分稅制財政體制下政府收入劃分現(xiàn)狀調(diào)研報告 (7)

1、分稅制財政體制下政府收入劃分現(xiàn)狀調(diào)研報告 省以下財政收入體制是國家財政收入體制的重要組成部分，是中央對地方財政收入體制的貫徹和延伸。我國省以下財政收入體制的框架，出自1994年實行分稅制改革的要求，但目前過渡色彩較濃，合理化程度和規(guī)范性都不高。從十二年來的運行情況看，現(xiàn)行體制在提高“兩個比重”，增強宏觀調(diào)控能力，調(diào)動各級政府當家理財積極性等方面發(fā)揮了積極作用，但省以下政府間收入劃分的現(xiàn)狀各地不一，科學(xué)性、公平性、均等性和穩(wěn)定性不高。財政運行中也出現(xiàn)了一些新情況、新問題，突出表現(xiàn)為在全國財政總收入高速增長的同時，基層財政困難加劇，農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村公共衛(wèi)生體系、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)滯后，維系基層機

2、構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和提供均等化公共服務(wù)的內(nèi)生機制日顯體制性缺陷，重要機遇期和矛盾突現(xiàn)期，正確歷史發(fā)展過程中的看待，適時完善財政分配體制，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會和城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展已成為各方關(guān)注的焦點。 如何調(diào)整和改進省以下財政收入體制，科學(xué)合理劃分政府間收入，建立健全地方財政可持續(xù)發(fā)展的良性運轉(zhuǎn)機制，緩解基層財政困難，實現(xiàn)中央提出的“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展”的目標，是當前貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會，加快公共財政體系建設(shè)亟待解決的問題。本課題在對政府間收入劃分體制改革背景、運行現(xiàn)狀及存在問題進行體制和現(xiàn)狀分析后認為，近期是調(diào)整完善“分稅制”財政體制的有利時機，通過適度向地方分散財力，以緩解基層財政困難和調(diào)動地

3、方合理發(fā)展經(jīng)濟、精簡機構(gòu)、增收節(jié)支的積極性。從中長期目標來看，按照構(gòu)建公共財政體制的要求，需對分稅制下財政收入體制進行系統(tǒng)化的調(diào)整、改進和規(guī)范。 一、政府間財政收入劃分體制的現(xiàn)狀分析 （一）我國分稅制財政體制改革的歷史背景及基本評價 1、我國財政體制改革的歷史沿革和階段特征 規(guī)范政府間財政收支劃分關(guān)系歷來是財政體制改革的重要內(nèi)容。改革開放以來，我國財政體制和收支劃分主要經(jīng)歷了十多次體制調(diào)整和變化，其基本取向都是沿著集權(quán)與分權(quán)關(guān)系判斷與選擇這條線來進行的。過度的集權(quán)影響地方政府的積極性，阻礙地方基本職能的發(fā)揮，而過度的分權(quán)又會導(dǎo)致中央政府宏觀控制力下降，實現(xiàn)其必要職能能力的削弱。因此，尋求適當集

4、權(quán)與分權(quán)的體制，是我國政府間財政收支劃分關(guān)系變革和完善的主要動因與基本走向。 從建國以來我國財政體制的歷史演變進程可以基本佐證這一趨勢判斷。建國初期至分稅制財政體制實行之前，我國政府間財政關(guān)系的演變大體可以概括為三個階段：第一階段，建國初期統(tǒng)收統(tǒng)支體制（19501952年）階段，政府間財政關(guān)系基本上實行的是高度集權(quán)的體制，財政收支高度集中于中央政府，適應(yīng)了國民經(jīng)濟恢復(fù)時期的特殊歷史背景的需要。第二階段，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理體制（19531978年），實行了“總額分成”為主要特征的各類體制，其基本特點是在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的適當分權(quán)型體制。這類體制是在中央集權(quán)的前提下，調(diào)動地方政府管理經(jīng)濟，組織財政收

5、入，安排財政支出的積極性。第三階段，劃分收支、分級包干體制（19801993年），在經(jīng)濟體制實行重大改革的背景下，對地方政府和國營企業(yè)的放權(quán)讓利是改革的主要基調(diào)。適應(yīng)這種改革要求，政府間財政體制逐步走向分權(quán)性體制。以“分灶吃飯”為典型的分權(quán)體制，使得地方政府的財力不斷增長，中央財政的財力在全部財政收入中的比重逐年下降，中央財政對各地區(qū)的財政調(diào)節(jié)能力明顯減弱。i 以上三個階段的財政體制，基本適應(yīng)了當時的經(jīng)濟體制和國家的政治形勢，推動了當時的經(jīng)濟社會的發(fā)展，在當時背景下是客觀現(xiàn)實的選擇。從歷史發(fā)展階段的特征變化來看，大致是沿著從集權(quán)向分權(quán)這條主線推進的，特別是第三階段的劃分收支、分級包干體制，走向

6、分權(quán)的步伐更大，在充分調(diào)動地方當家理財積極性的同時，中央財政收入在全國財政收入中的比重相應(yīng)下降，削弱了中央財政的宏觀調(diào)控能力：一是弱化了中央政府在預(yù)算管理體制中的主導(dǎo)地位，影響了中央財政的控制力；二是強化了地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡；三是包干制阻礙了流動性，影響了資源配置效率；四是模糊了各級政府的職責(zé)，不利于稅收制度的優(yōu)化。有鑒于此，財政包干制已不適應(yīng)當時經(jīng)濟發(fā)展的要求。ii 2、分稅制財政體制的試點及全面推行 1994年開始實行的分稅制財政管理體制是我國改革開放以來政府間財政關(guān)系改革力度最大，影響最為深遠的一次制度創(chuàng)新。其改革初衷是要建立與國際上市場經(jīng)濟國家通行做法的中央（或聯(lián)邦）政府控制下的各級

7、政府適當分權(quán)的財政關(guān)系。與“分灶吃飯”的包干體制相比，分稅制財政體制是向適當集權(quán)的方向改進，核心是進一步理順中央與地方的財政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調(diào)控能力?；緝?nèi)容包括：按照中央與地方政府的事權(quán)，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，按照稅種統(tǒng)一劃分中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央和地方兩套稅收征管機構(gòu)分稅制財政體制下政府收入劃分現(xiàn)狀調(diào)研報告第2頁 ；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束。 在認真總結(jié)分稅制財政體制改革成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，為進一步增強政府宏觀

8、調(diào)控能力，20xx年中央又實行了所得稅分享改革，各省也相應(yīng)出臺了調(diào)整和完善省以下財政體制的改革措施。這次所得稅分享改革是對分稅制財政體制的深化和完善，除少數(shù)特殊行業(yè)和企業(yè)外，打破了原按隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法，所得稅分享范圍和比例全國統(tǒng)一，進一步增加了中央財政收入的集中程度。 3、分稅制財政體制改革取得的主要成效及存在的缺陷 經(jīng)過十幾年的運行，我國1994年開始的分稅制財政體制改革取得了明顯成效。主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 一是按照市場經(jīng)濟的要求，規(guī)范了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，建立了財政收入的穩(wěn)定增長機制。這一改革的成功實施，結(jié)束了我國長期實行的以減稅讓利和財政退讓為主要特征的財政支持改

9、革開放和經(jīng)濟發(fā)展的模式，逐步增強了財政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年，我國財政收入占gdp的比重，從31.2下降到11.2，財政職能作用不斷消弱，各級財政都不同程度地出現(xiàn)了明顯的或者隱形的赤字，財政困難已影響到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。分稅制和所得稅分享改革后，從1994年至20xx年我國財政收入增加了2.14倍，年均增長17.8，財政收入占gdp的比重由11.2提高到17.1。 二是建立了中央和地方財政收入均快速增長的雙贏的財政體制，調(diào)動了中央和地方兩個積極性。從1994年到20xx年，中央財政收入從2906億元增加到8583億元，增加了1.95倍，地方財政收入從2

10、312億元增加到7803億元，增加了2.37倍。同時，中央財政收入占全國財政收入的比重，也從1994年以前的最高38左右提高到近年來的50左右，增強了中央財政的宏觀調(diào)控能力。 三是政府轉(zhuǎn)移支付力度不斷加大。1994年中央對地方的轉(zhuǎn)移支付為2386億元，到20xx年中央對地方的轉(zhuǎn)移支付達到7362億元，增加了2.09倍。從轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)來看，逐漸增加了對困難地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付補助。因此，基本上維持了地方的既得利益。iii 總體上看，1994年推行的分稅制財政體制改革，主要是采取漸進式改革方式，初步構(gòu)建了政府間財政關(guān)系的基本框架，但在許多關(guān)鍵之處仍留下了諸多“先天不足”。 一是照顧既得利益，在某種程度上

11、使改革流于形式。以1993年為基數(shù)的兩稅增量改革之路，日后幾乎所有財稅改革、政府間財政關(guān)系調(diào)整都紛紛效仿，過多增量改革路徑的選擇，回避了改革的諸多關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要矛盾，致使部分改革流于某種簡單形式上的轉(zhuǎn)換，使改革成效大打折扣。 二是政府間事權(quán)財權(quán)劃分不清，成為日后深化改革的羈絆。1994年分稅制財政改革，在政府間事權(quán)劃分上，存在著“內(nèi)外不清”、“上下不明”、“你中有我，我中有你”的弊端，雖為分稅制財政體制改革，但實際操作上仍保留和延續(xù)了“基數(shù)+增長+分成”的傳統(tǒng)做法。時至今日，制度安排和體制設(shè)計上的“先天不足”，一直制約著科學(xué)規(guī)范分稅制財政體制的有效構(gòu)建。 三是以集中中央政府財權(quán)為出發(fā)點的改革，

12、很大程度上重新步入了“集權(quán)”與“分權(quán)”的怪圈。分稅制財政體制改革的根本出發(fā)點，就是要提高中央政府的財權(quán)集中度，削弱諸侯經(jīng)濟實力，采取一種“倒軋賬”方式，確定中央與地方的財力規(guī)模比例，在零和博弈狀態(tài)下，中央政府增加的財力無疑就是地方政府減少的財力。這種自上而下的改革，由于過分強調(diào)收入而忽略事權(quán)的及時調(diào)整，不知不覺中步入“集權(quán)”與“分權(quán)”的怪圈。iv （二）當前省以下政府間財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn) 1、省對市財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn) 1994年，中央開始實施分稅制財政體制，隨后，xx省對地、市、州也實行了分稅制的收入劃分體制，將市、州財政收入劃分為中央固定收入、省級固定收入、地市州固定收入、省

13、與地市州共享收入。20xx年，省政府根據(jù)中央實施所得稅分享改革的精神，再次對財政收入劃分體制進行了調(diào)整和完善，該體制運行至今。 案例1：省對*市財政收入劃分體制： 20xx年，省對*市財政體制作了相應(yīng)調(diào)整。主要內(nèi)容，一是實行企業(yè)稅收屬地征管。從20xx年起，將中央下劃的一般企業(yè)所得稅和省級企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅25部分、營業(yè)稅、7種小稅（包括城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和教育費附加）全部下放到市，實行屬地征管，從而解決了以往多頭征稅問題，理順了稅收征管體制。 二是擴大稅收分享范圍。在中央對地方企業(yè)所得稅、個人所得稅實行增量分享的基礎(chǔ)

14、上，省里除對市的企業(yè)所得稅、個人所得稅分享外，還將增值稅25部分和營業(yè)稅納入分享范圍。與中央的分享改革一樣，省調(diào)整體制實質(zhì)是增量分享，即以20xx年為基期年，統(tǒng)一實行省與市分享增量。其具體分享比例是：企業(yè)所得稅和個人所得稅20xx年地方50部分省分享20、市分享30，20xx年地方40部分省分享15、市分享25，20xx年至今省、市分享比例與20xx年相同；增值稅25部分省分享8、市分享17;營業(yè)稅省分享30、市分享70;7種小稅以20xx年實際入庫數(shù)為基數(shù)實行定額上解省，未實行增量分享。 三是改變所得稅基數(shù)核定辦法。省對省級、市的個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅，都以20xx年實際完成數(shù)為基數(shù);對

15、企業(yè)所得稅，省級以20xx年實際完成數(shù)為基數(shù)，市以20xx年實際完成數(shù)乘以20xx年1-9月增幅或者1999年、20xx年兩年平均增幅為基數(shù)。如果以后年度市的“四稅”收入達不到核定的基數(shù)，省相應(yīng)扣減對市的基數(shù)返還或調(diào)增市的基數(shù)上解。 從20xx年省對*市財政體制調(diào)整以來的運轉(zhuǎn)情況看，這次體制調(diào)整實質(zhì)上是保存量、分增量，但形式上是對“四稅”全額分級入庫，資金上平時給予調(diào)度，這對地方財政收入的統(tǒng)計口徑和可用財力都帶來了較大的影響。從財力上講，20xx20xx年三年間，省凈集中*市增量資金累計23億余元，平均每年7億元。從發(fā)展趨勢看，中央和省集中度呈逐年上升趨勢，地方財政收入占比逐年下降。 2、省對

16、縣財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn) 20xx年以前，實行的是市管縣的財政體制，為了加快縣域經(jīng)濟發(fā)展，20xx年省政府決定在全省實行省管縣（市）的財政體制，隨后，也相應(yīng)確立了省對縣（市）的財政收入劃分體制，其運行情況： 從20xx年起，全省所有市、縣（市）財政體制統(tǒng)一按鄂政發(fā)20xx29號和20xx50號及有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，市不再完成所屬縣（市）稅種和新增集中縣（市）財力，省、市、縣（市）收入中企業(yè)所得稅按中央60，省15，市（縣市）25比例分享；個人所得稅按中央60，省15，市（縣市）25比例分享；增值稅按中央75，省8，市（縣市）17比例分，省同時分享相應(yīng)的稅收返還增量；營業(yè)稅按省30，市（縣市）

17、70比例分享執(zhí)行；七個小稅種按確定的定額上交省財政。為了進一步加大對縣域經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，對68個縣市區(qū)調(diào)整和完善分稅制財政體制省集中增量，以20xx年為基數(shù)，20xx20xx年新增上交省的增量，全額返還縣市區(qū)，用于支持縣鄉(xiāng)綜合配套改革xx縣區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。 3、市對區(qū)財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn) 據(jù)調(diào)查了解，目前全省市對區(qū)財政收入劃分體制主要有兩種形式： 一是實行按行政隸屬關(guān)系劃分市區(qū)財政收入范圍的體制。對市屬企事業(yè)單位繳納的財政收入劃歸市級收入，對區(qū)屬企事業(yè)單位繳納的財政收入劃歸區(qū)級收入，然后核定收支基數(shù)，對收大于支的定額上交，收不抵支的定額補貼，收入超基數(shù)的比例分成或超收全留。 二是實行分

18、稅制的收入劃分體制。打破行政隸屬關(guān)系，將市、區(qū)收入捆在一起，按稅種劃分收入范圍，核定收支基數(shù)，定額上交或定額補助，超收入基數(shù)比例分成。 案例2：隨州市對曾都區(qū)財政收入劃分體制 20xx年地級隨州市成立后，從20xx年起，對曾都區(qū)實行“按稅種劃分收入范圍，核定收入基數(shù)，定額補助，超收入基數(shù)比例分成”的收入劃分體制。 1、財政收入范圍的劃分。（1）市級收入：增值稅地方留用部分的15，農(nóng)業(yè)稅30，地稅收入40，市屬企事業(yè)單位繳納的耕地占用稅、契稅、罰沒收入、土地出讓金、基金收入、規(guī)費收入等；（2）區(qū)級收入：增值稅地方留用部分的10，地稅收入60，農(nóng)業(yè)稅70，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅100，區(qū)屬范圍內(nèi)的耕地占用稅、

19、契稅及非稅收入等。 2、基數(shù)計算。以1997、1998、1999三年的實際完成數(shù)和20xx年的計劃數(shù)加權(quán)平均數(shù)遞增10作為20xx年收入基數(shù)，對區(qū)財政收入超基數(shù)部分，市、區(qū)2：8分成；短收入基數(shù)部分，市、區(qū)2：8負擔(dān)。 3、定額補助。區(qū)支出基數(shù)大于收入基數(shù)部分為市對區(qū)的定額補助。20xx年以后，隨著農(nóng)村稅費改革政策出臺和省對財政收入劃分體制調(diào)整，隨州市對曾都區(qū)財政收入劃分體制也作了相應(yīng)的完善。 4、縣對鄉(xiāng)財政收入劃分體制的實際運轉(zhuǎn) 據(jù)了解，全省縣對鄉(xiāng)財政收入劃分體制各有特色，但大同小異，其主要體制模式有三種：一是實行“劃分收入范圍、核定收入基數(shù)、定額上交或定額補貼、超收全留”的收入劃分體制；二

20、是實行“劃分收支范圍、核定收入基數(shù)、超收分成、短收自補或短收分擔(dān)”的體制；三是實行“定收定支、收支掛鉤、遞增包干上交”的體制。 案例3：隨州市曾都區(qū)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入劃分體制 根據(jù)稅費改革及上級財政體制變化后的實際，20xx年，曾都區(qū)調(diào)整對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入劃分體制，實行“按稅種劃分收入范圍、核定收入基數(shù)、超基數(shù)全額返還”的新財政收入劃分體制，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入劃分為中央收入、省級收入、區(qū)級收入、鎮(zhèn)級收入，其中區(qū)、鎮(zhèn)級收入范圍分別為： 1、區(qū)級收入。耕地占用稅、土地有償使用收入、社會保險基金收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益。 2、鎮(zhèn)級收入。增值稅17，企業(yè)所得稅25，個人所得稅25，一般營業(yè)稅70，資源稅、城市維護建設(shè)稅

21、、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)教育費附加、契稅等8項收入的100及罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、其他收入等非稅收入。 3、收入基數(shù)確定。按上述稅種和比例將20xx20xx年實際完成數(shù)進行加權(quán)平均作為收入基數(shù)。 （三）省以下政府間財政轉(zhuǎn)移支付的實際運轉(zhuǎn) 實行分稅制財政體制改革和進一步完善分稅制財政體制改革以后，省以下政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的實際運行情況有所變化。我省現(xiàn)行省對市（縣）轉(zhuǎn)移支付，按轉(zhuǎn)移支付的目的不同，可以分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項性轉(zhuǎn)移支付兩類。一般性轉(zhuǎn)移支付是無條件的，或者叫均等化轉(zhuǎn)移支付，根據(jù)均等化目標設(shè)計，專項轉(zhuǎn)移支付也叫專項撥款，是有附加條件的轉(zhuǎn)移支付，主要

22、按照規(guī)定的用途使用資金。 一般性轉(zhuǎn)移支付由均衡性轉(zhuǎn)移支付、激勵性轉(zhuǎn)移支付和政策性轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。均衡性轉(zhuǎn)移支付額主要參照各地標準財政收入和標準財政支出差額以及均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定。用公式表示為：某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付額=（該地區(qū)標準財政支出-該地區(qū)標準財政收入）×均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)。標準財政收入和標準財政支出，采用20xx年統(tǒng)計資料中的國內(nèi)生產(chǎn)總值、總?cè)丝凇⑧l(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)量等數(shù)據(jù)分別建立線形回歸模型計算確定。激勵性轉(zhuǎn)移支付由地方一般預(yù)算收入增長激勵性轉(zhuǎn)移支付、工商四稅激勵性轉(zhuǎn)移支付、市州本級支持縣域經(jīng)濟發(fā)展激勵性轉(zhuǎn)移支付、財政改革與管理量化考核激勵性轉(zhuǎn)移支付和煙草銷售激勵性轉(zhuǎn)移支付、發(fā)揮財

23、政職能支持新型工業(yè)化xx縣區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展試點激勵性轉(zhuǎn)移支付組成。具體支付數(shù)額分別設(shè)立公式計算確定。政策性轉(zhuǎn)移支付包括：省集中稅收增量返還政策性轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村義務(wù)教育政策性轉(zhuǎn)移支付、公檢法司政策性轉(zhuǎn)移支付等。分別按公式計算確定支付數(shù)額。省對下一般性轉(zhuǎn)移支付從1995年的1.75億元，經(jīng)過十年的發(fā)展，到20xx年已達到23.5億元，增長12倍，其中，均衡性轉(zhuǎn)移支付9.20億元，占39%；激勵性轉(zhuǎn)移支付3億元，占13%政策性轉(zhuǎn)移支付11.3億元，占48%。 除一般性轉(zhuǎn)移支付外，針對特定的政策目標，省還設(shè)計了一些補助下級財政專門的轉(zhuǎn)移支付，稱為專項轉(zhuǎn)移支付。目前省對下的專項轉(zhuǎn)移支付主要有農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移

24、支付、取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅降低農(nóng)業(yè)稅率轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、社會保障轉(zhuǎn)移支付、糧食直補轉(zhuǎn)移支付等。專項性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額根據(jù)各種款項的性質(zhì)考慮相關(guān)因素綜合確定。 案例4：省對xx縣區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付情況 20xx年至20xx年xx省對xx縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付額分別為3925萬元、3607萬元、6418萬元、5694萬元、15227萬元、31895萬元，分別占xx縣區(qū)可用財力的12.36、9.7、14.82、12.35、26.48、42.65，其中：一般性轉(zhuǎn)移支付20xx年至20xx年為零，20xx年50萬元，20xx年1800萬元，20xx年6599萬元；專項性轉(zhuǎn)移支付20xx年至20xx年分別為3446萬元

25、，2470萬元，2840萬元，2360萬元，4073萬元，6792萬元；其他轉(zhuǎn)移支付分別為479萬元，1137萬元，3542萬元，3284萬元，9354萬元，18504萬元。從上面數(shù)據(jù)可以看到省對xx縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金增加較快，但專項性轉(zhuǎn)移支付增量不大，一般性轉(zhuǎn)移支付增量很大。 二、當前政府間財政收入劃分體制存在的主要問題 （一）中央、省財力集中度較高，過分強調(diào)集中收入，忽略了事權(quán)的調(diào)整，制約了科學(xué)規(guī)范分稅制財政體制的有效構(gòu)建 1、實施分稅制財政體制十多年以來，中央、省收入占比大幅度提高，地方收入逐年下滑 分稅制財政體制實施以來，中央、省級財政收入的比重不斷提高，增強中央和省級財政宏觀調(diào)控能力的

26、意圖得到充分體現(xiàn)，與此同時，地方財政收入比重不斷下降。如隨州市20xx年中央、省級收入的比重分別為23.3、1.7，到20xx年上升為44.9、9.5，分別提高21.6、7.8個百分點；而地方收入的比重下降了29.4個百分點。加上垂直管理部門（如工商、藥監(jiān)局、交通）收取的專項收入，中央、省級收入所占比重將更大。 2、與經(jīng)濟增長密切相關(guān)的主體稅種的增量大部分集中到了中央、省，影響了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性 增值稅、消費稅、所得稅、營業(yè)稅是與經(jīng)濟增長最密切相關(guān)的主體稅種，其增長幅度一直高于經(jīng)濟增長速度，占財政收入的比重也較大。如隨州市20xx年這四項稅收占財政收入比重為41.4，20xx年達到68.6

27、，提高了27.5個百分點。增值稅、所得稅、營業(yè)稅中央、省與地方共享，且中央、省分享比例相對過高，消費稅全部歸中央，稅收增量大頭都集中到中央、省。如隨州市，20xx年中央、省分享了這四項稅收的61.8，20xx年達到72.1，增長10.3個百分點，絕對額增長130。盡管中央對增值稅、消費稅的增量實行1：0.3系數(shù)返還，省對集中的增量給予返還，但由于中央計算增量返還實行環(huán)比計算法，省實行增量返還只給予3年優(yōu)惠期，地方分享的收入比重仍然持續(xù)下降，嚴重影響了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性。 3、主體稅種過多采用共享稅模式，有復(fù)歸“比例分成”老體制的傾向，失去分稅制改革的本來意義 20xx年中央、省進一步調(diào)整和完

28、善分稅制財政體制，對主體稅種所得稅，中央分享60、省分享15；對增值稅、營業(yè)稅，省分享8、30；隨后調(diào)整了出口退稅政策，對超基數(shù)部分實行中央與地方共擔(dān)，進一步擴大了主體稅種的分成范圍。由于主體稅種構(gòu)成了財政收入的主體且比重不斷提高，對主體稅種過多采用共享模式，有復(fù)歸“比例分成”老體制的傾向，有違分稅制改革的本來意義。 4、稅權(quán)過分集中中央，地方稅收立法權(quán)有名無實 當前開征的稅種絕大多數(shù)由中央立法開征，省級只對少數(shù)稅種的稅率有調(diào)整權(quán)，而且這少數(shù)稅種的稅率有調(diào)整權(quán)也很難實現(xiàn)，使得地方稅收立法權(quán)有名無實。稅收立法權(quán)、政策的制定權(quán)的高度集中，保證了上級收入、實現(xiàn)宏觀調(diào)控，但對地方利益考慮不夠。 （二）

29、地方財力留成偏低，難以保障地方社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展 1、地方財權(quán)與事權(quán)不對稱，基層財政日趨困難 分稅制改革后，中央、省不斷集中財力。如隨州20xx年以來，上劃收入年均遞增19.4，從20xx的20763萬元，增長到20xx年的50476萬元（參見表2）。財力上移的同時，事權(quán)呈現(xiàn)不斷下移的態(tài)勢。如民兵訓(xùn)練、預(yù)備役部隊經(jīng)費、武警部隊營房建設(shè)等。目前，地方政府擔(dān)負的事權(quán)很大，包括義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施、社會治安、環(huán)境保護、社會保障、行政管理等，這些事權(quán)大都剛性強、欠帳多、所需支出基數(shù)大，無法壓縮，財權(quán)上收、事權(quán)下放的結(jié)果是地方財政困難與日俱增。根據(jù)20xx年省財政廳開展的基本保障能力調(diào)查分析，隨州

30、市按標準財政供養(yǎng)人員測算，財力缺口近億元，按實際財政供養(yǎng)人員測算財力缺口達2億元。人均財力僅為1.7萬元，僅僅只夠維持工資的發(fā)放。 2、地方財政的自給能力薄弱，缺乏基本穩(wěn)定的自主財力 地方財政自給能力不斷下降，地方支出需要過多依賴上級政府轉(zhuǎn)移支付，對上級財政依賴程度日益加深。隨著中央及省不斷加大集中財力力度，地方財政自給能力越來越差，收支缺口逐漸拉大，對上級財政的依賴度也逐年增大。以隨州為例，20xx年，隨州市完成一般預(yù)算收入34333萬元，財政自給系數(shù)為0.47；到20xx年，隨州市完成一般預(yù)算收入42460萬元，財政自給系數(shù)為0.3，比20xx年下降0.17（參見表1）。由于地方財政自給能

31、力越來越弱，只能依靠中央及少量轉(zhuǎn)移支付來勉強維持地方運轉(zhuǎn)。加之目前中央及省轉(zhuǎn)移支付制度仍然帶有濃厚的過渡色彩，基數(shù)法痕跡過重，專項資金比例過大，一般財力性轉(zhuǎn)移支付的比重過低等，使得基層財政處在“等米下鍋”的艱難境地，從而嚴重影響了地方社會經(jīng)濟的發(fā)展。 表120xx20xx年隨州市財政自給系數(shù)v（單位：萬元） 年份一般預(yù)算收入一般預(yù)算支出地方財政自給系數(shù) 20xx34333733690.47 20xx36021880990.41 20xx441101032790.43 20xx448161145200.39 20xx424601424260.30 表220xx20xx年隨州市上劃收入變化情況表v

32、i 年份劃收入（萬元）遞增幅度（）年均增幅（） 20xx2076310.219.4 20xx3075548.1 20xx29680-3.5 20xx4485951.1 20xx5047612.5 3、地方財政支出結(jié)構(gòu)剛性強，財政平衡難度大。 由于地方財政財力規(guī)模小，事權(quán)范圍大，形成支出結(jié)構(gòu)剛性強，調(diào)整難度大，從地方本級支出結(jié)構(gòu)看，基本上為行政事業(yè)單位人員經(jīng)費，農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育等法定支出，糧食風(fēng)險金、下崗職工生活費、社會保障等政策性支出各占1/3。人員經(jīng)費是必須確保的項目，農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)等支出項目，相關(guān)法律規(guī)定其必須按照高于經(jīng)常性收入的增幅安排。糧食風(fēng)險金、下崗職工生活費、社會保障等都是近兩年

33、中央出臺的重要支出政策，必須落實到位。所以，從目前的地方支出結(jié)構(gòu)上看，沒有調(diào)整的余地。 4、地方政府債務(wù)負擔(dān)沉重，維持正常運轉(zhuǎn)和社會穩(wěn)定的壓力較大 由于地方財力嚴重不足，為了發(fā)展本地經(jīng)濟和各項事業(yè)，不少地方政府直接借入大量資金或出面擔(dān)保貸款，形成了巨額債務(wù)負擔(dān)。截止到20xx年末，xx省各級政府債務(wù)余額836億元，為當年地方財政收入的2.7倍。其中縣鄉(xiāng)政府債務(wù)余額453億元，占債務(wù)總額的54，為當年縣鄉(xiāng)地方財政收入的5.3倍。全省逾期債務(wù)余額387億元，占債務(wù)總額的46，為當年地方財政收入的1.25倍vii。日益膨脹的政府債務(wù)已成為地方財政的沉重負擔(dān)。更為嚴重的是，地方財政并未將債務(wù)收支列入預(yù)

34、算。因此債務(wù)負擔(dān)自然也就成為地方財政的無形缺口，當勉強維持政府運轉(zhuǎn)的地方財力在償還債務(wù)的情況下，必然擠占用來保工資、保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的資金，甚至誘發(fā)專項資金的違規(guī)和錯位，嚴重侵蝕財政的根基。 （三）轉(zhuǎn)移支付體系不健全，穩(wěn)定、規(guī)范、科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付缺乏制度保障 1、財政轉(zhuǎn)移支付形式不規(guī)范 現(xiàn)行的省以下財政轉(zhuǎn)移支付方式有稅收返還、原體制補助、專項補助、一般性轉(zhuǎn)移支付補助、各項結(jié)算補助和其他補助等，種類過多，錯綜復(fù)雜，政策指向不明確，多年沿襲的財政體制利益交錯，得不到很好的解決。轉(zhuǎn)移支付形式種類繁多，補助對象涉及各行業(yè)，缺乏統(tǒng)一、嚴密的制度，資金分配的標準或依據(jù)尚不夠具體和科學(xué)，造成?？畹姆峙溥^程不透明

35、，資金零星分散，難以發(fā)揮財政資金的規(guī)模效應(yīng)。這種多形式轉(zhuǎn)移支付制度，不可避免地使各級政府所承擔(dān)的公共事務(wù)劃分不穩(wěn)定，省以下地方各級政府所承擔(dān)的公共事務(wù)與其財力不匹配。 2、財政轉(zhuǎn)移支付中的各項?？钸^多，且缺乏程序化、公式化的分配辦法，隨意性較大 目前，省對下的財力性轉(zhuǎn)移支付相對而言較規(guī)范，大多設(shè)立了公式，透明度和科學(xué)性均有所提高。但專項撥款范圍過寬，幾乎覆蓋所有的支出科目；專項資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，分配方法缺乏嚴格的制度約束隨意性大，客觀性差，容易發(fā)生“尋租行為”。同時，不穩(wěn)定的專項轉(zhuǎn)移支付分配，使下級財政對上級財政的轉(zhuǎn)移支付難以準確預(yù)測，在編制年度預(yù)算時無法納入當年的財力安排，影響了預(yù)

36、算的全面性和完整性，不利于接受人大監(jiān)督。 3、轉(zhuǎn)移支付資金撥付不及時，影響了撥付進度和政策落實到位 如社會保障專項轉(zhuǎn)移支付，由于地方自身社保基金收不抵支，和自由財力不足，必須依靠上級財政專項轉(zhuǎn)移支付來提供保障，如果上級財政的專項轉(zhuǎn)移支付資金不及時到位，下級為按時兌現(xiàn)落實政策，除財政拿出一部分進行補組助外，大部分基金缺口需向銀行貸款解決，因此背上了沉重的債務(wù)包袱和利息負擔(dān)，加重了本級財政的困難。 4、財政轉(zhuǎn)移支付力度不夠，調(diào)節(jié)功能微弱 中央、省對下的轉(zhuǎn)移支付大部分是按分稅制以前的基數(shù)返還的稅款，不僅起不到調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距的作用，而且因體制中包含了過去體制中不合理的因素，在逐年滾動的過程中，不合

37、理因素還呈逐漸擴大趨勢。目前，轉(zhuǎn)移支付辦法對一些地區(qū)的特殊因素考慮不周、考慮不足，使得省級財政向市（縣）級財政的均等化轉(zhuǎn)移支付額偏小，同時市（縣）政府基本上處于簡單的收入接收者地位，對市（縣）政府供應(yīng)公共產(chǎn)品和服務(wù)缺乏激勵機制，無法有效地促進地方公共產(chǎn)品和服務(wù)的供應(yīng)，不能充分調(diào)動和發(fā)揮市（縣）政府的積極性，財政均衡作用未能得到充分有效地發(fā)揮，即使在同一省份或城市，不同地區(qū)間的人均支出水平相差懸殊。 （四）財政收入征管關(guān)系有待進一步理順，體系有待進一步完善 1、國稅、地稅、財政機構(gòu)分設(shè)，征管協(xié)調(diào)困難大，成本高 一是國稅、地稅分設(shè)，稅務(wù)人員分散，征管力量不足的矛盾依然沒得到有效緩解。受財政體制（即

38、“一級政府，一級財政”）的影響，現(xiàn)行國稅、地稅基層征管機構(gòu)基本上是按照行政區(qū)劃設(shè)置，相對有限的稅務(wù)人員隨著大量征管機構(gòu)的設(shè)置，造成征管力量更加分散化。有的基層稅務(wù)所甚至只有23人，根本上形不成征管合力。二是國稅、地稅并行運行，稅收成本增高。除了稅務(wù)部門固定運行費用的增加外，為保持各級稅務(wù)機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)，征管成本也呈現(xiàn)出逐年上升的勢頭。相當比例的邊遠地區(qū)稅務(wù)所一年所征收的稅收收入還不及保持稅務(wù)所正常運轉(zhuǎn)的稅務(wù)支出。而且，從納稅人角度講，全國90以上納稅人往往要同時向國、地稅辦理涉稅事項，給納稅人帶來極大的不方便，也增加了納稅人的納稅成本。 2、國稅、地稅征管權(quán)限相互交叉，地方政府難以合理組織收入

39、國稅、地稅各自的稅收征管范圍不僅存在納稅人的大量交叉重疊、稅種的交叉，所征收的稅種之間更是存在著非常緊密的因果關(guān)系。兩套稅務(wù)機構(gòu)圍繞各自的稅收征管范圍進行的征管活動，人為地割裂了各稅種之間的有機聯(lián)系。國稅、地稅以組織收入為中心，“爭”、“搶”稅源，稅收流失嚴重。特別是集貿(mào)市場稅收、個體零散稅收，哪一邊征稅少、稅負輕，就“靠”向哪一邊申報繳納，而另一邊也不可能去督促納稅人重新按規(guī)定繳納，形成稅收流失。而不易于征管地方（如邊遠地區(qū)、征管難度大的地方等）的稅收，國稅、地稅都不愿意去征管，形成稅收征管“真空”，造成稅收流失。分頭征收、多頭管理、重復(fù)檢查，使得地方政府難以有效組織收入。 三、進一步完善政

40、府間財政收入體制的基本思路與建議 （一）基本思路 政府間財政收入劃分體制的重要內(nèi)容在于正確處理收入的集中與分散的關(guān)系，適時選擇合適的財政收入的集中度和分散度。集中程度高一點比較好，還是分散程度高一點比較好，不能一概而論，要視具體的政治、經(jīng)濟和社會情況而定，其中，經(jīng)濟的發(fā)展程度和水平是要考慮的主要方面?；仡櫸覈斦w制演變的歷程，政府間財政收入的劃分受經(jīng)濟發(fā)展形勢影響進行了多次調(diào)整，都較好促進了當時的經(jīng)濟社會發(fā)展。從國際經(jīng)驗來看，不同的國家，其財政體制亦選擇了不同的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，也都較好地促進了其經(jīng)濟社會的發(fā)展。盡管不同時期和不同國家的財政收入集中與分散選擇各不相同，但還是有一些共同的選擇標準

41、的。從原則上講，財政收入劃分上集權(quán)與分權(quán)的選擇，一是要保證中央有一定的宏觀調(diào)控能力，二是要有利于調(diào)動中央和地方兩個方面的積極性，促使全社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；從經(jīng)濟發(fā)展水平來看，經(jīng)濟發(fā)展較低階段，政府需要有一個財力集中的階段來推動經(jīng)濟進入發(fā)展的快車道，當經(jīng)濟發(fā)展到一定的水平和階段后，政府應(yīng)適當?shù)胤艡?quán)來最大限度地發(fā)揮市場機制作用，促進經(jīng)濟有效率地發(fā)展。發(fā)展經(jīng)濟學(xué)理論也說明了這一點：發(fā)展中國家在經(jīng)濟發(fā)展的啟動階段，需要動員大量的資源來進行基礎(chǔ)設(shè)施等大規(guī)模建設(shè)，但受經(jīng)濟發(fā)展水平限制，市場難以集中資源，必須由政府通過計劃手段集中大規(guī)模的社會資源，來引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展。當經(jīng)濟發(fā)展到一定水平，市場已有能力完成經(jīng)濟發(fā)展

42、所需的資源配置，此時政府就應(yīng)將更多的權(quán)利交給市場，財力應(yīng)適當分散。 我國經(jīng)濟改革之前，財政體制雖幾經(jīng)變化，但受當時經(jīng)濟發(fā)展水平的影響，總的來看是偏重于集權(quán)的，收入劃分自然是以中央集中為主。改期開放的初期，我國財政體制經(jīng)歷了一個快速放權(quán)的過程，使得中央財政收入占全國財政收入比重和財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重（稱“兩個比重”）迅速降低，并由此產(chǎn)生許多負面影響，影響了中央宏觀政策的有效實施。為此，我國于1994年進行了分稅制財政體制改革，目標是提高“兩個比重”，增強中央的宏觀調(diào)控能力。預(yù)期調(diào)控目標是，中央預(yù)算收入占全國預(yù)算收入比重提高到60%，全國財政收入占國民生產(chǎn)總值比重提高到20%viii。分稅

43、制財政體制的建立以來，中央財力大幅度提高，國家調(diào)控能力大為增強，中央財政收入占全國財政收入的比重從1993年的22%提高到了20xx年的55%。同時，財政收入占國民經(jīng)濟的比重也從1993年的12.6%，提高到20xx年的19.3%ix，已基本上達到20%與60%的既定目標。預(yù)期目標的基本實現(xiàn)，意味著兩個比重在此后一個時期應(yīng)當保持“基本穩(wěn)定”，而非“繼續(xù)提高”?，F(xiàn)行分稅制財政體制隨著時間的推移，有著自動向上集中財力的效應(yīng)，如果維持現(xiàn)行體制不變，“兩個比重”將持續(xù)不斷提高，形成財政收入大幅向上集中，地方特別是基層財政收入比例逐年下降的局面。財力過度向上集中，既不利于地方經(jīng)濟發(fā)展，也不利于地方有效履

44、行行政職能，保證基層正常運轉(zhuǎn)和提供均等化的公共服務(wù)。鑒于目前“兩個比重”基本達到或即將超過調(diào)控目標，國家已具備了相當?shù)暮暧^調(diào)控能力。因此，增強地方自主財力，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性，是新時期財政體制完善的主要任務(wù)。 作為財政體制重要組成部分的轉(zhuǎn)移支付制度，其功能是彌補體制在收入劃分上的不足，協(xié)調(diào)各級政府的預(yù)算平衡，在財政體制的收入劃分功能中，只能起補充作用，而不能替代。因此，增強地方政府財力，解決地方財政困難，從根本上來看，只能靠體制的完善來解決，不能過多依靠強化轉(zhuǎn)移支付功能。同時，現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付在運行上也有諸多不是：一是具有不穩(wěn)定性。由于對地方來說，每年的轉(zhuǎn)移支付是不可預(yù)測的，年初不能知道轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量，無法和地方自主財力一起統(tǒng)籌考慮使用。二是中央有些屬于自身職能范圍的支出政策，中央只通過轉(zhuǎn)移支付安排一部分資金，其他的要求地方安排配套資金。由于地方的財力年初預(yù)算已經(jīng)有所安排，如果安排配套資金，對地方預(yù)算的執(zhí)行造成較大沖擊。三是轉(zhuǎn)移支付的撥付不及時，地方不得不靠銀