誠(chéng)信納稅研究論文

1、誠(chéng)信納稅研究論文摘要：誠(chéng)實(shí)經(jīng)商，誠(chéng)信納稅是對(duì)每一個(gè)企業(yè)法人與個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的基本要求。本文從解釋誠(chéng)信納稅的含義開始，論及其效應(yīng)，并就現(xiàn)階段的基本狀況進(jìn)行了闡述與分析，提出了實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅的途徑。 關(guān)鍵詞：誠(chéng)信納稅納稅效應(yīng)途徑 一、誠(chéng)信納稅的含義及其效應(yīng)分析 （一）誠(chéng)信納稅的含義 誠(chéng)信就是誠(chéng)實(shí)守信。按辭海中的解釋“誠(chéng)”是指真心實(shí)意?！靶拧笔侵刚\(chéng)實(shí)，不欺?！罢\(chéng)信”的含義主要是講真心實(shí)意的待人，對(duì)人無欺，以信用取信于人，對(duì)他人給予信任。它要求人們誠(chéng)善于心，言行一致。 美國(guó)學(xué)者福山在分析誠(chéng)信的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)指出，當(dāng)代社會(huì)分信任社會(huì)和低信任社會(huì)，信任社會(huì)人與人之間關(guān)系和諧，相互信任，有良好的合作意識(shí)和公益精神，信

2、用度高，社會(huì)交往成本較低；而低信任社會(huì)，人與人之間關(guān)系緊張，相互提防，相互間培養(yǎng)信任關(guān)系方面有較大的難度和風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)交往的成本很高?？梢?，誠(chéng)信是最根本的社會(huì)關(guān)系，是整個(gè)社會(huì)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不講誠(chéng)信，正常的社會(huì)關(guān)系就難以維系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也難以發(fā)展和完善。 誠(chéng)信納稅是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)普遍存在的相互信任關(guān)系在稅務(wù)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，或者說是把誠(chéng)信規(guī)范落實(shí)到履行納稅義務(wù)上。誠(chéng)信納稅的含義是指按照法律規(guī)定自覺、準(zhǔn)確、及時(shí)地履行稅收給付義務(wù)與各種作為義務(wù)，是表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠(chéng)實(shí)、合作的征納行為所組成的一種稅收道德規(guī)范。誠(chéng)信納稅在一個(gè)行為規(guī)范、誠(chéng)實(shí)而合作的稅收征納

3、群體中產(chǎn)生，它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也是在潛移默化中提高征納主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。 （二）誠(chéng)信納稅的效應(yīng)分析 1.誠(chéng)信納稅有利于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，這種競(jìng)爭(zhēng)是一種公平有序的競(jìng)爭(zhēng)，即要求公平地，一視同仁地對(duì)待所有參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的微觀主體；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是一種法制經(jīng)濟(jì)，它通過將一切市場(chǎng)行為納入法律體系來確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序有法可依與有法必依。由此可見，健全的法制與公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的要件。而健全的法制與公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境都屬于一種公共產(chǎn)品，需要政府運(yùn)用其職能來創(chuàng)造與安排，因此，實(shí)施誠(chéng)信納稅，以財(cái)力保障政府職能的行使，這

4、就為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了保證。誠(chéng)信納稅還可以促使企業(yè)與公民公平地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從這一點(diǎn)來說，誠(chéng)信納稅的本身就可以營(yíng)造良好的稅收法制與公平的納稅環(huán)境，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展所不可或缺的條件。 2誠(chéng)信納稅利國(guó)利民 按現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的觀點(diǎn)來看，國(guó)家與公民的關(guān)系是一種交易關(guān)系。簡(jiǎn)單來說，就是由政府向全社會(huì)的公民提供公共物品，而作為回報(bào)，由公民以納稅的形式來補(bǔ)償，這是一種互利的交易。政府通過提供優(yōu)質(zhì)的公共物品，如強(qiáng)大而穩(wěn)固的國(guó)防，優(yōu)質(zhì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和良好的治安，完備的公共設(shè)施和優(yōu)美的社會(huì)環(huán)境，優(yōu)質(zhì)高效的政府服務(wù)，完善的教育、衛(wèi)生服務(wù)體系，健全的社會(huì)保障制度等，為全體公民營(yíng)造一個(gè)安全、穩(wěn)定、公平、和諧的工作

5、和生活環(huán)境，使老百姓安居樂業(yè)，幸福安康。公民通過納稅來支付因享受這種公共物品而應(yīng)付的成本費(fèi)用。歷史經(jīng)驗(yàn)證明，要實(shí)現(xiàn)國(guó)家的根本任務(wù)和政府的職能，必須要有充裕的財(cái)力。而誠(chéng)信納稅則是保證國(guó)家財(cái)源茂盛的基礎(chǔ)。如果國(guó)家財(cái)力能得以保障，則其就可以為百姓提供更多更好的公共物品，使國(guó)家日益強(qiáng)大，人民日益富足；反之，則政府無利為百姓提供良好的公共物品，使社會(huì)穩(wěn)定難以保證，人民生活質(zhì)量下降，社會(huì)福利水平驟減，生活環(huán)境惡化。可見誠(chéng)信納稅與國(guó)家和人民的利益處息息相關(guān)，誠(chéng)信納稅利國(guó)利民。 3.誠(chéng)信納稅可以降低征收成本 前述美國(guó)學(xué)者福山在分析信任社會(huì)時(shí)，就得出了誠(chéng)信可以降低社會(huì)交往成本的結(jié)論。事實(shí)上納稅過程也是一種社會(huì)交

6、往，誠(chéng)信納稅就可以降低稅收征收成本。這是因?yàn)槿绻{稅人缺乏誠(chéng)信度，稅務(wù)部門就需要花大量的人力物力去加強(qiáng)稅務(wù)稽查的力度，這無形中增加了征收費(fèi)用，提高了成本。相反，如果納稅人講誠(chéng)信，納稅的自覺性高，則稅務(wù)部門就可以給依法納稅者以較大的自由度，取消或簡(jiǎn)化一些不必要的管理程序，如例行檢查、實(shí)施稅務(wù)保全以及實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等，從而提高征管效率，節(jié)約征收費(fèi)用，降低征收成本。事實(shí)的確如此，如近年來，美國(guó)納稅人的誠(chéng)信度提高，稅收收入大增，稅務(wù)部門實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行的機(jī)會(huì)大為減少，征收成本逐年降低。 4.誠(chéng)信納稅有利于維護(hù)企業(yè)的商譽(yù) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)的商譽(yù)不僅包括其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及商業(yè)交易中的誠(chéng)信度

7、，還包括其誠(chéng)信納稅的情況。誠(chéng)信納稅是企業(yè)的無形資產(chǎn)，它傳播著企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)，成為今衡量企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的重要尺度。只有誠(chéng)信納稅的企業(yè)才會(huì)贏得較高的商業(yè)信譽(yù)和更多的商機(jī)。 二、對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段誠(chéng)信納稅狀況的基本判斷 我國(guó)現(xiàn)階段誠(chéng)信納稅的狀況令人堪憂。從納稅角度看，在2004年的全國(guó)稅收專項(xiàng)檢查中，全國(guó)縣以上稅務(wù)稽查局共檢查納稅人122.9萬戶，約占納稅人總數(shù)的4.3%；發(fā)現(xiàn)存在涉稅違法問題的納稅人67.3萬戶，占被檢查納稅人總數(shù)的54.8%。查處稅收違法案件收入總額367.6億元，入庫率92.3%。查處總額中，補(bǔ)稅293.8億元，罰款54.4億元(平均處罰率為18.5%)，加收滯納金及沒收非法所得1

8、9.4億元1。各地檢查的情況也很嚴(yán)重，以河南省為例，河南省國(guó)稅局共檢查戶數(shù)2998戶，有問題戶數(shù)2091戶，查補(bǔ)稅款達(dá)4.6億元。省稅務(wù)局選取了電力、水泥、摩托車、鋼鐵等9個(gè)行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查，其中煤炭行業(yè)存在的偷稅問題最為嚴(yán)重。在對(duì)612戶煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查中，查出問題戶503個(gè)，占被檢查企業(yè)數(shù)的八成多，僅該行業(yè)就查補(bǔ)稅款1.2億元，居9個(gè)被檢查行業(yè)之首2。從征稅的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)違章辦事執(zhí)法犯法的情況時(shí)有發(fā)生，尤其是圍繞增值稅專用發(fā)票管理所暴露出來的問題更加突出。有稅務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)法過程中經(jīng)常以人情掛帥，把自己手中掌握的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)當(dāng)作謀取私利的工具，“807”等一批重大的惡性

9、案件就是典型的表現(xiàn)。有些干部曲解稅收法規(guī)，擅自印發(fā)涉稅文件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2002年共查出與國(guó)家稅法不符的涉稅文件1458份，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部文件387份，地方黨政和其他部門文件1071份。各地違反稅收制度亂收金額達(dá)21.4億。 由此判斷，征納雙方的誠(chéng)信度都不太高，急需在增強(qiáng)誠(chéng)信度上下功夫。 三實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅的途徑 實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅的關(guān)鍵在于增強(qiáng)征納雙方的誠(chéng)信度。誠(chéng)信納稅的實(shí)現(xiàn)：一靠教育，二靠制度，三靠法制。具體的形式有： （一）通過宣傳教育為誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的社會(huì)風(fēng)氣 1廣泛開展誠(chéng)實(shí)守信的道德教育。要建立以誠(chéng)信為原則的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德標(biāo)準(zhǔn)，就必須在全國(guó)范圍內(nèi)大力開展以“誠(chéng)信興國(guó)”為根本的宣傳教

10、育，形成“誠(chéng)實(shí)守信者光榮，爾虞我詐者可恥”的社會(huì)氛圍，堅(jiān)決摒棄非道德主義的行為，使全國(guó)人民真正樹立起誠(chéng)實(shí)守信的道德觀，并以誠(chéng)實(shí)守信作為規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)主體之間乃至一切社會(huì)關(guān)系之間的行為準(zhǔn)則，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)真正成為“信用經(jīng)濟(jì)”。 2在開展誠(chéng)信道德教育的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展稅務(wù)宣傳的專項(xiàng)教育，使誠(chéng)信納稅的理念深入人心。稅務(wù)宣傳應(yīng)從兩個(gè)方面著手：一是加大稅收社會(huì)意義的宣傳，從稅款使用效益角度，進(jìn)行“誠(chéng)信納稅，利國(guó)利民”思想的宣傳和教育，使納稅人明白稅收對(duì)社會(huì)發(fā)展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。二是改進(jìn)現(xiàn)有的稅務(wù)宣傳方式：（1）將稅務(wù)宣傳與整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信教育結(jié)合起來，以誠(chéng)信教育為基礎(chǔ)，使

11、稅務(wù)宣傳落實(shí)到誠(chéng)信這個(gè)根基上，使誠(chéng)信納稅蔚然成風(fēng)。（2）要完善稅法公告制度，使納稅人能夠通過各種公開的、易得的、無償?shù)妮d體了解各種稅收法律與法規(guī)。（3）用納稅人對(duì)稅收法律與法規(guī)的了解程度而不是稅務(wù)部門開展稅法宣傳的次數(shù)和投入的人力、物力、財(cái)力來評(píng)價(jià)稅法宣傳的實(shí)際效果。（4）要盡最大的可能搞好稅務(wù)咨詢，隨著準(zhǔn)確回答納稅人提出各種涉稅問題。（5）對(duì)青少年的稅務(wù)教育要常抓不懈，要在形式與方法上有所突破。（二）建立完善的征稅與用稅監(jiān)督機(jī)制 1.征稅監(jiān)督機(jī)制的建立 針對(duì)我國(guó)征稅信用方面存在的問題，應(yīng)大力加強(qiáng)征稅監(jiān)督機(jī)制的建立。具體做到：（1）應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范稅收的立法權(quán)與解釋權(quán)。要結(jié)合稅權(quán)的改革，在下放部門稅

12、收立法權(quán)的同時(shí)，各地應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范稅收立法與解釋權(quán)。要建立有效地監(jiān)督約束機(jī)制，避免稅務(wù)部門越權(quán)濫發(fā)涉稅文件的事情再發(fā)生。（2）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)也要進(jìn)行監(jiān)督。目前來看，公開辦稅是一種便于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督的好方法。另外一種認(rèn)為比較好的方法是，在稅務(wù)機(jī)關(guān)開展對(duì)納稅人評(píng)定“誠(chéng)信等級(jí)”的同時(shí)，地方政府也應(yīng)組織廣大納稅人，每年開展一次對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的“誠(chéng)信等級(jí)”評(píng)定，并將評(píng)定的結(jié)果拿到媒體上去公布于眾，以接受群眾的監(jiān)督。 2.用稅監(jiān)督機(jī)制的建立 目前，國(guó)家稅款使用主要通過國(guó)家預(yù)算來安排，具體到各部門單位則通過政務(wù)公開等形式告知公眾。然而眾所周知，這種粗放的、表面的公開，還不足以取信于民，因此，還應(yīng)大力開創(chuàng)稅款使

13、用信用建設(shè)的新路子。具體做法是，增加稅款使用的透明度，不僅要將財(cái)政預(yù)算延伸至鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府，而且要將政府公共支出預(yù)算全過程納入監(jiān)督體系。今后，在部門預(yù)算生成后，應(yīng)對(duì)所列項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考證、考核，根據(jù)效益情況篩選確定，預(yù)算下達(dá)后，則對(duì)資金到位和使用情況進(jìn)行跟蹤問效，款項(xiàng)走到哪兒，監(jiān)督就跟到哪兒。 （三）完善對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與納稅活動(dòng)的記錄制度 我國(guó)稅務(wù)部門在納稅征管過程中，一直在收集、保存著各種納稅活動(dòng)的記錄。但這種納稅記錄作為反映誠(chéng)信納稅的依據(jù)，還有必要盡一步完善。1、建立綜合納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄，它是對(duì)納稅人在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中所有行為記錄的真實(shí)寫照，是全方位評(píng)價(jià)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用水平的信息記錄。2、健

14、全納稅人的納稅記錄。在金稅工程二期、三期的基礎(chǔ)上，全面啟動(dòng)計(jì)算機(jī)記錄存儲(chǔ)系統(tǒng)，定期對(duì)納稅人的納稅信息進(jìn)行收集、整理、記錄、儲(chǔ)存，建立健全完備的納稅人納稅信息檔案。上述記錄為稅務(wù)部門今后能及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)與納稅信用信息提供方便。 （四）建立納稅人信用評(píng)級(jí)制度 目前，我國(guó)已有個(gè)別省市財(cái)稅系統(tǒng)將納稅人的納稅信用資質(zhì)列入稅務(wù)管理之中。今后，需要進(jìn)一步擴(kuò)大這種納稅信用管理的范圍。做到：1、在全國(guó)范圍內(nèi)建立納稅信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，或由稅務(wù)總局認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)來參與評(píng)定企業(yè)的納稅信用等級(jí)，中介機(jī)構(gòu)對(duì)其認(rèn)定結(jié)果負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。2、根據(jù)企業(yè)的以往的納稅情況、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、領(lǐng)導(dǎo)者的道德品質(zhì)、納稅規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、資

15、產(chǎn)和抵押品等參數(shù)，把納稅中人分為A、B、C三個(gè)納稅信用等級(jí)，由評(píng)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各企業(yè)或納稅人進(jìn)行對(duì)號(hào)評(píng)定。3、對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人，實(shí)施不同的待遇，以建立納稅信用激勵(lì)機(jī)制。4、通過征管系統(tǒng)對(duì)日常申報(bào)、發(fā)票管理等自動(dòng)跟蹤管理，當(dāng)納稅人在信用能力某些評(píng)估指標(biāo)上發(fā)生變化時(shí)，可自動(dòng)對(duì)納稅人的稅收信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定和調(diào)整。 （五）建立失信處罰機(jī)制 過去我國(guó)對(duì)各種稅務(wù)違紀(jì)行為都制定了相應(yīng)的處罰措施，但這種處罰機(jī)制并不能遏制納稅人的違紀(jì)行為。因此，在強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信納稅的今天，更需要進(jìn)一步健全失信處罰機(jī)制。1、當(dāng)納稅人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，計(jì)算機(jī)可自動(dòng)對(duì)納稅人的稅收信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定和調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要相應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其稽查與監(jiān)管的力度。2、對(duì)納稅信用降低的納稅人，在一定時(shí)期內(nèi)不得恢復(fù)正常，并規(guī)定在此期間，再次發(fā)生違紀(jì)行為，則加重處罰。3、建立稅收信息不實(shí)企業(yè)公告制度，在地市稅務(wù)部門的網(wǎng)頁上公布，或者定期在辦稅服務(wù)廳公布，使公眾隨時(shí)查詢，接受全社會(huì)的監(jiān)督。4、在處理“稅收失信”事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用