CPA審計(jì)講義銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

1、第十三章銷售及收款循環(huán)的審計(jì)第五編 各類交易和賬戶余額的審計(jì)1 .本編導(dǎo)讀2 .命題規(guī)律本編介紹的是對(duì)主要業(yè)務(wù)循環(huán)中各類交易和賬戶余額的審計(jì)測(cè)試，是根據(jù)風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步程序，尤其是實(shí) 質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)，一定要注意將審計(jì)的理論及 實(shí)務(wù)融會(huì)貫通，關(guān)注以下幾方面內(nèi)容：第一，理解各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測(cè)試。（結(jié)合第四編的要求）第二，掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)主要交易和賬戶余額的重要實(shí)質(zhì)性程序。（實(shí)現(xiàn)主要 目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的重要審計(jì)程序）第三，相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)。本編內(nèi)容作為考試的重點(diǎn)，在考試大綱中屬于第三能力等級(jí)要求的知識(shí)；命 題形式主要

2、為簡(jiǎn)答題或綜合題；如存貨監(jiān)盤的簡(jiǎn)答題，應(yīng)收賬款審計(jì)的綜合題等, 基本每年均在主觀題中考查此部分內(nèi)容。因此，考生應(yīng)對(duì)這部分內(nèi)容作為重點(diǎn)掌 握。第十三章 銷售及收款循環(huán)的審計(jì)1 .命題特點(diǎn)分析2 .學(xué)習(xí)要求3 .主要內(nèi)容講解本章屬于非常重要的內(nèi)容，在考試中各種題型均可涉及。2009年沒有在本章 直接命題，但在綜合題中有涉及；2010年考查了應(yīng)收賬款的綜合題；2011年簡(jiǎn) 答題考查了銷售收款的內(nèi)部控制。在今年考生仍應(yīng)關(guān)注本章內(nèi)容在簡(jiǎn)答題或綜合 題中考查。重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注：1 .銷售收款的內(nèi)部控制及其測(cè)試；2 .營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序；3 .應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)；4 .營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)。第

3、一節(jié)銷售及收款循環(huán)的特點(diǎn)一、不同行業(yè)類型的收入來源二、涉及的主要憑證及會(huì)計(jì)記錄三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售業(yè)務(wù)如下:接受訂單顧客訂單一銷售單i I批準(zhǔn)賒銷出庫(kù)（倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨）-發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)（銷售單簽署）賬單 銷售發(fā)票記錄憑證、賬簿10 / 49第二節(jié) 銷售及收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試一、銷售交易的內(nèi)部控制銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的交易實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的銷售交易確系已 經(jīng)發(fā)貨給真實(shí) 的客戶（發(fā)生）銷售交易是以經(jīng) 過審核的發(fā)運(yùn)憑 證及經(jīng)過批準(zhǔn)的 客戶訂購(gòu)單為依 據(jù)登記入賬的。在發(fā)貨前，客戶的 賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán) 批準(zhǔn)。每月向客戶寄送 對(duì)賬單，

4、對(duì)客戶提 出的意見作專門 追查檢查銷售發(fā)票副聯(lián) 是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷售 單（或客戶訂購(gòu)單）。 檢查客戶的賒購(gòu)是 否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。觀察是否寄發(fā)對(duì)賬 單，并檢查客戶回函 檔案復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 總賬、明細(xì)賬以及應(yīng) 收賬款明細(xì)賬中的 大額或異常項(xiàng)目。 追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 明細(xì)賬中的分錄至 銷售單、銷售發(fā)票副 聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。將發(fā)運(yùn)憑證及存貨 永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn) 分錄進(jìn)行核對(duì)所有銷售交易均己登記入賬（完整性）發(fā)運(yùn)憑證（或提貨 單）均經(jīng)事先編號(hào) 并已經(jīng)登記入賬。 銷售發(fā)票均經(jīng)重 先編號(hào),并已登記檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性將發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān) 的銷售發(fā)票和主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

5、及 應(yīng)收賬款明細(xì)賬中 的分錄進(jìn)行核對(duì)入賬略二、收款交易的內(nèi)部控制三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、控制測(cè)試（一）以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測(cè)試（二）以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)控制人工控制控制測(cè)試信用控制和賒銷可能向沒訂購(gòu)單上的客戶代碼及應(yīng)信用控制程序包括復(fù)核通過詢問有獲得賒收賬款主文檔記錄的代碼信用申請(qǐng)、收入和信用員工、檢查銷授權(quán)或一致。目前未償付余額加上狀況的支持性信息，批相關(guān)文件超出了其本次銷售額在信用限額范準(zhǔn)信用限額，授權(quán)增設(shè)證實(shí)上述信用額度圍內(nèi)。只有上述兩項(xiàng)均滿足新的賬戶，以及適當(dāng)授控制的實(shí)的客戶賒才能獲得發(fā)貨批準(zhǔn)并生成權(quán)超過信用限額的人工施銷發(fā)運(yùn)憑證控制略銷售及收款循環(huán)審計(jì)【舉例】S公司

6、現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策 和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)簞事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒 有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有 產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計(jì)95%的產(chǎn)品系銷售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式, 以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初及公 司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧 客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購(gòu) 意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，顧客還需要及顧客 簽訂出口銷售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷

7、售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情 況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售及收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并 過至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售及收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX會(huì)計(jì)主管XXX出納員XXX應(yīng)收賬款記賬員XXX應(yīng)收賬款主管XXX辦稅員XXX信用管理經(jīng)理XXX銷售經(jīng)理XXX信息管理員XXX業(yè)務(wù)員XXX生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX單證員XXX倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX倉(cāng)庫(kù)保管員XXX我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售及收款循環(huán)的主要控制流程，并已及財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、銷售經(jīng)理XXX確認(rèn)下列所述內(nèi)

8、容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序s公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1)不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受及賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同 的訂立及審批、銷售及運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管及會(huì)計(jì)記錄、收款審批及執(zhí)行等職務(wù) 相分離。(2)各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè) 人不得處理銷售及收款業(yè)務(wù)的全過程。2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1）銷售1）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請(qǐng)表”，銷售經(jīng)理XXX將進(jìn)行顧 客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧 客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理XXX審批。信用管理經(jīng)理XXX在“新顧客基本情況表”上簽字

9、注明是否同意賒銷。通 常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣XXX元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng) 總經(jīng)理X X X審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員xXX將有關(guān)信息輸入Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可及公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購(gòu)訂單。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí) 支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。2）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員X X X將訂單金額及該顧客已被授權(quán)的 信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信 用管理經(jīng)理XXX復(fù)核。如果是超過信用額度的

10、采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審 批。3）簽11合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員XXX及顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng) 自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息 管理員X X X核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢 查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并及銷售訂 單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬XXX將通知信息管理員 XXX,及其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，及技術(shù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)

11、和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及 收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式 付款，則在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；如果采用預(yù)收貨款方式，則在收到30% 的貨款后投入生產(chǎn)。開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)及倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（）O （2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完 工”。信息管理員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約 定的交貨口期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng) 理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次

12、分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、 外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員X X X收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員XXX在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員XXX輸入銷售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤的銷售訂單 編號(hào)，則無法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理X義X根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理X X X安排組織成品出庫(kù)。船運(yùn)公司在貨船離岸后,開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己 完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，

13、將銷售發(fā) 票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記 賬員XXX編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核。若核對(duì)無誤，會(huì)計(jì)主管XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員 XXX據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單 狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)出庫(kù)單等 單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)， 記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷售除無需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外，其他及出口銷售流程基本一致。以下 控制流程記錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成品

14、發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)及倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿Oo2）銷售退回、折扣及折讓S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，及顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退 貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè) 務(wù)員X X X接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表， 交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理X X X技術(shù)經(jīng)理X X X確定是否確屬產(chǎn)品 質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索 賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣XX元的，由銷售經(jīng)理 XXX批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員X X X編制應(yīng)收賬

15、款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠 處理表，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。3）對(duì)賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬 款總額及應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬及顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。 如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記 錄，應(yīng)收賬款主管XXX將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡 分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管X X X復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理X X X批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù) 處理。4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估 計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理XXX根據(jù)以往的

16、經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金 流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù) 核。會(huì)計(jì)主管X X X應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否 較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變 更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核 銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相 關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審 批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)

17、表進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）記錄稅金報(bào)關(guān)部單證員XXX負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部 辦稅員XXX復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門 蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理X義X審核，無誤后簽字確 認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管X X X將實(shí)際收到的退稅款及退 稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理XX復(fù)核，無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核 證據(jù)。對(duì)銷售及收款循環(huán)涉及的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中 將不再涉及稅金。（4）收款信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員X義X前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后

18、，應(yīng)收賬款記賬員XXX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀 行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管X X X在收款憑證上簽 字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員X X X根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬。（5）維護(hù)顧客檔案如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷 售經(jīng)理X X X審批后交信息管理員X X義負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未及S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的 顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX并由其填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理X

19、XX審批后交信 息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員XXX編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的 編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理X XX復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng) 表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客 信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn) 一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。相關(guān)工作底稿主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定僅接受應(yīng)收賬管理層審如果是新顧客，銷售經(jīng)理抽取新顧客在信用款：計(jì)核批準(zhǔn)信XXX將對(duì)其

20、進(jìn)行客戶背景基本情況表，額度內(nèi)價(jià)和分用額度。調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)檢查是否按的訂單攤構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)政策審批信告等，填寫“新顧客基本情用額度。況表”，并附相關(guān)資料交至抽取現(xiàn)有顧信用管理經(jīng)理XXX審批?？陀唵?，檢查銷信用管理經(jīng)理XXX將在是否適當(dāng)復(fù)售“新顧客基本情況表”上簽核。字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣X X X元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額及該顧客主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)

21、銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信用管理經(jīng)理XXX復(fù)核。如果是超過信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。管理層應(yīng)收賬管理層必對(duì)于新顧客的初次訂單，不抽取新顧客核準(zhǔn)銷款：存須審批所允許超過經(jīng)審批的信用額訂單,檢查是售訂單在有銷售訂度。如新顧客能夠及時(shí)支付否得符合經(jīng)的價(jià)格、主營(yíng)業(yè)單，超過特貨款，信用良好，則可視同批準(zhǔn)的信用條件務(wù)收定金額或“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。額度入：發(fā)毛利異常收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單生的銷售應(yīng)后，業(yè)務(wù)員XXX將ij單金取得較高額及該顧客己被授權(quán)的信用管理層核額度以及至今尚欠的賬款余主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定準(zhǔn)。

22、額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX市批后，交至信用管理經(jīng)理XXX復(fù)核。如果是超過信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XX X審批。已記錄應(yīng)收賬由不負(fù)責(zé)信息管理員XXX負(fù)責(zé)將顧抽取銷售信的銷售款：計(jì)輸入銷售客采購(gòu)訂單和銷售合同信息息報(bào)告，檢查訂單的價(jià)和分訂單的人輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生是否已經(jīng)編內(nèi)容準(zhǔn)攤員比較銷成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此制，如有差確主營(yíng)業(yè)售訂單數(shù)時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀異，是否已進(jìn)銷務(wù)收據(jù)及支持態(tài)）。每周，信息管理員行調(diào)查和處售入：準(zhǔn)性文件是X XX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷理。確性、否相符售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)分類的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂主受影響要的相關(guān)業(yè)控制

23、目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定的銷售合同，并及銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息管理員XXX,及其共同調(diào)查該事項(xiàng)。信息管理員XXX負(fù)責(zé)將顧應(yīng)收賬客采購(gòu)訂單和銷售合同信息款：完銷售訂單、輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生銷售訂整性銷售發(fā)票成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此單均己主營(yíng)業(yè)已連續(xù)編時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀得到處務(wù)收號(hào)、順序已態(tài)）。每周，信息管理員理入：完被記錄。X XX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷整性售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。記己記錄應(yīng)收賬銷售發(fā)票船運(yùn)公司在貨船離岸后，開抽取銷售訂主要業(yè)務(wù)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和

24、賬戶余常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序活動(dòng)額及其認(rèn)定錄的銷售款：存需及出庫(kù)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨單、銷售發(fā)應(yīng)均確己在、權(quán)單證核對(duì)，物離岸時(shí)間。票、出運(yùn)通知收發(fā)出貨利和義如有不符信息管理員XXX將商品離單以及送貨賬款物務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的 銷售訂單狀態(tài)由“已完工” 自動(dòng)更改為“己離岸”。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù) 系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售 訂單信息，將銷售發(fā)票所載 信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等 進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì) 一致，應(yīng)收賬款記賬員X XX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入 系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂 單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng)單檢查

25、其內(nèi)容是否一致。主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定更改為“已處理”。己記錄；應(yīng)收賬定期及顧月末，應(yīng)收賬款主管XXX檢查其及應(yīng)的銷售款：計(jì)客對(duì)賬，如編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其收賬款明細(xì)交易計(jì)價(jià)和分有差異應(yīng)內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額賬金額是否價(jià)準(zhǔn)確攤及時(shí)進(jìn)行及應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以一致,如有差主調(diào)查和處及應(yīng)收賬款明細(xì)賬及顧客對(duì)異，是否已進(jìn)營(yíng)業(yè)務(wù)理。賬單的核對(duì)情況。如有差異,行調(diào)查和處收入：應(yīng)收賬款主管XXX將立即理。準(zhǔn)確進(jìn)行調(diào)查。性、分類記及銷售應(yīng)收賬銷售訂單、信息管理員XXX根據(jù)系統(tǒng)抽取銷售訂錄貨物相款：完銷售發(fā)票顯示的“已完工”銷售

26、訂單單、銷售發(fā)應(yīng)關(guān)的權(quán)整性已連續(xù)編信息和銷售合同約定的交貨票、出運(yùn)通知收利均已主營(yíng)業(yè)號(hào)、順序己口期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售單以及送貨賬記錄至務(wù)收被記錄。發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)單檢查其內(nèi)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響 的相關(guān) 交易和 賬戶余 額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序款應(yīng)收賬款入：完整性票），交銷售經(jīng)理XXX審 核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留 存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、 出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯 核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù) 系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售 訂單信息，將銷售發(fā)票所載 信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等 進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì) 一致，應(yīng)收賬款記賬員 XXX在發(fā)票

27、上加蓋“相 符”印戳并將有關(guān)信息輸入 系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂 單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng) 更改為“已處理”。容是否一致。主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定銷售貨應(yīng)收賬檢查資產(chǎn)如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出物交易款：存負(fù)債表日尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬均已于在、完前、后發(fā)出員XXX根據(jù)貨運(yùn)提單等單適當(dāng)期整性的貨物，以證記錄應(yīng)收賬款，并于下月間進(jìn)行主營(yíng)業(yè)確保記錄初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離記錄務(wù)收于適當(dāng)期岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄入：截間銷售收入實(shí)現(xiàn)。止己記錄；應(yīng)收賬管理層制S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷抽取顧客索記的銷售款：完定有關(guān)銷售為主，及顧客簽

28、訂的銷售賠處理表檢錄退回、折整性售退回、折合同中不允許退貨，若發(fā)生查是否真實(shí)應(yīng)扣及折主營(yíng)業(yè)扣及折讓質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式,發(fā)生。收讓均為務(wù)收的政策和根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)賬真實(shí)發(fā)入：完程序，并監(jiān)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到款生的整性督其執(zhí)行。顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理X X義技術(shù)經(jīng)理X X X確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣X X

29、元的，由銷售經(jīng)理XXX批準(zhǔn),如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理X X X審批。已發(fā)生應(yīng)收賬定期及顧月末，應(yīng)收賬款主管XXX抽取顧客對(duì)記的銷售款：存客對(duì)賬，如編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其賬單檢查其錄退回、折在有差異應(yīng)內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額及應(yīng)收賬款應(yīng)扣及折主營(yíng)業(yè)及時(shí)進(jìn)行及應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以明細(xì)賬金額主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定收讓均確務(wù)收調(diào)查和處及應(yīng)收賬款明細(xì)賬及顧客對(duì)是否一致,如賬己記錄：入：發(fā)理。賬單的核對(duì)情況。如有差異,有差異，是否款生應(yīng)收賬款主管XXX將立即已進(jìn)行調(diào)查進(jìn)行調(diào)查。和處理。已發(fā)生應(yīng)收賬用以記錄業(yè)務(wù)員XXX接到顧客

30、的索抽取顧客索的銷售款：存銷售退回、賠傳真件等資料后，編制連賠處理表檢退回、折在、完折扣及折續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。查是否己進(jìn)扣及折整性讓事項(xiàng)的應(yīng)收賬款記賬員XXX編制行記錄。讓均于主營(yíng)業(yè)表單連續(xù)應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)恰當(dāng)期務(wù)收編號(hào)，順序適當(dāng)審批的顧客索賠處理間進(jìn)行入：截已被記錄。表，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核記錄ll:后進(jìn)行賬務(wù)處理。記已發(fā)生應(yīng)收賬管理層復(fù)業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索抽取記賬憑錄的銷售款：計(jì)核和批準(zhǔn)賠傳真件等資料后，編制連證，檢查及顧應(yīng)退回、折價(jià)和分對(duì)應(yīng)收賬續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，客索賠處理收扣及折攤款的調(diào)整。交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，表金額是否主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控控

31、制測(cè)試程被審計(jì)單位的控制活動(dòng)務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定賬讓均確主營(yíng)業(yè)由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理一致,并經(jīng)適款己準(zhǔn)確務(wù)收X XX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)當(dāng)復(fù)核。記錄入：準(zhǔn)量問題，并簽字確認(rèn)。如確確性、屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款分類記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣XX元的，由銷售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XX X審批。準(zhǔn)確計(jì)應(yīng)收賬管理層復(fù)公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)抽取銷售部提壞賬款：存核壞賬準(zhǔn)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和門出具的應(yīng)準(zhǔn)備和在、完備費(fèi)用，包計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。收賬款可收核銷壞整性、括考慮是每年末，銷售經(jīng)理XXX根回性分析報(bào)賬，并記權(quán)利和否記錄于

32、據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的告。檢查是否錄于恰義務(wù)適當(dāng)期間。實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的編寫會(huì)計(jì)估主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定當(dāng)期間壞賬準(zhǔn)情況，以及其他相關(guān)信息，計(jì)變更建議，備：計(jì)編寫應(yīng)收賬款可收回性分析經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理價(jià)和分報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。復(fù)核后報(bào)董攤、完會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)收賬款可事會(huì)批準(zhǔn)。整性、收回性分析報(bào)告，分析壞賬存在準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)

33、務(wù)員XXX填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控控制測(cè)試程被審計(jì)單位的控制活動(dòng)務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。收款是應(yīng)收賬管理層復(fù)信用證到期或收到顧客已付抽取收款憑真實(shí)發(fā)款：完核收款記款通知，由出納員XXX前證，檢查其是生的整性、錄。往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥否經(jīng)會(huì)計(jì)主收權(quán)利和后，應(yīng)收賬款記賬員XXX管復(fù)核，是否款義務(wù)將編制收款憑證，并附相關(guān)加蓋“核單證，如銀行結(jié)匯水單、銀銷”印

34、戳。行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑主要業(yè)務(wù)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序活額及其動(dòng)認(rèn)定證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。準(zhǔn)確記應(yīng)收賬管理層復(fù)應(yīng)收賬款記賬員XX將編制抽取收款憑錄收款：款：計(jì)核收款記收款憑證，并附相關(guān)單證，證，檢查其是價(jià)和分錄。如銀行結(jié)匯水單、銀行到款否經(jīng)會(huì)計(jì)主攤通知單等，提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核，是否XXX復(fù)核。在完成對(duì)收款加蓋“核憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，銷”印戳。會(huì)計(jì)主管XXX在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員XX

35、X根據(jù)經(jīng)復(fù)核無主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。收款均應(yīng)收賬定期將日每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出檢查銀行對(duì)己記錄；款：完記賬中的納員XXX以外的人員核對(duì)賬單和銀行整性收款記錄銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬存款余額調(diào)及銀行對(duì)單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表賬單進(jìn)行表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)。XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。收款均應(yīng)收賬定期將日每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出檢查銀行對(duì)已于恰款：存記賬中的納員XXX以外的人員核對(duì)賬單和銀行當(dāng)期間在、完收款記錄銀行存款n記賬和銀行

36、對(duì)賬存款余額調(diào)進(jìn)行記整性及銀行對(duì)單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表錄賬單進(jìn)行表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定核對(duì)。XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。監(jiān)督應(yīng)應(yīng)收賬定期編制月末，應(yīng)收賬款主管XXX抽取應(yīng)收賬收賬款；款：權(quán)及分析應(yīng)編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告?？钯~齡分析及時(shí)收利和義收賬款賬報(bào)告,檢查是回務(wù)齡報(bào)告否編制并經(jīng)復(fù)核。對(duì)顧客應(yīng)收賬變更顧客信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更抽取更改匯維檔案變款：完檔案申請(qǐng)改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼總月報(bào)檢查護(hù)更均為整性、應(yīng)連續(xù)編并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是否已經(jīng)復(fù)真實(shí)有

37、存在號(hào)，編號(hào)順財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧核客效的主營(yíng)業(yè)序已被記客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際檔務(wù)收錄。更改情況和更改申請(qǐng)表是否案入：完一致、所有變更是否得到適主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定整性、當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否發(fā)生正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。對(duì)顧客應(yīng)收賬核對(duì)顧客如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息抽取按月編檔案變款：計(jì)檔案變更作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填制的編號(hào)記更均為價(jià)和分記錄和原寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理錄表檢查其準(zhǔn)確的攤始授權(quán)文XXX市批后交信息管理員是否已經(jīng)復(fù)主營(yíng)

38、業(yè)件，確定已XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)核。務(wù)收正確處理。先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)入：準(zhǔn)進(jìn)行更改。確性、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧分類客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定一致、所有變更是否得到適當(dāng)市批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。對(duì)顧客應(yīng)收賬變更顧客信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更抽取更改匯維檔案變款：權(quán)檔案申請(qǐng)改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼總月報(bào)并檢護(hù)ki百更均已利和義應(yīng)連續(xù)編并

39、在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。查是否己經(jīng)出貝于適當(dāng)務(wù)、存號(hào)，編號(hào)順財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧復(fù)核?？推陂g進(jìn)在、完序已被記客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際檔行處理整性錄。更改情況和更改申請(qǐng)表是否案主營(yíng)業(yè)一致、所有變更是否得到適主受影響要的相關(guān)業(yè)控制目交易和常用的控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程務(wù)標(biāo)賬戶余制活動(dòng)序活額及其動(dòng)認(rèn)定務(wù)收當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否入：完正確，在月度顧客信息更改整性、報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作發(fā)生為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。確保顧應(yīng)收賬管理層定信息管理員XXX每月復(fù)核抽取顧客檔客檔案款：權(quán)期復(fù)核供顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未及S案檢查是否數(shù)據(jù)及利和義應(yīng)商檔案公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，己

40、及時(shí)更新。時(shí)更新務(wù)、存的正確性通知業(yè)務(wù)員XXX由其填寫在、完并確保其更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理整性及時(shí)更新。XXX申批后交信息管理部主營(yíng)業(yè)刪除該顧客檔案。務(wù)收每半年，銷售經(jīng)理XXX復(fù)入：完核顧客檔案。整性、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響 的相關(guān) 交易和 賬戶余 額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序發(fā)生第三節(jié) 銷售及收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序一、銷售及收款交易的實(shí)質(zhì)性程序（一）銷售及收款交易的實(shí)質(zhì)性分析程序（二）銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試（三）收款交易的細(xì)節(jié)測(cè)試二、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序（-）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)A：利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且及被審計(jì)單位有關(guān)VB：所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄C

41、：及營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)己恰當(dāng)記錄VD：營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間E：營(yíng)業(yè)收入己記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶VF：營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)J2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目可供選擇的市計(jì)程序1 .獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表2 .實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）3 .檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收 入確認(rèn)原則、方法4 .結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售D （主5 .銷售的截止測(cè)試要）審計(jì)目可供選擇的審計(jì)程序標(biāo)6 .檢查有無特殊的銷售行為，如：附有銷售

42、退回條件的商品銷售、 委托代銷、售后回購(gòu)、以舊換新、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、 分期收款銷售、出口銷售、售后租回等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn) 行審核F 7.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng)（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序1.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法。注意：第一，實(shí)現(xiàn)的市計(jì)目標(biāo)：第二，二計(jì)路徑；第三，收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)知識(shí)?！纠}單選題】在對(duì)M公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師 負(fù)責(zé)銷售及收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)， 請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下 各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)

43、的是（）。A.抽取2011年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2012年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的 記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票，答疑編號(hào) 3937130301正確答案C答案解析對(duì)于測(cè)試完整性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是從原始憑證追查到賬簿記錄, 所以選項(xiàng)可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C實(shí)現(xiàn)真實(shí)性的目標(biāo)；選 項(xiàng)D可以查找出是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2011年賬簿上的收入?yún)s記在了 2012年的賬 簿上。（2）M公司存在以下及收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。公司擬在2011年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方 告知由于其所在國(guó)開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場(chǎng)，M公司仍 于2011年末交付產(chǎn)品，但在2011年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公司于2011年末委托某運(yùn)