全套賬會(huì)計(jì)分錄

1、1、1 日，取現(xiàn)備用日，取現(xiàn)備用 40 000。借:庫存現(xiàn)金40000貸:銀行存款-工行40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1 日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi) 20 元。元。借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 200202052貸:銀行存款-工行 20/ e7 k) g* S5 ?3 i3 3、繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 18 000，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。& J- q! X2 1 本月會(huì)計(jì)處理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)

2、保險(xiǎn)費(fèi) 18 000貸:銀行存款-工行 18 000: Y: N: o; 0 上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借:管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 18 000 L( a& z, y; y) s) s貸: 應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 18 0006 i* ?% E2 I0 ; C+ Z4、1 日，繳納上月未交增值稅日，繳納上月未交增值稅 85 000，營業(yè)稅，營業(yè)稅 5 000，城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅 6 300，教育費(fèi)附，教育費(fèi)附加加2 700。 q3 本月會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 0001 q. v y/ M M2 I城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u;

3、o+ G教育費(fèi)附加 2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 85 000# s% f8 q+ I0 K貸:銀行存款- n99000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W& l借:營業(yè)稅金及附加 14 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 5 000-城市維護(hù)建設(shè)稅 6 300-教育費(fèi)附加 2 700 D7 I9借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）8500; q) F3 P F5 D : F貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 85 000; v% U( E) * j, w: N/ M c5、1 日日，銷售布藝沙發(fā)銷售布藝沙發(fā) 300 套給華福商場套

4、給華福商場，單價(jià)單價(jià) 3 000，稅率稅率 17%，貨已發(fā)出貨已發(fā)出，稅票已開稅票已開，款未收到?？钗词盏健＝?應(yīng)收賬款-華福商場 1 053 0001 X3 8 D, X q- R貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 900 0005 F& O+ _- C+ u N$ X% U; L應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 000/ c6 z8 q- B o9 Z + ; y引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè) 6%），會(huì)計(jì)分錄為借:應(yīng)收賬款-華福商場 954 000 m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 54 0006、p1

5、 日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料 30 方，貨款方，貨款 27 000，增值稅增值稅 4 590，轉(zhuǎn)支付款。，轉(zhuǎn)支付款。借:在途物資- 木料 27 0002 u$ m3 N2K# w應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）4 590 |+ Y J; Z- 7 x; |貸:銀行存款- 工行 31 5909 Z. D, D z( k! W$ H9 H引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會(huì)計(jì)分錄為 2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物資- 木料 31 590貸:銀行存款- 工行 31 590 7 b7 U9?: w7、

6、2 日，從重棉二廠購入布料日，從重棉二廠購入布料 5 000 米，不含稅價(jià)米，不含稅價(jià) 80 000，稅率，稅率 17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料- 布料 80 000. z* A6 n& * n3 p$ X應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）13 600貸:銀行存款- 工行 91 3600 S6 e0 X- z9 C1 J9 i _引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則應(yīng)計(jì)入材料成本8 J S. U! ( M借: 原材

7、料- 布料 91 360貸:銀行存款- 工行 91 3608、2 日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金 100 元。元。( H W, i3 c, S借:庫存現(xiàn)金 100& j- X( T$ Q( h X. p/ u貸:其他業(yè)務(wù)收入 1009 q+ s1 v7 j6 V9、2 日，購買辦公用膠水。日，購買辦公用膠水。借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 2507 P8 S; p; M( 3 s k0 K貸:庫存現(xiàn)金 25010、2 日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。借:庫存現(xiàn)金 250貸:其他應(yīng)付款-劉嵐 25011、2 日日，從

8、云南宜豐木材廠購入木料從云南宜豐木材廠購入木料 1 000 方方，不含稅價(jià)不含稅價(jià) 890 000，稅率稅率 17%，運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi) 2 500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。借:原材料-木料 892 500% & k: F; # v: _; t6 K5 z6 _: C應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 300貸:銀行存款-工行 1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按 7%進(jìn)行抵扣.(運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi))借:原

9、材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 i C6 R應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 440(151 300+2000*7%)貸:銀行存款-工行 1 043 800引申:如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：借:原材料-木料 890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 3002 Q& g2 M & ?9 w貸:銀行存款-工行 1 041 300借:銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 2 500貸:銀行存款-工行 2 500 Y; v$ A6 p: P y- n注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資

10、單位收購廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，可按收購憑證金額的 10%進(jìn)行抵扣，如是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證金額的 13%進(jìn)行抵扣?！斑\(yùn)七、廢十、農(nóng)十三”0 O7 Z( m$ G- W F12、3 日，付電視臺(tái)廣告費(fèi)。日，付電視臺(tái)廣告費(fèi)。借:銷售費(fèi)用-廣告費(fèi) 10 000貸:銀行存款-工行 10 00013、3 日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅 1 000 套，單價(jià)套，單價(jià) 1 500，稅率，稅率 17%，雙方合同規(guī)定，雙方合同規(guī)定，付款條件為付款條件為 2/10、1/20、N/30。 , h& n7 kR借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 755 000貸:主

11、營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 0004 |+ w9 5 j A j D: y引申:r1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37 題）3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價(jià)出售以減少損失。商業(yè)折扣賬務(wù)處理：（6 折）借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 053 000貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 53 000; , D+ x- d1 D- i/銷售折讓賬務(wù)處理：正常銷售時(shí)：借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 755 000貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 1 500 0006

12、 x; p q% V# U( O6 * m5 R應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B f- A. V發(fā)生銷售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷 6 : 2 w. l: g% j借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城 585 000貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 00014、3 日，收到大華商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款日，收到大華商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款 30 萬。萬。借:銀行存款-工行 300 000+ f0 Yc7 t& l: w+ X貸:預(yù)收賬款- 大華商場 300 000引申:實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：1 d! G)

13、p F7 N! / c借:預(yù)收賬款-大華商場 351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 0004 j$ R收到對方補(bǔ)付貨款+ f1 hx5 借:銀行存款-工行 51000貸:預(yù)收賬款- 大華商場 51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方( 5 3 t ) d+ Z) s6 D借:銀行存款-工行 300 000貸:應(yīng)收賬款- 大華商場 300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：9 r* z5 3 J* u&am

14、p; q. Q0 J借:應(yīng)收賬款-大華商場 351 000b9 U! Y; M: U4 S貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000收到對方補(bǔ)付貨款; Y7 y7借:銀行存款-工行 510008 V7 y$ V2 % N& - + Q貸:應(yīng)收賬款- 大華商場 51 0001 Y/ $ w _8 u: A8 % I15、3 日，銷售布藝沙發(fā)日，銷售布藝沙發(fā) 80 套給南亞家俱城，單價(jià)套給南亞家俱城，單價(jià) 3 000，稅率，稅率 17%，銷售當(dāng)日收到南亞，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值家俱城開出并承兌的面值 280 800 的商業(yè)匯票，匯

15、票期限的商業(yè)匯票，匯票期限 6 個(gè)月，票面利率個(gè)月，票面利率 6%。+ + Y. A$ + w c借:應(yīng)收票據(jù)-面值 280 800貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 240 000 3 X) k4 u T h$ 2 N# r應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40 800% e6 T* $ j( s8 - b引申：商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：* B0 I0 h& N- j G P3 N5 z$ q其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目 6 1 7 B( A- O9 銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目應(yīng)收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)

16、匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目16、3 日，持光明公司日，持光明公司 2008 年年 9 月月 3 日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額票面金額 60 萬，期限為萬，期限為 6 個(gè)月，票面利率個(gè)月，票面利率 6%，貼現(xiàn)利率，貼現(xiàn)利率 7.5%。借:銀行存款-工行 606 412.504o8 r/ - ( y# x k2 O 貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司 600 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 6 412.50, e+ P* d) c引申：票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P)

17、 q票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*（1+票據(jù)利率*票據(jù)期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息：- b f% j* S, g1S0 r L借:銀行存款-工行 588 750財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3）貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司 600 000 （不帶息） ?( O g, M! |! L如果帶息票據(jù)

18、每月計(jì)提利息借: 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息 3 000（600 000*6%/12*1）貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 3 000每月計(jì)提利息 3 月后的貼現(xiàn)：8 T B0 U2 c& U# z5 u) S: o借: 銀行存款-工行 606 412.50財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 2 587.505 L6 F s1 g, z+ x1 q貸: 應(yīng)收票據(jù)-面值 600 000 T0 h% T9 0 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息 9 00017、3 日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金 1 000。% H, w2 e% n; Y: p5 l借: 營業(yè)支出-其他 1 000貸: 庫存現(xiàn)金 1 00018、4 日

19、日，對光明公司的應(yīng)收賬款對光明公司的應(yīng)收賬款 30 萬萬，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件償還由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用 22 萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另 8 萬的債務(wù)。萬的債務(wù)。借: 銀行存款-工行 220 000營業(yè)外支出-債務(wù)重組 80 000貸: 應(yīng)收賬款-光明公司 300 00019、4 日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬 20 000，系華福商場貨款。，系華福商場貨款。借: 銀行存款 20 000: mR1 I J貸:壞賬準(zhǔn)備 20 0006 y K: i0 q5 W2 p y J4

20、 0 引申：上年確認(rèn)壞賬時(shí)（備抵法） n! / $ H9 b9 D0 j借: 壞賬準(zhǔn)備 20 0002 N; _5 i. t: G貸:應(yīng)收賬款- 華福商場 20 000如果企業(yè)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷法）# y; u, r7 i( T5 t 1 W借: 管理費(fèi)用 20 000貸:應(yīng)收賬款-華福商場 20 000 y0 x w c W& 20、5 日日，木料因火災(zāi)被毀損木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值價(jià)值 30 000，損失數(shù)量損失數(shù)量 30 方方。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償 23 400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。其余由企業(yè)自行承擔(dān)。 n& k/ - u B% X7 J. _. _

21、木料毀損時(shí)：借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 35 100( l/ eV9 n* S9 B) e. H2 & b貸:原材料-木料 30 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5 100/ x( S Q3 j/ 3 w4 S處理火災(zāi)損失木材：9 h+ Z7 W1 4 F1 W借: 其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司 23 4002 I# c! 8 I: S& E+ A+ r4 營業(yè)外支出-非常損失 11 700貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 35 100 b21、6 日，從華豐公司購入木料日，從華豐公司購入木料 100 方，不含稅價(jià)方，不含稅價(jià) 900 元元/方，稅率方，稅

22、率 17%，發(fā)票等結(jié)算憑證，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率率6%。: f( N p M0 j8 B* |借: 原材料-木料 90 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15 300 t: C+ m, I9 k;q. $ T 貸:應(yīng)付票據(jù)- 面值 105 30022、6 日日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā)銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā) 400 套套，單價(jià)單價(jià) 3 000，稅率稅率 17%，貨款及稅款已在上貨款及稅款已在上月收到月收到 80 萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。( q

23、0 n+ S& z+ v x g4 i借: 預(yù)收賬款 -華豐家俱城 800 0001 V* D7 i4 B w+ , / , q銀行存款 604 000貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā) 1 200 000- X% W*& z$ M l a應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）204 00023、7 日日，銷售給華福商場辦公桌椅銷售給華福商場辦公桌椅 500 套套，單價(jià)單價(jià) 1 000，稅率稅率 17%，收到對方開具并承兌收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限的商業(yè)匯票一張，期限 6 個(gè)月，票面年利率個(gè)月，票面年利率 6%。借: 應(yīng)收票據(jù)-面值 585 000- q; H2 Y5 : j

24、$ m; X, t2 V貸:主營業(yè)務(wù)收入- 辦公桌 500 000; w! W% S: & r) e) O應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000$2424、7 日，銷售一棟行政辦公用房，原值日，銷售一棟行政辦公用房，原值 50 萬，己計(jì)提折舊萬，己計(jì)提折舊 20 萬，出售所得稅收入萬，出售所得稅收入 70 萬萬存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用 6000，廠房己清理完畢，營業(yè)稅率，廠房己清理完畢，營業(yè)稅率 5%（1）出售固定資產(chǎn)時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)清理（費(fèi)用）30 萬累計(jì)折舊20 萬貸：固定資產(chǎn)-行政辦公用房50 萬（2）取得收入時(shí)借

25、：銀行存款-工行70 萬貸：固定資產(chǎn)清理（收入）70 萬（3）付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理6 000貸：銀行存款-工行6 000（4）出售固定資產(chǎn)，應(yīng)繳稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理35 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅35 000(5)繳納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅35 000貸：銀行存款-工行35 000（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理35.9 萬貸：營業(yè)外收入35.9 萬引申：固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等情況，通過“固定資產(chǎn)清理賬戶”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，它包括兩層含意：1、清理收入；2、清理費(fèi)用；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)涉及到營業(yè)稅，應(yīng)交納營業(yè)稅，其稅率為 5% 。另外，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝

26、業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅率為 3%；娛樂場所營業(yè)稅率為 20%；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)其營業(yè)稅率為 5%；應(yīng)納營業(yè)稅率的計(jì)算一般情況下：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額 X 稅率也有可能是：應(yīng)交營業(yè)稅=（營業(yè)額-必要的扣除項(xiàng)目）X 稅率2525、8 日，從渝飛機(jī)制造廠購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，增值稅日，從渝飛機(jī)制造廠購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，增值稅 34 000，設(shè)備價(jià)款，設(shè)備價(jià)款 20 萬，設(shè)備己到萬，設(shè)備己到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。購入固定資產(chǎn)，并交付使用借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備234 000貸：銀行存款-工行234 000引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)

27、的增值稅不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入其成本。如果設(shè)備未交付使用（指未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)），計(jì)入在“在建工程”。注意：購入固定資產(chǎn)與購入原材料的賬務(wù)處理方法不一樣。2626、8 日，對外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入日，對外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入 10 000，營業(yè)稅率，營業(yè)稅率 5% 。（1）提供運(yùn)輸勞務(wù)借：銀行存款-工行10 000貸：其它業(yè)務(wù)收入10 000（2）借：應(yīng)交勞務(wù)稅金借：營業(yè)稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅300（3）支付營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅300貸：銀行存款-工行3002727、9 日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為 3 年，該辦公用房賬

28、面原值年，該辦公用房賬面原值 30 萬，萬，預(yù)計(jì)使用預(yù)計(jì)使用 25 年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日起本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日起本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金 3.6 萬，萬，款項(xiàng)用銀行存款支付，并推銷一年租賃費(fèi)?？铐?xiàng)用銀行存款支付，并推銷一年租賃費(fèi)。（1）支付房屋租金借：長期待攤費(fèi)用-房屋租金36 000貸：銀行存款-工行36 000（2）攤銷本年應(yīng)承擔(dān)的租金借：管理費(fèi)用-租金12 000貸：長期待攤費(fèi)用-房屋租金12 000引申：如果是支付一年的租金借：預(yù)付賬款-房屋租金36 000貸：銀行存款-工行36 000融資性租入和經(jīng)營性租入的區(qū)別，融資租入為固定資產(chǎn)

29、使用年限的 75%以上，經(jīng)營性為固定資產(chǎn)使用年限的 75%以下。2828、9 日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi) 2 000 。付行政辦公電腦維修費(fèi)借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2 000貸：庫存現(xiàn)金2 0002929、9 日，供銷科李鋼出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)日，供銷科李鋼出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500，該部門實(shí)行定額備用金制度。，該部門實(shí)行定額備用金制度。李鋼報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2 500貸：庫存現(xiàn)金2 500引申：核定供銷科的備用金為 5 000 元時(shí)借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李鋼）5 000貸：庫存現(xiàn)金5 000以前，采用非定額備用金制度核算（1） 部門或

30、職員出差借款時(shí)借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李鋼）5 000貸：庫存現(xiàn)金5 000（2） 回來報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2 500庫存現(xiàn)金2 500貸：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李鋼）5 0003030、9 日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購技術(shù)書籍日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購技術(shù)書籍 800 。購技術(shù)書籍借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)800貸：庫存現(xiàn)金8003131、9 日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料 25 000不含稅價(jià)，作為非常損失處理。不含稅價(jià)，作為非常損失處理。處理上月盤虧材料借：營業(yè)外支出-非常損失29 250貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29 250引申：上月發(fā)現(xiàn)盤虧材料借：待處理財(cái)產(chǎn)

31、損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29 250貸：原材料25 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 2503232、9 日，一車間辦公室購辦公用品日，一車間辦公室購辦公用品 2 000，現(xiàn)金支付。，現(xiàn)金支付。車間購辦公用品借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi)2 000貸：庫存現(xiàn)金2 0003333、10 日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi) 15 000 。付職工住院費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15 000貸：庫存現(xiàn)金15 000引申：應(yīng)付職工薪酬-職工福利的使用范圍：1.職工醫(yī)藥費(fèi)2.職工困難補(bǔ)助3.福利部門的部分費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況按一定比例提取職工福利費(fèi)，但年末，“應(yīng)付職工薪酬-職工

32、福利”無余額，因?yàn)槠髽I(yè)費(fèi)用的增加，在收入不變的同時(shí)，利潤將減少，利潤的減少涉及到所得稅策略問題，因此將其轉(zhuǎn)回。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利3434、10 日，收到電信局收費(fèi)通知，銀行存款支付電話費(fèi)日，收到電信局收費(fèi)通知，銀行存款支付電話費(fèi) 4 500 。付電話費(fèi)借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)4 500貸：銀行存款-工行4 5003535、10 日，從成都二廠購入泡沫日，從成都二廠購入泡沫 2 000 張，不含稅價(jià)張，不含稅價(jià) 260 000，稅率，稅率 17，運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi) 1 500，運(yùn)，運(yùn)輸途中合理損耗輸途中合理損耗 10 張，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)生入庫整理費(fèi)張，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)生入庫整理費(fèi) 30

33、0，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。購原材料入庫，款已付借：原材料-泡沫261 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44 200貸：銀行存款-工行306 000引申：原材料的采購成本包括：買價(jià)、采購費(fèi)用（1.合理損耗2.入庫前的挑選整理費(fèi)3.運(yùn)雜費(fèi)4.稅費(fèi)3636、10 日，采用分期收款方式向華福商場發(fā)出辦公桌椅日，采用分期收款方式向華福商場發(fā)出辦公桌椅 800 套，單價(jià)套，單價(jià) 1 500，稅率，稅率 17，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款 40，余款在明年收回。，余款在明年收回。分期收款方式銷售商品借：銀行存款-工行561 600貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅

34、480 000（800X1500X40）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）81 600引申：采用分期收款方式銷售商品時(shí)，以合同約定日期確定收入。如果采用分期收款方式發(fā)出商品時(shí)，銷售方一次性開具全部貨款的發(fā)票借：銀行存款-工行 561 600應(yīng)收賬款-華福商場122 400貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅 480 000（800X1500X40）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204 0003737、10 日，收到上述日，收到上述 12 月月 3 日售給南亞家俱城貨款及稅款。日售給南亞家俱城貨款及稅款。收到南亞家俱城享有現(xiàn)金折扣貨款借：銀行存款-工行1 719 900財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用35 100（1

35、755 000X2%）貸：應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000引申：與本例題 13 題聯(lián)系。計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，還應(yīng)關(guān)注給予對方的現(xiàn)金折扣是否含增值稅。如果對方享有的現(xiàn)金折扣不含增值稅借：銀行存款-工行1 725 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用30 000 （1 500 000X2%）貸：應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000同時(shí)，聯(lián)系享受現(xiàn)金折扣方（采購方）的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱廠1 755 000貸：銀行存款-工行1 719 900財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用35 100（1 755 000X2%）3838、11 日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給渝北家俱廠，取得收入日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給渝北家俱廠，

36、取得收入 50 000，營業(yè)稅率，營業(yè)稅率 5，該項(xiàng)專，該項(xiàng)專利技術(shù)賬面價(jià)值利技術(shù)賬面價(jià)值 20 000 。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)借：銀行存款-工行50 000貸：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)20 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅2 500營業(yè)外收入-非專利轉(zhuǎn)讓收入引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所涉及到的應(yīng)交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置，不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，而屬于投資活動(dòng)，其收入計(jì)入“營業(yè)外收入”中。“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的稅金及附加。3939、11 日日，銷售給渝東家俱廠四面板銷售給渝東家俱廠四面板 100 張張，單價(jià)單價(jià) 80，貨發(fā)出貨發(fā)出，稅票己開

37、稅票己開，貨款及稅款己貨款及稅款己收到。收到。銷售四面板借：銀行存款-工行9 360貸：其他業(yè)務(wù)收入-四面板8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 360引申：銷售原材料所實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。4040、11 日，發(fā)生壞賬損失日，發(fā)生壞賬損失 150 000，系應(yīng)收華亞商場賬款。，系應(yīng)收華亞商場賬款。確認(rèn)華亞商場壞賬借：壞賬準(zhǔn)備150 000貸：應(yīng)收賬款-華亞商場150 0004141、11 日，從南充布料廠購進(jìn)沙發(fā)用布料日，從南充布料廠購進(jìn)沙發(fā)用布料 15 000 米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)米，取得普通發(fā)票含稅價(jià) 225 000 元，款元，款項(xiàng)已電匯匯出。項(xiàng)已電匯匯出。

38、購進(jìn)布料，款己付借：原材料-布料225 000貸：銀行存款-工行225 0004242、12 日日，假設(shè)收到銀行通知假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)本企業(yè) 12 月月 3 日貼現(xiàn)的商業(yè)日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。承兌匯票對方未付款。付己貼現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應(yīng)收賬款-光明公司618 000貸：銀行存款-工行618 000引申：與本案例資料 16 題聯(lián)系。同時(shí)，聯(lián)系光明公司到期無法支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)-重慶新渝家俱廠618 000貸：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱廠618 0004343、13 日，票據(jù)日，票據(jù) 300 000 到期付款，到

39、期付款，9 月月 13 日從重慶木材加工廠購入木材，價(jià)稅合計(jì)日從重慶木材加工廠購入木材，價(jià)稅合計(jì) 30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為 6%。付到期的商業(yè)匯票款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)-面值300 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4 500300 000X（6%12）X3貸：銀行存款-工行304 500引申：假設(shè)每期計(jì)提票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息1 500到期支付票據(jù)款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)-面值（重慶木材加工廠）300 000-應(yīng)計(jì)利息4 500貸：銀行存款-工行304 5004444、13 日，從馬家?guī)r木材市場

40、購入木料日，從馬家?guī)r木材市場購入木料 5 方，不含稅價(jià)款方，不含稅價(jià)款 4 500，稅率，稅率 17%，木材已驗(yàn)收，木材已驗(yàn)收入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。購入工程物資借：工程物資-木材5 265貸：銀行存款-工行5 265引申：因?yàn)樵鲋刀惙ㄒ?guī)定，購入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（建造工程）的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣?？偨Y(jié)得出：“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”賬戶的入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)。如果把生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務(wù)處理：借：在建工程5 265貸：原材料4500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7654545、13 日

41、，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi) 500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 800 。攤銷本月報(bào)刊和保險(xiǎn)費(fèi)用借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)500財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800貸：預(yù)付賬款-重慶報(bào)業(yè)集團(tuán)500平安保險(xiǎn)公司8004646、14 日，從渝西機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià)日，從渝西機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià) 105 000，增值，增值稅稅17 850，運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)1 500，款項(xiàng)己開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。，款項(xiàng)己開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。購入需要安裝設(shè)備借：在建工程-機(jī)床設(shè)備124 350貸：銀行存款-工行124 350引申：增值稅法

42、規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入其成本。固定資產(chǎn)成本包括：買價(jià)、稅、費(fèi)。4747、14 日，銷售辦公桌椅日，銷售辦公桌椅 150 套給華亞商場，單價(jià)套給華亞商場，單價(jià) 2 000，稅率，稅率 17%，貨己發(fā)出，稅票己，貨己發(fā)出，稅票己開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi)開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi) 500，全部貨款暫未收到。，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款-華亞商場351 500貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000銀行存款-工行500引申：銷售商品代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目核算。4848、15 日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)

43、用工程木材日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材 1 方，生產(chǎn)用輔料方，生產(chǎn)用輔料 10 000（不含稅價(jià)），付（不含稅價(jià)），付安裝工人工資安裝工人工資 3 000 元。元。安裝機(jī)床，領(lǐng)用木材借：在建工程-機(jī)床設(shè)備12 753貸：工程物資-木材1 053（52655）原材料-輔料10 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700安裝機(jī)床，付人工貨借：在建工程-機(jī)床設(shè)備3 000貸：庫存現(xiàn)金3 0004949、15 日，投入安裝機(jī)床設(shè)備己全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。日，投入安裝機(jī)床設(shè)備己全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。機(jī)床安裝完工借：固定資產(chǎn)-機(jī)床設(shè)備140 103（124 350+12 753+3

44、 000）貸：在建工程-機(jī)床設(shè)備140 103引申：增加固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確定該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計(jì)凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。預(yù)計(jì)凈殘值率：5%5050、20 日日，發(fā)生房屋維修費(fèi)發(fā)生房屋維修費(fèi) 5 000，其中其中，一車間一車間 1 000，二車間二車間 1 500，行政辦公室行政辦公室 1 000，機(jī)修車間機(jī)修車間 1 000，配電房，配電房 500 。付房屋維修費(fèi)借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)5 000貸：銀行存款-工行5 000新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費(fèi)， 不管是生產(chǎn)車間發(fā)生的還是行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入

45、“管理費(fèi)用”。5151、20 日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi) 8 500，水費(fèi)，水費(fèi) 9 500 。付生產(chǎn)用水電費(fèi)借：制造費(fèi)用18 000貸：銀行存款18 0005252、20 日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款 150 000，用電匯匯出。，用電匯匯出。預(yù)付長江木材加工廠貨款借：預(yù)付賬款-長江木材加工廠150 000貸：銀行存款-工行150 0005353、21 日日，從長江木材加工廠購入四面板從長江木材加工廠購入四面板 3 000 張張，不含稅單價(jià)不含稅單價(jià) 55，稅率稅率 17，有關(guān)款項(xiàng)有關(guān)款

46、項(xiàng)于于 20 日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi)日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi) 3 000 。采購材料，以預(yù)付款抵減借：原材料-四面板168 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28 050貸：銀行存款-工行150 000預(yù)付賬款-長江木材加工廠46 050引申：或者，分解為兩個(gè)業(yè)務(wù)借：原材料-四面板168 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28 050貸：預(yù)付賬款-長江木材加工廠196 050借：預(yù)付賬款-長江木材加工廠46 050貸：銀行存款-工行46 0505454、21 日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

47、費(fèi) 50 000 。預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司50 000貸：銀行存款-工行50 000引申：企業(yè)于年末預(yù)付下年度的報(bào)刊雜志費(fèi) 360 元。理論上，借：預(yù)付賬款360貸：銀行存款360到下年一月份，借：管理費(fèi)用30貸：預(yù)付賬款30實(shí)務(wù)中，借：管理費(fèi)用360貸：預(yù)付賬款3605555、 22 日日， 從重慶家俱四廠以從重慶家俱四廠以 130 000 元購入一項(xiàng)專利技術(shù)元購入一項(xiàng)專利技術(shù)， 購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 20 000，其中印花稅其中印花稅 13 元，轉(zhuǎn)支支付。元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時(shí)，借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)150 000銀行存款-工行150 000支付

48、印花稅時(shí)，借：管理費(fèi)用-印花稅13貸：銀行存款-工行13引申：購入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計(jì)入“管理費(fèi)用”。5656、向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi)、向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi) 10 000，存入銀行，營業(yè)，存入銀行，營業(yè)稅稅率稅稅率 5%。借：銀行存款-工行10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000支付營業(yè)稅時(shí)，借：營業(yè)稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅5005757、 23 日日， 向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)， 取得收入取得收入 500 000 元元， 存入銀行存

49、入銀行， 營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率 5% 。借：銀行存款-工行500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入500 000支付營業(yè)稅時(shí)，借：營業(yè)稅金及附加25 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅25 0005858、23 日，提取本月一車間倉庫租金日，提取本月一車間倉庫租金 20 000 元。元。借：制造費(fèi)用-倉庫租金20 000貸：其他應(yīng)付款-倉庫租金20 0005959、24 日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 000 。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000貸：庫存現(xiàn)金1 0006060、31 日日，支付本季度短期借款本金支付本季度短期借款本金 20 萬的利息萬的利息，年利率年利率 7%，前兩月利

50、息己計(jì)提前兩月利息己計(jì)提，該借該借款用于建造的工程己竣工。款用于建造的工程己竣工。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 1 166.67 （20 萬 X7%/12）應(yīng)計(jì)利息2 333.34 （1 166.67X2）貸：銀行存款-工行3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計(jì)入在建工程），如工程己完工，則費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6161、31 日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入 3 000 。借：銀行存款-工行3 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支3 0006262、月末月末，財(cái)產(chǎn)清查中財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少 5

51、0 元元，經(jīng)查明由出納員陳沖賠償經(jīng)查明由出納員陳沖賠償；盤虧固定資盤虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值 20 000 元，己提折舊元，己提折舊 10 000 元，己批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。元，己批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50處理現(xiàn)金短少時(shí)，借：其他應(yīng)收款-陳沖50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10 000累計(jì)折舊10 000貸：固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī)20 000處理固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧支出10 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10 0006363

52、、月末月末，本月本月 21 日從重慶塑料廠購入泡沫日從重慶塑料廠購入泡沫 500 張張，不含稅價(jià)不含稅價(jià) 65 000，稅率稅率 17%，材料己材料己驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到。驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到。月末暫估入庫材料借：原材料-暫估入庫材料65 000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65 000引申：到月末時(shí)，購入材料己到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫，目的：保證賬實(shí)相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料-暫估入庫材料65000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65000下月，收到賬單及發(fā)票的

53、賬務(wù)處理，借：原材料-泡沫65 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 050貸：銀行存款-工行76 05064、月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：、月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)工資代扣款實(shí)發(fā)工資房租水電個(gè)稅基本生產(chǎn)車9040030037569.10一車間工人200002103221031974.3628017519673.64二車間工人17500110218602461.5412012517895.46輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506045機(jī)修車間工人250052530258501002075

54、配電房工人350073542351151503970一車間管理人員 / ( m t6 540012866686150250506236二車間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205249.1030013017525.90合計(jì)675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí) 1 000 小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí) 2 000 小時(shí)。3 s G/ ; q& n7 8 I本月應(yīng)付工資：# U8 _7 p: E2 a4 F3 ?# t借： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā) （1000/ （1000+2000） *40705） :

55、q) 1 o A! M6 X+ I) q生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅 （2000/ （1000+2000） *40705） , K& Z! 9 T/ - Z, 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車間 3025 c# s9 0 Y! U( Z生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-配電房 4 235制造費(fèi)用-工資 11 1442 E$ b m8 o3 W管理費(fèi)用-工資 18 205貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 77 314代扣職工費(fèi)用：+ j3 n5 P2 r) O借：應(yīng)付職工薪酬-工資 5 490貸：其他應(yīng)收款-房租 38007 B* I& F* z8 R7e-水電費(fèi) 1200應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 49

56、0引申：企業(yè)代職工支付房租與水電費(fèi)時(shí)% 0 S( p0 _1 b7 b# W( D4 Z: Q借：其他應(yīng)收款-房租 3800-水電費(fèi) 1200貸：銀行存款 5 490! E7 |6 E! ) E! 3 O( R個(gè)人所得稅籌劃65、S31 日，提取現(xiàn)金日，提取現(xiàn)金 71 824，發(fā)放職工工資。，發(fā)放職工工資。, D, p1 ; 8 l8 i9 w% e提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 71 824. U+ Y2 0 H V5 _: Y貸：銀行存款 71 824: V4 y& F+ V) Y# i6 O支付工資：0 _% e# ( g- Y/ Y m8 0 3 w , M借：應(yīng)付職工薪酬-工資 71824

57、貸：庫存現(xiàn)金 71 8242 X& O3 & q2 g) d n66、月末，按工資總額的、月末，按工資總額的 2%和和 2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 77314*2%. y% R6 k% l1 -職工教育經(jīng)費(fèi) 77314*2.5%貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 77314*2%-職工教育經(jīng)費(fèi) 77314*2.5%+ p; Y5 q/ x8 E+ f b67、月末，提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個(gè)別月折舊率均為、月末，提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個(gè)別月折舊率均為 1.5%。借；管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（500 000*2+20 000）

58、*1.5% ; P& ! m4 f; U制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊66 000引申：固定資產(chǎn)折舊（按月初固定資產(chǎn)來計(jì)提） ( o* N O8 0 q& b% z% r確定折舊率方法：綜合折舊率、分類折舊率、個(gè)別折舊率 0 H! q8 I; J |3 W6 p S計(jì)提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 1 g; k1 i+ R C& B當(dāng)月增加的折舊額，當(dāng)月不計(jì)提；當(dāng)月減少折舊額，當(dāng)月照計(jì)提。6 F8 e+ G8 U) 1 N( Y: s; p7 c. S一般采用平均年限法：月折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/（預(yù)計(jì)使用年限*12），預(yù)計(jì)凈殘值率為

59、5% . t/ , l! p( j68、月末，匯總本月發(fā)出材料如下：8 N- T: ) 4 Q! V; T6 j+ Q名稱一車間二車間配電房機(jī)修組合 計(jì)數(shù)量單位單價(jià)金額數(shù)量單位單價(jià)金額木料600方400方1 000 方布料20 000米20 000 米泡沫2 800張2 800 張四面板3 000張3 000 張輔料2 500.00800.003 300.00為了簡化核算，以生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí) 1 000 小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí) 2 000 小時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā) Z4 W0 z1 v6 # h# T5 & S% n y生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅生產(chǎn)成

60、本輔助生產(chǎn)成本-配電房 800貸:原材料-木料-布料 # b1 S/ U% 4 I+ h-泡沫. # D% w) H-四面板 ; G3 x H2 t/ k8 f/ f-輔料* R: o! 4 f1 Z# t- $ w( _4 E( H% 7 f! z引申;存貨計(jì)價(jià)方法: 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、計(jì)劃成本法等。常用為月未一次加權(quán)平均法。% N- z0 3 z- m1 b f加權(quán)平均單位成本（期初存貨的實(shí)際成本+本期購入存貨實(shí)際成本）（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）3 |3 i0 q( V0 J& E) 將以上材料計(jì)算出加權(quán)單位成本后再乘以發(fā)出數(shù)量可計(jì)算領(lǐng)用成本，再用工時(shí)來分配。計(jì)劃成本法：涉及“材料成本差異”屬于資產(chǎn)類賬戶，是存貨的調(diào)整賬戶實(shí)際成本計(jì)劃成本 超支例如：計(jì)劃成本為單價(jià) 250 元 g! i( U. I3 p6 l當(dāng)發(fā)出存貨 500 時(shí)：成本=500*250; X$ O, B, : / 6 j1 A1 l3 M存貨的結(jié)存 10