預算管理培訓課件

1、管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團1各位企業(yè)界的精英朋友們各位企業(yè)界的精英朋友們大家好大家好 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團2現(xiàn)代企業(yè)為什么要實行預算管理現(xiàn)代企業(yè)為什么要實行預算管理1、具有強有力的控制力；2、必須是一個完備的體系，能覆蓋到企業(yè)生產、經營、建設和管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)；3、是事前準確策劃，并且能實施全員參與，全過程監(jiān)控調節(jié)；4、必須體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理以財務為中心，財務管理經以資金流為中心的管理思想。5、必須是能夠用同一種語言直觀體現(xiàn)并可根據(jù)需要而不斷進行目標分解；6、必須體現(xiàn)經濟原則（最節(jié)約的投入和最理想的

2、產出）。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團3引言：預算的概念引言：預算的概念預算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。加上加上: :是企業(yè)年度經營目標的是企業(yè)年度經營目標的具體化過程具體化過程管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團4 超越預算（超越預算（beyond budget beyond budget ） “預算是美國公司發(fā)展的一大障礙，應該徹底的預算是美國公司發(fā)展的一大障礙，應該徹底的放棄預算放棄預算”，“預

3、算根本不應該存在。制定預算就等于追求低預算根本不應該存在。制定預算就等于追求低績效。你永遠只能得到員工最低水平的貢獻，因績效。你永遠只能得到員工最低水平的貢獻，因為每個人都在討價還價，爭取制定最低指標。為每個人都在討價還價，爭取制定最低指標?！?“ “付錢讓人說假話付錢讓人說假話” 杰克杰克. .韋爾奇。韋爾奇。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團5本質本質 在預算激勵功能失效所引發(fā)的組織行為問題已經嚴重影響了預算系統(tǒng)的預期效益，因而進一步對預算存在的意義產生質疑。 預算松馳或預算失敗研究預算松馳或預算失敗研究管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段

4、培訓qq集團集團7思維的改變思維的改變 委托人與代理人之間的基數(shù)確定的確像兩個人騎馬“比慢”的故事一樣,陷入了誰也不愿開步走的僵局。 也需要用“換馬”來打破“騎馬比慢”的僵局。需要的正是一種“換馬”的對策,來讓代理人自己“跳起來摘蘋果”。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團8常見的預算激勵契約可以用下式表達常見的預算激勵契約可以用下式表達 b=b+a(y-y) ， 其中，b為預算責任人的獎金收入，b是預算責任人的基本收入，它是一個與實際業(yè)績沒有關系的固定值，y是其實際業(yè)績，y是預算目標，a0。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團9

5、預算編制：避免預算編制：避免“會哭的孩子有奶會哭的孩子有奶吃吃” 問題：問題：預算寬余：在制定預算中留有余預算寬余：在制定預算中留有余地。地。業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵的業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵的下限，或已經超過獎勵的上限后，下限，或已經超過獎勵的上限后，放棄進一步提高績效的努力放棄進一步提高績效的努力。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團10預算余寬、業(yè)績余寬的概念和負面影響預算余寬、業(yè)績余寬的概念和負面影響余寬類型負面影響預算余寬：預算余寬： 代理人在參與制定預算時，隱匿真代理人在參與制定預算時，隱匿真實信息，提供保守性的、能使將來的實信息，提供保守性的、

6、能使將來的經營業(yè)績看起來更佳的預算數(shù)據(jù)，這經營業(yè)績看起來更佳的預算數(shù)據(jù)，這種在預算中留有余地的現(xiàn)象稱之為預種在預算中留有余地的現(xiàn)象稱之為預算余寬算余寬 預算的規(guī)劃與協(xié)調功能被破壞預算的規(guī)劃與協(xié)調功能被破壞企業(yè)誠信文化被破壞企業(yè)誠信文化被破壞業(yè)績余寬：業(yè)績余寬： 當代理人發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵的下限，當代理人發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵的下限，或已經超過獎勵的上限后，就會放棄或已經超過獎勵的上限后，就會放棄進一步提高績效的機會進一步提高績效的機會, , 稱之為稱之為“業(yè)業(yè)績余寬績余寬” 業(yè)績余寬使預算不僅設定了增業(yè)績余寬使預算不僅設定了增長的上限，同時也設定了成本長的上限，同時也設定了成本降低的底限，消弱了組織持

7、續(xù)降低的底限，消弱了組織持續(xù)改進的能力，還會引發(fā)盈余操改進的能力，還會引發(fā)盈余操縱問題，破壞企業(yè)的誠信文化，縱問題，破壞企業(yè)的誠信文化，使企業(yè)信息失真，對企業(yè)的價使企業(yè)信息失真，對企業(yè)的價值產生負面影響值產生負面影響管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團11現(xiàn)有企業(yè)如何解決預算寬余和業(yè)績寬余？ 80%80%代理人實際業(yè)績代理人實際業(yè)績 120%120%：固定的基本收：固定的基本收入，獎金入，獎金 代理人實際業(yè)績代理人實際業(yè)績 80%80%：固定的基本收入，沒：固定的基本收入，沒獎金獎金代理人實際業(yè)績代理人實際業(yè)績120% ：固定的基本收入：固定的基本收入有獎金，但

8、獎金數(shù)額不再增加有獎金，但獎金數(shù)額不再增加 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團12現(xiàn)有研究結果現(xiàn)有研究結果 調查了調查了財富財富雜志評選的生產日用消費品的雜志評選的生產日用消費品的250250強公司的中低層管理者，分析了他們在公司強公司的中低層管理者，分析了他們在公司實施以預算為基礎的業(yè)績評價的報酬計劃前后的實施以預算為基礎的業(yè)績評價的報酬計劃前后的預算行為，結果發(fā)現(xiàn)以預算為基礎的余寬導向的預算行為，結果發(fā)現(xiàn)以預算為基礎的余寬導向的報酬計劃后，管理者，尤其是較低層次的管理都，報酬計劃后，管理者，尤其是較低層次的管理都，其預算余寬行為顯著增加其預算余寬行為顯著增

9、加 。 蓋準等（蓋準等（guidry 1998 guidry 1998 ）發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司）發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司分部的經理在無法達到其獎勵計劃規(guī)定的內部盈分部的經理在無法達到其獎勵計劃規(guī)定的內部盈余目標時，或按照報酬契約計劃的規(guī)定達到最高余目標時，或按照報酬契約計劃的規(guī)定達到最高獎金限額時，他們更可能遞延收益。獎金限額時，他們更可能遞延收益。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團13預算編制：避免預算編制：避免“會哭的孩子有奶吃會哭的孩子有奶吃” 問題：問題：預算寬余：在制定預算中留有余地。預算寬余：在制定預算中留有余地。業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵的下業(yè)績寬余：發(fā)

10、現(xiàn)無法達到獎勵的下限，或已經超過獎勵的上限后，放限，或已經超過獎勵的上限后，放棄進一步提高績效的努力棄進一步提高績效的努力。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團14預算目標編制：避免預算目標編制：避免“會哭的孩子有奶吃會哭的孩子有奶吃” 原理：原理：設計一個充分利用代理人信設計一個充分利用代理人信息的利益機制息的利益機制1 1、能夠激勵代理人真實準確能夠、能夠激勵代理人真實準確能夠自動地提出一個與實際能力相符自動地提出一個與實際能力相符的目標值的目標值。2 2、能夠激勵能夠激勵目標值確定后再努力目標值確定后再努力實現(xiàn)其業(yè)績實現(xiàn)其業(yè)績、真實預算導向的報酬計劃真實預

11、算導向的報酬計劃 （truth-inducing pay scheme）在預算管理中的應用）在預算管理中的應用管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團16真實預算導向的報酬計劃真實預算導向的報酬計劃 （truth-inducing pay scheme ）該報酬計劃以前蘇聯(lián)的中央計劃人員在實施計劃經濟時對下級部門設計并實施的報酬體系為基礎： 將下級的收入與預算的完成情況及預算的準確度同時正相關 抑制下級虛報預算的行為 激勵努力地完成預算 管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團17真實預算導向的報酬計劃真實預算導向的報酬計劃 （truth

12、-inducing pay scheme ） 對預算激勵契約失靈的校正 b=b+b（y-y）+a（y-y） yy b=b+b (y-y) +c (y-y) yy 其中: b:下級的獎金收入 y:其實際業(yè)績 y:由上級最初決定的預算 b:相應的獎金 ,y:上下級后調整預算目標 模型約束條件： 1、a,b,c都是獎懲系數(shù),0abc. 2、b最少應比a大30%, 3、c最少應比b 大30%管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團18真實預算導向的報酬計劃真實預算導向的報酬計劃 （truth-inducing pay scheme ）該方法的優(yōu)越性是通過0abc的重要參數(shù)關

13、系來保證的：ab,下級的獎金不會因降低預算目標使實際業(yè)績超出預算而增加b0,當預算是客觀準確的時實際業(yè)績超出預算會得到獎勵. 這樣下級低報或多報計劃都不能實現(xiàn)獎金的最大化,只有以實際生產能力為預算目標,下級的獎金才是最大的管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團19真實預算導向的報酬計劃真實預算導向的報酬計劃表一:當代理人的預計實際產出相對確定時 _ 委托人要求的預算目標y 70 70 70 70 70 代理人參與調整后預算目標y 50 60 70 80 90 代理人的實際產出（y） 80 80 80 80 80 代理人的報酬總額（b） 98 100 102 104

14、 102 b=100+0.4（y-y）+0.2(y-y)(yy) b=100+0.4(y-y)+0.6(y-y)(yy)b=100+0.4(y-y)+0.6(y-y) (yc，則超額部分全額獎勵給部門經理：，則超額部分全額獎勵給部門經理：q1=1a c，則由部門經理補齊差額；，則由部門經理補齊差額；年終部門實際數(shù)與年初部門經理自報數(shù)對比年終部門實際數(shù)與年初部門經理自報數(shù)對比s a ，按兩者差額的，按兩者差額的90%（q2）對部門經理進行罰對部門經理進行罰款?？睢?. a s ，則不獎也不罰，則不獎也不罰管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團28cb=(a-c)q1

15、 (a-s) q2部門自報各種情況123451、年初自報處801001502002502、c=80%s+150*20%941101501902303、實際完成數(shù)a2002002002002004、超合同獎勵數(shù)106905010-305、年初與年終數(shù)差額-120-100-50006、少報罰款=5*90%-108-90-4500（不獎）7、部門最終利潤-20510-30管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團29cb=(a-c)q1 (a-s) q2l 部門經理通過理性分析發(fā)現(xiàn)：部門經理通過理性分析發(fā)現(xiàn)： 如果少報數(shù)，則可以多得超業(yè)績合同目標獎如果少報數(shù)，則可以多得超業(yè)

16、績合同目標獎勵，但少報罰款也非常大，最終的收益卻不勵，但少報罰款也非常大，最終的收益卻不一定大；一定大； 如果多報數(shù)，雖少報罰款沒有了，但超額獎如果多報數(shù)，雖少報罰款沒有了，但超額獎勵卻成了負值，最終的收益也不理想。勵卻成了負值，最終的收益也不理想。l 部門經理最明知的選擇是使自報數(shù)與實際情況部門經理最明知的選擇是使自報數(shù)與實際情況盡可能吻合，這樣才能使自己的利益最大化。盡可能吻合，這樣才能使自己的利益最大化。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團30 部門目標主要由部門經理決定，實際完成狀況也是由部門經理控制，這會不會造成部門經理故意保留生產實力，以使自報數(shù)與實

17、際數(shù)相符呢？管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團31 但是，現(xiàn)仍通過上例作進一步分析來回答這個問題。假設其他條件不變，而部門經理自報數(shù)與年終實際完成數(shù)可由部門隨意改變（假設企業(yè)可實現(xiàn)的最大值為200），會出現(xiàn)以下幾種情況，如下表所示：管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團32cb=(a-c)q1 (a-s) q2部門自報各種情況12343151、年初自報處s801001502001502502、c=80%s+150*20%941101501901502303、實際完成數(shù)a801001502001602004、超合同獎勵數(shù)-14-10

18、01010-305、年初與年終數(shù)差額0000-100（多報）6、少報罰款=5*90%0000-907、部門最終利潤-14-100101-30管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團33 從表1、表2的對比可以看出，由于在部門的利益機制中，來自上級的硬約束（200萬元）的存在，促使部門經理不會隱瞞本部門的生產能力，因為對部門經理來說，其利益最大化是以部門資源最大利用為前提的。管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團34真實誘導預算法的應用真實誘導預算法的應用“聯(lián)合基數(shù)法”下的預算自報數(shù)及其獎懲情況自報數(shù)的五種情況一二三四五下級自報數(shù)（s）6

19、0708090100上級要求數(shù)（d）6060606060合同基數(shù)c=（sd）/26065707580期末實際完成數(shù)（a）8080808080超基數(shù)獎勵=（ac）80%1612840少報罰款= （sa）60%-12-6000凈獎勵= 46840管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓qq集團集團35應用案例應用案例 各報基數(shù)，算術平均；少報受罰，多報不獎；超額有獎，欠收有罰 年末年末, ,企業(yè)實際完成數(shù)低于基數(shù)指標時企業(yè)實際完成數(shù)低于基數(shù)指標時, ,按同比例扣按同比例扣減領導班子人員的基本收入減領導班子人員的基本收入, ,至年基本收入的至年基本收入的80%80%作作保底收入。保底收入。 企業(yè)只完成基數(shù)指標時企業(yè)只完成基數(shù)指標時, ,領導班子人員可以發(fā)放年領導班子人員可以發(fā)放年基本收入?；臼杖?。 企業(yè)超額完成基數(shù)指標時企業(yè)超額完成基數(shù)指標時, ,可以在獲得年基本收入可以在獲得年基本收入的基礎上的基礎上,