獨家原創(chuàng)-納稅評估工作的調(diào)研報告

1、獨家原創(chuàng):納稅評估工作的調(diào)研報告 尊敬的 朋友： 此篇文章由本站老師獨家原創(chuàng)寫作，版權(quán)歸會員所有，普通vip會員無權(quán)查看，服務(wù)咨詢電話 由美國次貸危機引發(fā)的世界經(jīng)濟危機愈演愈烈，國際金融市場急劇動蕩，世界經(jīng)濟增長明顯放緩，經(jīng)濟增速下滑，各行各業(yè)充滿寒意。對中國的影響也逐步顯現(xiàn)，國內(nèi)經(jīng)濟運行中出現(xiàn)了一些新情況新問題，主要是經(jīng)濟增長放緩趨勢明顯，企業(yè)利潤和稅收收入增速下降，市場持續(xù)波動和低速。在困難與壓力面前，我們稅務(wù)部門應(yīng)該增加憂患意識，做好充分準備，以科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，全面推進科學化精細化管理，為促進地方經(jīng)濟發(fā)展，增加稅收收入，抵御金融風險作出積極的貢獻?，F(xiàn)就如何

2、加強納稅評估工作，拓展納稅評估效能，強化納稅服務(wù)，幫助企業(yè)發(fā)展，化解危機對稅收工作的影響與各位同仁共同探討。 一、經(jīng)濟危機給稅收工作帶來的挑戰(zhàn) 隨著國際金融危機及其影響的擴大，宏觀環(huán)境對我區(qū)經(jīng)濟的影響還在發(fā)展之中，不穩(wěn)定、不確定因素不斷增加，今后一段時期的組織收入工作將會面臨新的挑戰(zhàn)和困難：一是各級政府對組織收入增長的期望要求不會降低。經(jīng)濟增長回落導致稅源相對緊張，但政府保障民生工程、加大公共投入等剛性支出還在不斷增加，對組織收入增長的要求不僅不會降低，反而會更高；二是組織收入的難度會明顯增加。收入任務(wù)增長與稅源相對不足的矛盾將會更加突出，就我區(qū)而言，支柱產(chǎn)業(yè)（據(jù)具體情況添加）的產(chǎn)銷額大幅下降

3、，目前大部分企業(yè)處于慘淡經(jīng)營的境地，而作為支柱稅源的房地產(chǎn)行業(yè)也是后繼乏力?？梢灶A(yù)見，今后一段時間的稅收征收任務(wù)將更加繁重，完成預(yù)期的稅收任務(wù)比往將會更加艱巨。 當前，要把幫助企業(yè)渡過難關(guān)作為我們稅務(wù)（地稅還是國稅。）部門的重要責任，金融危機來了，企業(yè)有困難，而又要保持地稅收入穩(wěn)定增長，怎么辦。這就要求我們充分發(fā)揮稅收職能作用，及時調(diào)整工作思路，堅持服務(wù)與管理并重，多為企業(yè)想點子，出主意，在嚴格執(zhí)行稅收法規(guī)的同時，注重加強對納稅人的稅收政策輔導，通過用足、用活、用好稅收優(yōu)惠扶持政策，支持企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，促進我區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。確保稅收收入在和諧的征納關(guān)系中平穩(wěn)增長。同時，要及時把握危機

4、中的有利機遇，履職盡責，為國聚財，為國分憂，為民解難。 二、當前納稅評估中存在的問題 1、納稅評估基礎(chǔ)資料欠缺。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人的涉稅信息資料全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，在掌握各種涉稅資料和信息的基礎(chǔ)上，運用一定的技術(shù)手段，對納稅人一定時期內(nèi)依法履行納稅義務(wù)的狀況進行綜合評價并進行相應(yīng)稅務(wù)處理。納稅評估工作的開展離不開數(shù)據(jù)資料的搜索和采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等作定量、定性的分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)資料不完善，基礎(chǔ)資料欠缺的問題比較突出，影響納稅評

5、估工作的有序進行。 2、納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監(jiān)控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，還出現(xiàn)一些問題，評估與稽查的關(guān)系還沒有完全理順。 3、納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)急需提高。納稅評估工作需要評估人員既要精通稅收業(yè)務(wù)知識、

6、財會知識，又要能熟練操作計算機，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況，納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性，并要具備較強的邏輯分析能力，這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。目前評估人員的素質(zhì)參差不齊，綜合素質(zhì)還遠不能滿足評估工作的需要，有的只停留在看看表、對對數(shù)的淺層次上，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使一些評估工作流于形式，未能充分發(fā)揮納稅評估的效能作用。評估人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，要想提高評估質(zhì)量感到力不從心。 4、納稅評估工作不沒有一套科學的辦法。表現(xiàn)在我市的評估崗位沒有統(tǒng)一，工作

7、職責沒有細化，存在評估人員一人操作到底的現(xiàn)象，工作隨意性過大，工作過程無監(jiān)督，缺乏有效配合和制約，不利于工作的規(guī)范開展和廉政建設(shè)；評估工作的效率不高，工作和缺乏科學性。 5、現(xiàn)有的納稅評估軟件整合不到位，需求不能滿足工作要求。主要表現(xiàn)在三個方面：一是目前使用增值稅納稅評估軟件僅適用于對增值稅一般納稅人的評估且運行極不順暢，經(jīng)常出現(xiàn)無法登錄的情況，嚴重影響了評估工作的順利開展。二是不能用一套軟件對企業(yè)開展多稅種評估。如開展某項專項檢查，既要評估增值稅，又要評估所得稅，需要同時使用兩套軟件，需要同時采集兩套數(shù)據(jù)，造成重復(fù)勞動，效率低下。三是目前的增值稅評估軟件較適用于開展行業(yè)評估。因為設(shè)置的評估指

8、標對同行業(yè)有可比性，能整體評價該行業(yè)的納稅狀況，有利于稅源監(jiān)控，公平稅負，加強征管。而不適用于多行業(yè)的一次性評估，不同行業(yè)之間各項指標沒有可比性，主要靠人工評估，人機不能很好結(jié)合，評估、操作難度加大。所以對目前省局、市局組織的稅務(wù)專項檢查前必須進行的納稅評估，縣（市）局、分局評估部門比較被動。 三、以科學發(fā)展觀加強納稅評估工作的意見 1、管理與服務(wù)并重，發(fā)揮納稅評估的雙重效能。加強和改進納稅服務(wù)，是鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的一項重要工作，是構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的重要環(huán)節(jié)，也是服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容。面對金融危機給稅收工作帶來的挑戰(zhàn)，我們既要不斷加強稅源監(jiān)控能力，采取有力措施，堵塞征管漏洞

9、，進一步提升稅收征收管理水平，又要落實好“征納雙方法律地位平等、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)、納稅人正當需求應(yīng)予滿足”的稅收服務(wù)理念，幫助納稅人度過難關(guān)，我認為納稅評估是最有效的載體。 納稅評估作為稅務(wù)部門一項融管理與服務(wù)于一體的綜合性工作，既是管理手段，又是服務(wù)舉措，兩者相輔相成，相互促進。納稅評估對內(nèi)是管理手段，能及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，有效地提高稅源監(jiān)控能力，有利于提高申報納稅質(zhì)量和稅收征管水平；納稅評估對外是服務(wù)手段，它幫助納稅人準確理解和掌握稅法，減少并糾正納稅人、扣繳義務(wù)人因?qū)Χ惙ɡ斫馄町a(chǎn)生的涉稅問題，引導其主動自查，自動糾錯，降低納稅人、扣繳義務(wù)人因稅收違法而被追究責任的

10、風險，給沒有偷逃稅故意的納稅人、扣繳義務(wù)人一次機會，讓納稅人、扣繳義務(wù)人確實感受并體驗到稅收的公平與公正，最終提高納稅人、扣繳義務(wù)人的稅法遵從度。 納稅評估有利于加強稅源監(jiān)控能力，提升稅收征管水平。納稅評估作為稅源監(jiān)控的一種管理手段與措施，對加強基礎(chǔ)稅源的監(jiān)控必將發(fā)揮重要作用。它初步解決了以往征管中存在的“疏于管理、淡化責任”的問題，通過采集企業(yè)的資金流向、生產(chǎn)經(jīng)營變化情況等各項涉稅信息，利用評估指標進行比對、分析，對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報情況進行綜合、客觀地評價并采取相應(yīng)的管理措施，填補了稅收日常管理上存在的“相對真空”，提升了稅收征管水平。 開展納稅評估有利于提高納稅服務(wù)水平，實現(xiàn)淺

11、表式服務(wù)向深層次服務(wù)的轉(zhuǎn)變，營造良好的投資環(huán)境。納稅評估的開展，使稅務(wù)機關(guān)的稅收征管更具人性化、更有人情味。首先，納稅評估給予了非故意而少繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人一個自我糾正的機會，對一般涉稅問題除補繳稅款及相應(yīng)的滯納金外，免予行政處罰，避免了納稅人、扣繳義務(wù)人由于對稅收政策不了解，財務(wù)知識缺乏而少繳稅款卻受到嚴厲行政處罰的可能，真正做到為納稅人、扣繳義務(wù)人的切身利益著想，把納稅服務(wù)的內(nèi)容具體化，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。同時，也減少征納雙方因直接進入稽查環(huán)節(jié)后矛盾加劇而產(chǎn)生沖突的可能，促進了征納關(guān)系的融洽。其次，納稅評估通過約談等方式讓評估對象對評估疑點進行說明、解釋，這個過程

12、同時也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅收法律法規(guī)及財務(wù)知識宣傳、輔導的過程，使納稅人、扣繳義務(wù)人及時了解和掌握有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，增強了納稅人、扣繳義務(wù)人辦稅技能，充分體現(xiàn)納稅服務(wù)的人性化，營造了良好的稅收征管環(huán)境。 納稅評估作為一項重要舉措，在促進征管、促進征收、服務(wù)納稅人方面，效果明顯，既提高了稅收征管質(zhì)量，保證了稅收收入的穩(wěn)步增長，又減少了納稅人因非主觀故意導致涉稅違法而受處罰的風險，降低辦稅成本。必將為幫助企業(yè)度過難關(guān)，從而化解經(jīng)濟危機對經(jīng)濟和稅收帶來的影響起到積極的作用。 2、改進和完善評估方式，提高評估工作實效。目前，正在使用納稅評估軟件系統(tǒng)由于評估指標參數(shù)不盡科學，評估公式、評估指

13、標預(yù)警值不盡合理，對納稅評估軟件系統(tǒng)產(chǎn)生的差異戶生成的納稅評估對象的有關(guān)日常評估計劃，單靠評估人員通過日常評估僅在案頭審核分析相關(guān)的申報資料、財務(wù)報表難以發(fā)現(xiàn)評估對象深層次的涉稅問題。所以在加強日常評估、特定評估的基礎(chǔ)上，一方面要不斷修訂、完善評估指標，此外要適應(yīng)實際工作的需要，改進和拓展納稅評估方式，使評估工作發(fā)揮更大的實效。一是開展聯(lián)合式評估。一方面可組織分局間的交叉式評估，另一方面稽查部門在適當?shù)臅r間安排部分稽查人員配合征管分局評估人員聯(lián)合開展納稅評估，既解決了基層分局人手少，精力不夠的矛盾，確保納稅評估工作如期完成，取得良好實效。又使參與評估人員針對具體評估對象，共同評估，彼此交流，開

14、展研討，使大家對行業(yè)性涉稅規(guī)律有了進一步的認識，在實施評估方面積累了更多經(jīng)驗，能夠更好地促進納稅評估工作質(zhì)量的進一步提高。有利于提高評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。在聯(lián)合開展納稅評估過程中，稅務(wù)稽查人員與征管分局評估人員相互交流切磋，進一步掌握評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)管理知識，進一步提高計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標的分析能力及與納稅人的約談技巧。同時，適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，可以使廣大稅務(wù)干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。二是開展調(diào)研式評估。應(yīng)當定期集中組織開展調(diào)研式納稅評估活動，抽調(diào)稅政、征管、稽查等科

15、室人員對部分行政事業(yè)單位、房地產(chǎn)企業(yè)、個體工商業(yè)戶、物流市場、中介機構(gòu)進行調(diào)研式評估。通過實地評估掌握被調(diào)研單位的潛在、閃變稅源及其變化情況；全面了解代扣代繳稅款和發(fā)生臨時或一次性納稅義務(wù)的履行情況，深度挖掘潛在稅源、嚴格掌控閃變稅源。這為創(chuàng)新征管措施，制定收入計劃，完成全年稅收任務(wù)完成提供了參考信息，也為實現(xiàn)以分析引導評估，以評估推進檢查，以檢查促進管理打下了良好的基礎(chǔ)。三是積極引導注冊稅務(wù)師納稅評估。注冊稅務(wù)師納稅評估是為納稅人提供的自查性涉稅服務(wù)，對提高納稅人的稅務(wù)管理水平，降低涉稅風險，及時糾正處理涉稅事項中出現(xiàn)的錯誤和舞弊有重要作用，同時也有利于強化稅收監(jiān)管，減輕稅務(wù)機關(guān)負擔，形成納

16、稅人、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)機關(guān)三重稅收監(jiān)管體系。隨著稅收監(jiān)管機制的健全和稅制改革的穩(wěn)步推進，以及企業(yè)納稅意識和稅務(wù)管理水平的逐漸增強，要引導企業(yè)選擇聘請注冊稅務(wù)師對其涉稅事宜進行納稅評估。注冊稅務(wù)師依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗，對納稅人一定時期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及準確性，及時發(fā)現(xiàn)、糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的活動。注冊稅務(wù)師納稅評估其實是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平、降低涉稅風險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現(xiàn)為客

17、觀性、平等性、公正性、專業(yè)性。 雖然我們稅務(wù)部門進行的納稅評估和注冊稅務(wù)師納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是注冊稅務(wù)師開展的納稅評估與稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行的納稅評估在評估目的評估性質(zhì)、評估主體、評估依據(jù)、評估的法律效力、評估收費等方面還是有明顯區(qū)別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充、相互促進的。實踐證明，注冊稅務(wù)師開展納稅評估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，促進稅務(wù)管理工作的合理化、規(guī)范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有利于及時糾正企業(yè)在稅款計算、繳納等方面的差錯，促進企業(yè)稅收管理工作的合理化、規(guī)范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有助于提高企業(yè)納稅申報質(zhì)量；有助

18、于提高企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平；有助于緩解了稅企之間的矛盾。 3、結(jié)合實際，統(tǒng)籌兼顧，充分發(fā)揮納稅評估的作用。首先，要結(jié)合全區(qū)的納稅評估工作實際，進一步細化職能分工。區(qū)局征管科負責全區(qū)納稅評估綜合性制度的制定和協(xié)調(diào)，指導和監(jiān)督各評估科納稅評估的開展情況。區(qū)局各業(yè)務(wù)處室負責相應(yīng)稅種納稅評估工作的貫徹執(zhí)行、擬定有關(guān)具體制度，地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟稅收負擔情況的測算工作，納稅評估指標分析、確定，進行監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)指導及組織相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓。同時，要正確處理評估與稽查的關(guān)系。按照納稅評估、企業(yè)自查、稅務(wù)稽醒新的稽查模式，納稅評估的一項重要工作就是通過評估為稅務(wù)稽查選案提供準確依據(jù)。為節(jié)省人力資源，減少工作重復(fù)，納稅評估環(huán)節(jié)視為稅務(wù)檢查前的企業(yè)自查和稅務(wù)檢查前的案頭分析環(huán)節(jié)，將企業(yè)自查結(jié)合在納稅評估的環(huán)節(jié)。其次，建議全市建立統(tǒng)一的評估指標體系。流轉(zhuǎn)稅的納稅評估指標本系由市局流轉(zhuǎn)稅處確定，所得稅的評估指標峰值，由所得稅處會同國際稅務(wù)處共同確定。各縣