會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì).doc

1、 Southwest university of science and technology 本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文)淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理學(xué)院名稱經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)名稱會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生姓名張三學(xué)號(hào)12345678指導(dǎo)教師某某 副教授二一年六月 淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理摘要：本文首先從加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩方面對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性進(jìn)行剖析，然后從企業(yè)內(nèi)部控制信用政策的制定應(yīng)收賬款日常管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)法律體系等五個(gè)方面指出中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，最后提出了加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議，包括完善內(nèi)部控制、制定合理信用政策、加強(qiáng)日常管理與風(fēng)險(xiǎn)分析等方面。關(guān)鍵字：中小企業(yè)； 應(yīng)收

2、賬款； 建議Analysis of Accounts Receivable Management of SMESAbstract: This paper first analyzes the importance of accounts receivable of SMES from accelerating capital flows and preventimg Small and mediumsized enterprises business risk. then， points problems of accounts receivables management of SMES f

3、rom the internal control， credit policy formulation daily management of accounts receivable accounts receivable risk the five areas，the legal system etc. Finally，proposes to strengthen the Small and medium-sized enterprises receivables management s recommendations about improving internal controls，d

4、eveloping a reasonable credit policy,strengthening the routine management and risk analysis ，etc. 本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請(qǐng)勿用作商業(yè)用途個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途Keywords: Small and mediumsized enterprises; accounts receivable; proposal目 錄一中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性1（一）有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率1（二）有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益的提高1二中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題1（一）應(yīng)收賬

5、款內(nèi)部控制制度不健全1(二）信用政策制定不合理2（三）應(yīng)收賬款的日常管理工作落實(shí)不到位3（四）對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不夠重視3(五）缺少保護(hù)應(yīng)收賬款權(quán)益的法律體系，法律維權(quán)意識(shí)薄弱4三加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議4(一）完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度4（二）制定合理的信用政策5(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作7（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析9(五）科學(xué)使用法律武器9結(jié)論10致謝11參考文獻(xiàn)12應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品,提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位,接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。中小企業(yè)，是指營(yíng)業(yè)收入或資金總額較小，職工人員較少,管理組字簡(jiǎn)單,職責(zé)分工有限的企業(yè).與大型強(qiáng)企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小，

6、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，適應(yīng)性強(qiáng)，管理思想落后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，使得應(yīng)收賬款管理存在周轉(zhuǎn)速度慢，資金回收困難,呆壞帳數(shù)額大等問題，限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展，而通過應(yīng)收賬款管理,中小企業(yè)能夠及時(shí)為正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供現(xiàn)金支持,改善企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。一中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性（一）有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理，可以減少在結(jié)算環(huán)節(jié)沉淀的大量營(yíng)運(yùn)資金，同時(shí)可以降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，平均拖欠率，管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例.從而，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使資金的使用效率得到提高。（二）有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益的提高通常情

7、況下，應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關(guān)，其規(guī)模往往與銷售收入正相關(guān),即銷售收入增長(zhǎng)將引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長(zhǎng)。通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理，可以合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，使銀行貸款及時(shí)回籠,降低企業(yè)利潤(rùn)被呆賬和壞賬的消耗的比例,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益.而且通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理,使實(shí)際發(fā)生的壞賬損失不超過企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益的提高.二中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題 目前，我國(guó)中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場(chǎng)份額，管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。對(duì)應(yīng)收賬款管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡，應(yīng)收賬款成本，客戶信用等資料不作分析,使得賬齡超過3，4

8、年的應(yīng)收賬款大有所在。而在其他國(guó)家，早就做為壞賬處理的應(yīng)收賬款。所以，可以看到中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容樂觀,它已經(jīng)嚴(yán)重制約著我國(guó)企業(yè)的正常發(fā)展（一)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全1?？己酥贫炔缓侠?約束機(jī)制不健全，缺乏及時(shí)的溝通目前中小企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法,在業(yè)績(jī)考核中，企業(yè)只注重銷售額,追求賬面上的高利潤(rùn)率。因此，銷售人員只注重銷售，盲目采取賒銷，折扣,回扣等促銷手段爭(zhēng)取客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)，從銷售策劃，談判,簽訂銷售合同，開出庫(kù)單，發(fā)貨直至收回貨款全部由業(yè)務(wù)人員完成,使得產(chǎn)品銷售過程缺乏監(jiān)督,審核和內(nèi)部牽制,從而應(yīng)收賬款大幅度上升.而財(cái)務(wù)部門只管記

9、賬，基本業(yè)務(wù)操作水平低，自律性不強(qiáng)，有些財(cái)務(wù)人員甚至無視企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，而且不進(jìn)行帳齡分析。同時(shí)，相關(guān)部門缺乏溝通,各行其是。這樣銷售部門不能掌握購(gòu)貨單位欠款情況，而財(cái)務(wù)部門長(zhǎng)期不與客戶對(duì)賬和溝通，對(duì)應(yīng)收賬款賬目不清楚，一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱更改等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款,或者因超過訴訟時(shí)效,使企業(yè)利益得不到法律保護(hù),給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。2。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算，催收，定期與對(duì)方對(duì)賬合適。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)道作為壞賬損失，計(jì)入到期損失。在實(shí)際工作中，并非都嚴(yán)格

10、按照準(zhǔn)則,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）某些企業(yè)對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算,形成帳外債權(quán),當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí)，很容易造成資產(chǎn)流失,同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。（2）某些企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，不按規(guī)定確定壞賬損失，使企業(yè)實(shí)際發(fā)生額壞賬損失率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備率，造成極大損失。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。（二）信用政策制定不合理 信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容.1。中小企業(yè)信用條件制定不合理。中小企業(yè)通常把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為了促進(jìn)銷售,增加市場(chǎng)

11、占有份額，一味地?cái)U(kuò)張銷售，常常為客戶提供一定的信用條件。比如信用期過長(zhǎng)、盲目實(shí)行現(xiàn)金折扣，或折扣率確定不合理，這些都會(huì)增加企業(yè)的信用成本,增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的根本原因在于信用條件制定過于寬松，導(dǎo)致企業(yè)的大量資金被應(yīng)收賬款占用，資金因不能及時(shí)回籠而運(yùn)轉(zhuǎn)困難。2。信用銷售前資信評(píng)估薄弱,缺乏規(guī)范程序.很多中小企業(yè)一味的為了占領(lǐng)市場(chǎng),往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶，而對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何,客戶的信譽(yù)程度等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，因此針對(duì)不同的客戶無法制定合理的信用政策.從而有可能使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng),資

12、金占有數(shù)額增大,壞賬比率增大,資金流轉(zhuǎn)不暢，很有可能給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失3.收賬政策不完善。（1）.銷售時(shí)沒有合同制約，賒銷時(shí)缺乏防范措施。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。很多企業(yè)的銷售部門在未對(duì)購(gòu)貨方資信情況，債務(wù)情況和客戶的信用情況深入調(diào)查,又沒有相應(yīng)的收賬政策制約,同時(shí)也沒有合同約束,就將產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，造成產(chǎn)品銷售出去，貨款到期的也不一定能夠按時(shí)收回,造成呆壞帳的可能性增大.還會(huì)導(dǎo)致有的客戶故意延緩付款時(shí)間，甚至采取不合法手段有意躲避債務(wù),使得企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。（2）.應(yīng)收賬款催收工作不力，相關(guān)人員態(tài)度消極,一些企業(yè)甚至連催收

13、部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長(zhǎng),收回可能性變?。ㄈ?yīng)收賬款的日常管理工作落實(shí)不到位有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度管理制度，但沒有真正落實(shí)下來，制度要求和實(shí)際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有:沒有對(duì)用戶基礎(chǔ)信息做好記錄，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析,沒有分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期，沒有編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,沒有分析應(yīng)收賬款壞賬損失率和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度.有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設(shè)，問題不能及時(shí)暴露，企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展，無人問津。（四）對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不夠重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、

14、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)應(yīng)收賬款無法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn)，指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)尤其是中小企業(yè),對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和拖欠風(fēng)險(xiǎn),從而使企業(yè)蒙受相應(yīng)的損失。（五）缺少保護(hù)應(yīng)收賬款權(quán)益的法律體系，法律維權(quán)意識(shí)薄弱 目前缺少保護(hù)應(yīng)收賬款權(quán)益

15、的法律體系，且法律的程序比較復(fù)雜,對(duì)中小企業(yè)法律咨詢服務(wù)也跟不上，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機(jī)，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)，或兼并,或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān),造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來。在支付上，受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)以及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來,執(zhí)行難使眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司2001年前銷售給山西五臺(tái)山某礦業(yè)公司藥劑貸款32萬元，2002年通過在山西當(dāng)?shù)氐姆ㄔ浩鹪V，并勝訴，拿到法院決裁書，經(jīng)過多方努力才由法院強(qiáng)制執(zhí)行，收回13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收

16、回來。中小企業(yè)普遍存在運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問題.客觀來說，從起訴，受理，調(diào)查，取證,開庭審理到判決，裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過長(zhǎng)，需要企業(yè)投入大量的人力，物力和財(cái)力。而且許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理，不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲".總的來說，中小企業(yè)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路比較艱難。三加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議 應(yīng)收賬款對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難，壞賬損失等弊端.如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬

17、款管理的目標(biāo)。(一)完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度1。制定合理的賒銷方針。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，制定適合自己的可防范的賒銷方針。（1)簽訂附有條件的賒銷合同一般情況下，賒銷期的長(zhǎng)短和發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)成正比， 所以賒欠期長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)比賒欠期短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大。因此,企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的賒銷合同。即在賒欠期間，銷售方仍然有貨物的所有權(quán)，當(dāng)客戶全部結(jié)清貨款時(shí),才能取得所有權(quán)。若賒欠期后，客戶不能償還相應(yīng)欠款，企業(yè)將有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。(2)建立健全賒銷審批制度。所有的賒銷業(yè)務(wù)均需審批資格的經(jīng)辦人員審批才能進(jìn)行.企業(yè)根據(jù)自己特點(diǎn)和管理方法,建立一個(gè)賒銷審批制度，賦予不同級(jí)別的人員

18、不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批.并且企業(yè)應(yīng)對(duì)信用限額的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和分析，確保信用限額制度的安全,控制應(yīng)收賬款規(guī)模。(3）建立銷售回款一條龍責(zé)任制.由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小，限于成本的考慮，一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應(yīng)收賬款.所以企業(yè)應(yīng)按照“誰銷售，誰收款的原則，明確應(yīng)收賬款的追討是每一個(gè)銷售人員的責(zé)任，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)，從而防止銷售人員為了一味追求銷售任務(wù)而盲目賒銷.通過銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,拖欠的貨款以及拖欠的天數(shù)，市場(chǎng)占有率等指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。從而，使銷售人員的積極性和

19、應(yīng)收賬款的優(yōu)質(zhì)率得到提高，減少不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。2。發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能財(cái)務(wù)部門應(yīng)和銷售部門的緊密配合，每隔一段時(shí)間進(jìn)行交流，雙方對(duì)應(yīng)收賬款余額的變動(dòng)情況密切關(guān)注。對(duì)每一筆賒銷業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期統(tǒng)計(jì)賬戶中各賒銷單位的本月發(fā)生額,期末余額，賬齡以及余額增減變動(dòng)情況.同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催收欠款通知書。對(duì)未超過賒銷金額期限的客戶，主要是將經(jīng)雙方確認(rèn)無誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)。對(duì)超過賒銷金額，期限的客戶,在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催款通知單，并督促銷售人員以電話，電子郵件等方式催收,若無結(jié)果,可派人與客戶面對(duì)面溝通協(xié)商解決。3.設(shè)置應(yīng)收

20、賬款明細(xì)分類賬為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)會(huì)計(jì)工作在總分類賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬,詳細(xì)地,序時(shí)地記載各信用客戶的往來情況,并設(shè)專職人員負(fù)責(zé)核算工作,隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況；另外,應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬與總分類賬還要定期核對(duì)，保證記錄的準(zhǔn)確性。（二）制定合理的信用政策1。制定合理的信用條件。中小企業(yè)不應(yīng)該因?yàn)檠矍袄娑雎蚤L(zhǎng)遠(yuǎn)利益，還應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值最大化。不能只是為了獲得市場(chǎng)份額而盲目擴(kuò)大賒銷量，而是制定適合自身需要的信用政策。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過高，只對(duì)信譽(yù)很好，壞賬損失率很低的顧客給予賒銷，則壞賬成本將減少，同時(shí)也將減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本和管理成本，但這會(huì)影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能

21、力的提高和銷售收入的擴(kuò)大；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過低，雖然會(huì)增加銷售量，但會(huì)相應(yīng)增加壞賬成不以及相應(yīng)的應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本和管理成本。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行權(quán)衡，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。這方面有可以利用一個(gè)“積極”的手段,即企業(yè)為鼓勵(lì)客戶提前付款而給與提前付款的客戶在商品價(jià)款上的折扣優(yōu)惠，比如：“2/10，n/30”，即允許客戶賒銷的信用期限為30天，若客戶能夠在發(fā)票開出后10天付款，可以享受2的現(xiàn)金折扣；第1130天付款，則不享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,需全額付款。對(duì)于不同水平的現(xiàn)金折扣和不同手段的現(xiàn)金折扣期限，所增加的收益與成本是不一樣的。企業(yè)必須將按信用期限提供折扣后所得的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合

22、起來，從而決定對(duì)企業(yè)是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,核定多長(zhǎng)的現(xiàn)金折扣期限。對(duì)應(yīng)于“積極”手段，企業(yè)還可以制定一些“消極"手段,即附帶懲罰性條款，但是要注意“消極"手段的方式和方法，以免引起生意伙伴反感.本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請(qǐng)勿用作商業(yè)用途個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途設(shè)置專門的信用管理部門。信用管理部門的職責(zé)與企業(yè)一致，即實(shí)現(xiàn)收益的最大化。目前，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)沒有專門的信用管理部門,應(yīng)收賬款的信用管理成為財(cái)務(wù)部與銷售部門,客戶服務(wù)部門的管理重合部，分工不清,客戶的信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款的追討往往責(zé)任不清，設(shè)置專門的信用管理部門可以使責(zé)任明確,管理專業(yè)化。有些規(guī)模較小的企業(yè),如果條

23、件不足，該部門的這種可以由企業(yè)主要管理者簽頭，抽調(diào)各相關(guān)部門的人員成立信用管理小組負(fù)責(zé)執(zhí)行,這樣可以保證該小組制定的相關(guān)信用政策的執(zhí)行效力。2.優(yōu)化資信評(píng)定手段為了制定出較為合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，必須對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行分析.評(píng)價(jià)某客戶的信用狀況是一項(xiàng)復(fù)雜的判斷，因?yàn)槠溆绊懸蛩睾芏?。一種方法是5c法，即對(duì)客戶的“通過品格（Character）資本(Capital）償付能力（Capacity)抵押品（Collateral)周期形勢(shì)（Cycle Condition）”五方面進(jìn)行評(píng)估.雖然對(duì)中小企業(yè)來說，有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。第二種方法是信用評(píng)分法,即先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行

24、評(píng)分，然后進(jìn)行加權(quán)平均，得出顧客綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法。在采用信用評(píng)估法進(jìn)行信用評(píng)估時(shí),分?jǐn)?shù)在80分以上，說明企業(yè)信用狀況良好；6080分為一般；60分以下則為較差。3。不斷完善收賬政策收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略.正常情況下，客戶應(yīng)該按照信用條件中規(guī)定到期日及時(shí)付款,履行其購(gòu)貨時(shí)承諾的責(zé)任。但是由于種種原因，有些客戶在期滿后仍不能付清貨款，因此，期滿過后，企業(yè)必須采取一些催收的措施。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。企業(yè)采取催收措施過后，就會(huì)產(chǎn)生收賬費(fèi)用。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策,可能會(huì)減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

25、，減少壞賬損失,但要增加收賬費(fèi)用;如果采取較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。這就要求企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較和權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo),，擬定可取的收賬機(jī)會(huì)。對(duì)于已經(jīng)過期的應(yīng)收賬款，應(yīng)區(qū)分不同情況采取不同的收賬政策：（1) 對(duì)于過期較短的客戶，不予過多地打擾，以免將來失去這一市場(chǎng)。(2）對(duì)于過期較長(zhǎng)的客戶，可以婉轉(zhuǎn)地寫信催款(3）對(duì)于過期較長(zhǎng)的客戶，頻繁地信件催款并電話催詢。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，可對(duì)應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行調(diào)整，接受欠款客戶以低于債務(wù)額的非貨幣性資金予以抵償；改變債務(wù)形式為

26、“長(zhǎng)期應(yīng)收款",確定一個(gè)合理利率，同意客戶制定償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資”,協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收款的目的4。對(duì)過期很久的客戶，如客戶已到破產(chǎn)界限，應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以便在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。在采取法律手段維權(quán)時(shí),應(yīng)考慮成本效益原則,遇到以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);起訴后收回的可能性有限等。5采取合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施。為促進(jìn)客戶盡早付款，在合法的情況下可以實(shí)施必要的獎(jiǎng)勵(lì)政策，提高收款人員的積極性。(三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作 1.做好基礎(chǔ)記錄。了解用

27、戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策2。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析。經(jīng)常檢查客戶的應(yīng)收賬款余額和賬齡長(zhǎng)短，對(duì)于賬齡超出一年而且中途業(yè)務(wù)發(fā)生量很少的客戶要作為重點(diǎn)對(duì)象加強(qiáng)催收力度和措施，對(duì)賬齡雖未超出一年但欠款數(shù)額較大的客戶則要查明是否出現(xiàn)銷售不暢的情況,或是資金被轉(zhuǎn)移它用,對(duì)欠款數(shù)額雖然不大所欠時(shí)間也不很長(zhǎng)但已經(jīng)有一段時(shí)間未進(jìn)貨的客戶也應(yīng)及時(shí)了解銷路情況,或者對(duì)方已從別處進(jìn)貨.企業(yè)應(yīng)提出盡快回收應(yīng)收賬款措施，提高企業(yè)可用資金的比例，對(duì)暫時(shí)不能收回的債權(quán)，應(yīng)采

28、用補(bǔ)簽協(xié)議和合同的措施。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，可以劃分為B類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款，劃為C類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。3.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期?？戳鲃?dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo),與以前實(shí)際,現(xiàn)在的計(jì)劃以及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件.4

29、。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析就是通過計(jì)算各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總余額比重，對(duì)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析的一種方法。賬齡分析表可以使財(cái)務(wù)人員了解許多相關(guān)的財(cái)務(wù)信息.比如可以了解有多少客戶在信用期內(nèi)，欠款金額為多少.有些款項(xiàng)未到償付期，所以欠款是正常的。但到后期能否收回還要視到期時(shí)的具體情況而定,故及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。同時(shí)，應(yīng)收賬款賬齡分析表可以了解到有多少客戶超過信用期付款，付款金額為多少;超過時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)更占多少；有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太長(zhǎng)而可能成為壞賬.在工作中，我們同樣可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析.根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，

30、應(yīng)收賬款賬齡越大,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性者越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類,其余則劃為B類.5.分析應(yīng)收賬款壞賬損失率。分析應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實(shí)際壞賬隨時(shí)率大于或低于預(yù)期壞賬損失率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松。6.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。不管企業(yè)采用怎樣的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是難以避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)

31、定期或者至少于每年年終對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)證明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷，破產(chǎn)，資不抵債，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議,或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意更改.如需更改，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方面?zhèn)浒?并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款已經(jīng)作為壞賬處理后，并非意味著企業(yè)放棄了對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的索取權(quán)。實(shí)際上，企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權(quán)利,企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)

32、系不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)已做壞賬處理而解除。（四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析。無論是管理者業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià),還是對(duì)應(yīng)收賬款的衡量，都應(yīng)建立一條評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。應(yīng)收賬款的指標(biāo)包括應(yīng)收率、周轉(zhuǎn)率、呆賬率和應(yīng)收賬款與 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的比例，以及現(xiàn)銷，賒銷比率和應(yīng)收賬款比重等。所以,為加強(qiáng)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),可將這些指標(biāo)作為業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)的工具.譬如應(yīng)收率、壞賬率、周轉(zhuǎn)率、可以同銷量和利潤(rùn)指標(biāo)一樣,作為經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核的檢測(cè)性指標(biāo)。應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的比率、賒銷現(xiàn)銷比、應(yīng)收賬款比重等，應(yīng)作為制定銷售政策以及衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的參照指標(biāo).應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量比率,其值可以作為衡量應(yīng)收賬款分析的警戒性指標(biāo),用以識(shí)別和

33、評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款規(guī)模對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響與風(fēng)險(xiǎn)。(五）科學(xué)使用法律武器企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到法律的保護(hù)和約束，作為企業(yè)銷售人員和財(cái)務(wù)人員要掌握本行業(yè)相關(guān)法律規(guī)范，維護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)的網(wǎng)站.如銷售合同的制定要明確各方的責(zé)任和義務(wù),尤其是違約條款,擔(dān)保條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。定期對(duì)賬催帳后要取得具有法律效力的書面文件,避免口頭承諾。結(jié)論： 國(guó)際金融危機(jī)使我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多變,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款管理，采取完善企業(yè)內(nèi)部控制制度制定合理的信用政策加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析和科學(xué)使用法律武器等措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)