催收人員并不具備相應(yīng)催收知識，大部分通過財務(wù)部門進(jìn)行回收。4）壞賬計提比例不科學(xué)國際上將兩年向上的應(yīng)收賬款記作壞賬，我國將三年以上的應(yīng)收賬款記為壞賬，而海爾公司粗略地將應(yīng)收賬款的百分之5作為壞賬，與實

19、際情況不符合，不利于進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營分析。3.5海爾應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的原因1）行業(yè)慣用記賬方式不科學(xué)整個家電行業(yè)，也包括海爾，它們選用的記賬方式都是權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制是要商品開出發(fā)票就被當(dāng)做銷售額記在賬單上，但是實際中有銷售額卻不一定收到貨款。家電企業(yè)為了能夠讓別人感覺自家企業(yè)銷售良好，就會采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來虛增銷售業(yè)績。但是只注重了增加銷售收入，同時卻也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款。2）執(zhí)行人員理解欠缺上文已經(jīng)分析海爾員工的組成，海爾幾乎所有員工都是在前線工作，只為了和客戶打好交道。并且不管是財務(wù)人員，還是銷售人員，每天都需要編表，崗位之間的定義不清晰，員工也不能很好的了解到自己應(yīng)該做什么。3）購

20、貨方故意延遲支付時間從代理商的角度來看，代理商為了保證自身有充足的流動資金，減少自己財政發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的可能，更偏向于向企業(yè)使用信用付款，即先從企業(yè)拿到貨品，代理商對貨品的數(shù)量、質(zhì)量、是否發(fā)錯進(jìn)行詳細(xì)檢查，一定程度上拖慢了付款的速度。第四章 海爾應(yīng)收賬款管理不足之處的解決4.1靈活運(yùn)用收賬方式現(xiàn)款現(xiàn)貨的銷售方式并不能適用于每一家銷售商，有一些大型的代理商，商品買的很快，如果還是采取現(xiàn)款現(xiàn)貨，在銷售過程中就會發(fā)生斷貨，流失許多的訂單。對于這些大型代理商，應(yīng)該有代理商根據(jù)往年海爾家電的銷售數(shù)量進(jìn)行分析與預(yù)估，自行決定應(yīng)該進(jìn)多少家電，對于這些代理商決定的供貨量實行現(xiàn)款現(xiàn)貨，如果供貨量不足，可以進(jìn)行后期加貨

21、。國內(nèi)其他廠家將商品賣出去后，如果原材料降價了導(dǎo)致產(chǎn)品成本也得到減少，就會向代理商返還購買還未發(fā)貨的那一部分的差價，這無疑增加了自己的市場競爭力，而海爾卻沒有退差價的優(yōu)惠。海爾追求“零庫存”模式，但是只是追求自身的零庫存，而代理商的那邊仍然會出現(xiàn)庫存。而且海爾的家電有很多種類，每個種類有分了很多型號，如果每個都追求零庫存，就會導(dǎo)致熱門商品經(jīng)常缺貨，供不應(yīng)求，而損失許多訂單。像小米、華碩這類只專注一件產(chǎn)品或幾個產(chǎn)品的，就能根據(jù)自己的產(chǎn)品銷量進(jìn)行零庫存政策。所以海爾如果還想進(jìn)行零庫存的銷售模式，必須對每種商品每種型號都要分別考慮，不能一概而論，這樣才不會在追求減少庫存成本的基礎(chǔ)上而錯失好多訂單。4

22、.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制除了財務(wù)部和銷售部，企業(yè)內(nèi)部還需要針對應(yīng)收賬款的回收設(shè)立專門的部門，這個部門要包括信用控制部和審核部。應(yīng)收賬款管理部門下的審核部主要任務(wù)是對企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理并監(jiān)督客戶及時補(bǔ)上應(yīng)收賬款?？蛻羯暾堎d銷時，要經(jīng)過審核部的審核后才能讓銷售部門選擇是否進(jìn)行賒銷，并制定完善公司對應(yīng)收賬款的管理制度。信用控制部的主要任務(wù)是防止銷售人員一味的要提高自己的業(yè)績，對客戶的信用虛報?，F(xiàn)在在西方國家，許多企業(yè)都有信用控制部，且該部的管理者不能夠再擔(dān)任其他公司位子。海爾這方面還有些許不足，需要學(xué)習(xí)其他國家相關(guān)制度，培養(yǎng)專業(yè)技能扎實的信用管理人員，對每一個客戶的信用進(jìn)行評定，銷售部門根據(jù)信用控制部門下達(dá)的除了應(yīng)收賬款管理部門，針對企業(yè)內(nèi)有資金流動的部門，需要另外設(shè)立一個內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對各個部門的資金流動情況進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，財務(wù)處可以進(jìn)行二次對賬，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部每個部門間的交流與合作。4.3 加強(qiáng)事后催賬系統(tǒng)海爾公司應(yīng)該設(shè)立專門的應(yīng)收賬款催收部門，通過有技巧的職業(yè)技能進(jìn)行應(yīng)收賬款的收回。因為應(yīng)收賬款是取回自己公司的資產(chǎn)的同時仍要和代理商保持良好的合作關(guān)系，所以催收手段需要有一定技巧，軟硬兼施。在進(jìn)行應(yīng)收賬款催收時，應(yīng)當(dāng)針對不同的代理商分析他們產(chǎn)生應(yīng)收賬